前沿拓展：

青島個人所得稅

一、應納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

注：新個稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。新個稅法規定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得；

先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月換算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。

例：已婚人士小李在北京上班，月收入1萬元，“三險一金”專項扣除為2000元，每月租金4000元，有一子女上幼兒園，同時父母已經60多歲。

起征點為5000元的情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個稅。

根據新政策，小李就可以享受住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、贍養老人1000元扣除(跟姐姐分攤扣除額)，所以，個稅=(10000-5000-2000-1200-1000-1000)×3%=0元。

二、企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業所得稅暫行條例”規定，企業所得稅稅率是33%，另有兩檔優惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區和高新技術開發區的高新技術企業的稅率為15%。

外資企業所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規定法定稅率為25%，內資企業和外資企業一致，國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%。

企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華****企業所得稅暫行條例》的規定，2008年新的；規定一般企業所得稅的稅率為25%。

非居民企業在**境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于**境內的所得，以及發生在**境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

擴展資料：

企業所得稅納稅申報的準備事項：

⑴做好年終盤點工作，對企業的資產及債權進行盤點核對，對清理出來的需報批的財產損失，連同年度內發生的財產損失，及時準備報批材料向主管稅務機關報批。主要包括：

① ；因自然災害、戰爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致庫存現金、銀行存款、存貨、交易性金融資產、固定資產的損失；

② ；應收、預付賬款發生的壞賬損失；

③ ；存貨、固定資產、無形資產、長期投資因發生**或實質性損害而確認的財產損失（注意各項目**或實質性損害的情形，要充分利用）；

④ ；因被投資方解散、清算等發生的投資損失（不包括轉讓損失）；

⑤ ；按規定可以稅前扣除的各項資產評估損失；

⑥ ；因**規劃搬遷、征用等發生的財產損失；

⑦ ；國家規定允許從事信貸業務之外的企業間的直接借款損失。

⑵檢查有無應計未計應提未提費用，在12月份及時做出補提補計，做到應提均提、應計均計。

① ；檢查固定資產折舊計提情況，無形資產、長期待攤費用攤銷情況，對漏計折舊、漏計攤銷的予以補提補計。

② ；檢查福利費和職工教育經費計提情況，這兩項費用是法定的可以按計稅工資比例進行稅前扣除的費用，是企業的一項權益，應計提。工會經費不繳納的不用計提。

參考資料來源：

參考資料來源：

個人所得稅

今年3月31日，國家開放了個人所得稅綜合所得匯算遠程申報系統（即手機APP和WEB端），正式啟動了個人所得稅綜合所得匯算（簡稱年度匯算）。今天的第一個知識點，就先說說跟很多人息息相關的個人所得稅。

什么是個人所得稅綜合所得匯算申報？

個人所得稅綜合所得匯算申報，就是年度終了后，納稅人需要將全年的綜合所得(包括工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項）收入減去稅法規定的扣除項目金額后，乘以適用稅率，計算全年應繳稅額，再減去年度內已預繳稅額，辦理申報結清應退或應補稅額。簡言之，年度匯算就是“查漏補缺，匯總收支，按年算賬，多退少補”。

1.企業2019年1月發放2018年12月份工資，屬于2019年度的綜合所得。

2.2019年度綜合所得的年度匯算期為2020年3月1日至6月30日。

3.2019年度匯算申報表提交后，一般情況下不可以變更匯算清繳地。

4.如果在**境內申領了居住證，那么居住證登載的居住地住址為經常居住地。如果沒有申領居住證，那當前的實際居住地為經常居住地。

5.年綜合所得收入額不足6萬元，可以在2020年3月1日至5月31日，通過簡易申報方式辦理2019年度綜合所得的年度匯算。

6.如因不可抗力無法按時辦理年度匯算申報，可以在6月30日前向主管稅務機關申請延期申報。

7.自行申報可以通過自然人電子稅務局WEB端和APP端、辦稅服務廳、郵寄等方式申報。

8.年度綜合所得收入額不超過6萬元且無境外所得的，可以使用簡易方式申報。

9.簡易申報只需申報基本信息和應退稅額。

10.收入額低于6萬元，但有境外所得，不能使用簡易方式申報。

11.不是所有申報都能通過網絡辦理。

12.扣繳單位代辦年度匯算申報并申請退稅，不能將稅款退到單位賬戶。

13.選擇通過辦稅服務廳窗口進行申報，必須到主管稅務機關的辦稅服務廳進行申報。

14.通過網絡方式辦理年度匯算申報最為便捷，退稅相對較快。

15.預填申報數據，只是稅務機關提供的一項服務，不能替代申報義務。

16.稅務機關預填的申報數據，是為了方便納稅人，事先根據扣繳單位申報的數據等按一定規則填寫的。

17.納稅人需要對申報數據的真實性、準確性和完整性負責。

18.通過手機下載“國家醫保服務平臺”注冊后，通過首頁的“個人所得稅大病醫療專項附加扣除”模塊，可以查詢大病醫療的相關數額。

19.為了保障資金安全，必須要使用本人賬戶辦理退稅。

20.退稅申請提交后可以通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局查看業務辦理狀態。

21.退稅進度中顯示“國庫處理中”表示稅務機關已經將您的退稅申請提交國庫部門，國庫部門正在按規定處理中。

22.補稅可以通過網上銀行、第三方支付、辦稅服務廳 POS機刷卡等方式繳稅。

23.申請退稅是納稅人的權利，可以放棄退稅。

24.補稅成功后系統會生成繳稅憑證。

25.符合免予匯算申報的條件，無須申報也無須補稅。

26.輸錯密碼賬號被鎖定可以等鎖定期結束后再登錄，也可以通過【找回密碼】進行**作。

27. 提交退稅申請后，在稅務機關終審前可以作廢申報。

28.提交退稅申請后，稅務審核通過已經提交國庫部門的，不能作廢申報，但可以在前次申報基礎上辦理更正申報。

29.綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率。

30.個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，為工資、薪金所得。

31.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅。

32.個人達到國家規定的退休年齡，按照規定領取的企業年金、職業年金，不并入綜合所得進行年度匯算，全額單獨計算應納稅款。

33.個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得，為稿酬所得。

34.特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得; 提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

35.子女教育按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。

36.納稅人在**境內接受學歷（學位）繼續教育的支 出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。

37.納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

38.學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。

39.贍養老人專項附加扣除中，獨生子女按照每月2000元標準定額扣除。

下列情況不需要辦理綜合所得年度匯算申報：

1.2019年度是非居民個人，無需辦理年度匯算。

2.居民個人是指在**境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在**境內居住累計滿一百八十三天的個人。

3.非居民個人是指在**境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在**境內居住累計不滿一百八十三天的個人。

需要注意的是：

1.個人取得單位發放的預防**肺炎的醫藥防護用品免征個人所得稅。

2.個人通過縣級以上****捐贈應對**的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

3.個人直接向承擔**防控任務的醫院捐贈用于應對**的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

4.參加****防治工作的醫務人員和防疫工作者按照各級**規定的補助和獎金標準，取得的臨時性工作補貼和獎金，都不計入工薪收入，免征個人所得稅。

5.參加****防治工作的其他人員按照省級及省級以上**規定的補助和獎金標準，取得的臨時性工作補貼和獎金，都不計入工薪收入，免征個人所得稅。

拓展知識：