一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算
計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款的基本公式是：
進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率
在計(jì)算關(guān)稅時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1．進(jìn)口稅款繳納形式為**幣。進(jìn)口貨物以外幣計(jì)價(jià)成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國(guó)家外匯管理部門(mén)公布的**幣外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)折合**幣計(jì)征。**幣外匯牌價(jià)表未列入的外幣，按國(guó)家外匯管理部門(mén)確定的匯率折合**幣。
2．完稅價(jià)格金額計(jì)算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入。
3．一票貨物的關(guān)稅稅額在**幣10元以下的免稅。
進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，因有不同的成交條件而有不同的價(jià)格形式，常用的價(jià)格條款，有FOB、CFR、CIF三種。現(xiàn)根據(jù)三種常用的價(jià)格條款分別舉例介紹進(jìn)口稅款的計(jì)算。
（一）以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報(bào)價(jià)格符合規(guī)定的“成交價(jià)格”條件，則可直接計(jì)算出稅款
舉例如下：
某公司從德國(guó)進(jìn)口鋼鐵盤(pán)條100000千克，其成交價(jià)格為CIF天津新港125000美元，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？
已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日的外匯牌價(jià)：
100美元=847.26**幣元(買入價(jià))
100美元=857.18**幣元(賣出價(jià))
稅款計(jì)算如下：
（1）審核申報(bào)價(jià)格，符合“成交價(jià)格”條件，確定稅率：鋼鐵盤(pán)條歸入稅號(hào)7310，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。
（2）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書(shū)日的外匯牌價(jià)，將貨價(jià)折算**幣。
當(dāng)天外匯匯價(jià)為：
外匯買賣中間價(jià)100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22**幣元
即1美元=8.5222**幣元
完稅價(jià)格=125000×8.5222=1065275**幣元
（3）計(jì)算關(guān)稅稅款即：1065275元**幣×15%=159791.25**幣元
（二）FOB和CFR條件成交的進(jìn)口貨物，在計(jì)算稅款時(shí)應(yīng)先把進(jìn)口貨物的申報(bào)價(jià)格折算成CIF價(jià)，然后再按上述程序計(jì)算稅款
舉例如下：
我國(guó)從國(guó)外進(jìn)口一批中厚鋼板共計(jì)200,000公斤，成交價(jià)格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運(yùn)費(fèi)為0.1英鎊，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.25%，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？
已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日的外匯牌價(jià)：
1英鎊=11.2683**幣元(買入價(jià))
1英鎊=11.8857**幣元(賣出價(jià))
（1）根據(jù)填發(fā)稅款繳款書(shū)日的外匯牌價(jià)，將貨價(jià)折算**幣。
當(dāng)天外匯匯價(jià)為：
外匯買賣中間價(jià)=（11.2683+11.8857）**幣元÷2=11.577**幣元
即1美元=11.577**幣元
完稅價(jià)格=（FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi)）/（1-保險(xiǎn)費(fèi)率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）
=3.0075**幣元
（2）計(jì)算關(guān)稅稅款：根據(jù)稅則歸類，中厚鋼板是日本原產(chǎn)貨物適用于最惠國(guó)稅率，最惠國(guó)稅率為10%。
則：該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅款=3.0075**幣元×200000公斤×10%=60150**幣元
第四節(jié)海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)
一、消費(fèi)稅
根據(jù)《中華****消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)目前僅對(duì)4類貨物征收消費(fèi)稅。
第一類：過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。
第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護(hù)膚護(hù)發(fā)品。
第三類：高能耗的**消費(fèi)品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。
第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，例如汽油、柴油。
（一）從價(jià)征收的消費(fèi)稅
1．征稅貨物種類及其稅率
根據(jù)《中華****消費(fèi)稅暫行條例》隨附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》的規(guī)定，煙、酒和酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物。該表中同時(shí)列名了各應(yīng)稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。
2．計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算
我國(guó)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算進(jìn)口消費(fèi)稅，計(jì)稅價(jià)格由進(jìn)口貨物（成本加運(yùn)保費(fèi)）價(jià)格（即關(guān)稅完稅價(jià)格）加關(guān)稅稅額組成。我國(guó)消費(fèi)稅采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅方法，因此，計(jì)稅價(jià)格組成中包括消費(fèi)稅稅額。
組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例：
某公司向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口一批小轎車，價(jià)格為FOB橫濱10000000日元，運(yùn)費(fèi)200000日元，保險(xiǎn)費(fèi)率5‰。消費(fèi)稅稅率8%。100000日元兌換**幣買賣中間價(jià)為8500元。
關(guān)稅完稅價(jià)格：（10000000+200000）/（1－5‰）=10251256.28141
10251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357**幣元
進(jìn)口小轎車應(yīng)當(dāng)歸入稅號(hào)8703．2314，關(guān)稅稅率80%，關(guān)稅稅額為871357**幣元×80%=697085.6**幣元
消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格：(871357元＋697085.6元)/(1－8%)
=1704828.91元≈1704829**幣元
消費(fèi)稅稅額：1704829×8%=136386.32**幣元
（二）從量計(jì)征的消費(fèi)稅
從量計(jì)征的消費(fèi)應(yīng)稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種，實(shí)行定額征收。黃酒每噸**幣240元，啤酒每噸**幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。
從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=單位稅額×進(jìn)口數(shù)量
按從量稅計(jì)征消費(fèi)稅的貨品計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)是：
啤酒1噸=988升
黃酒1噸=962升
汽油1噸=1388升
柴油1噸=1176升
從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例：
某公司進(jìn)口1000箱啤酒，每箱24聽(tīng)，每聽(tīng)凈重335ml，價(jià)格為CIFUS$10000100美元兌換**幣824元。關(guān)稅普通稅率7.5元/升，消費(fèi)稅稅率220元/噸。
進(jìn)口啤酒數(shù)量：335ml×1000×24÷1000ml=,8040升=8.1377噸
關(guān)稅稅額：7.5元×8040=60300元
消費(fèi)稅稅額：220元×8.1377=1790.29**幣元
二、增值稅
（一）稅率
我國(guó)的增值稅應(yīng)稅貨物全部從價(jià)定率計(jì)征，其基本稅率為17%，但對(duì)于一些關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。
下列各類貨物增值稅稅率為13%：
1．糧食、食油植物油；
2．自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3．圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；
4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5．金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品（不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵剩?/p>
6．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（二）計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算
按照《中華****增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額
增值稅稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率
增值稅計(jì)算舉例：
某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺(tái)，F(xiàn)OBAntwerpSFr223343，運(yùn)費(fèi)RMB42240，保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%,填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書(shū)之日瑞士法郎對(duì)**幣外匯市場(chǎng)買賣中間價(jià)為SFR100=RMB387.055。
關(guān)稅完稅價(jià)格：223343×387.055÷100=864460.24865元
(864460.24865+42240)/(1－0.3%)=909428.5342528元≈909429元
數(shù)控銑床應(yīng)歸入稅則稅號(hào)8459.6100，稅率為15%，則其應(yīng)征關(guān)稅稅額為：
909429×15%=136414.35元。
增值稅組成計(jì)稅價(jià)格：
909429+136414.35=1045843.35元
應(yīng)征增值稅稅額：1045843×17%=177793.31元
三、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)是指海關(guān)按照《中華****海關(guān)對(duì)進(jìn)口減稅、免稅和保稅貨物征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的辦法》的規(guī)定，對(duì)減稅、免稅和保稅貨物實(shí)施監(jiān)督、管理所提供服務(wù)征收的手續(xù)費(fèi)。
（一）征收范圍
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)僅對(duì)進(jìn)口減免關(guān)稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：
1．供應(yīng)國(guó)際航行船舶、飛機(jī)進(jìn)口時(shí)予以免稅的燃料、船（機(jī)）用物料、機(jī)器設(shè)備的零件、部件和其他貨物；
2．現(xiàn)有企業(yè)為技術(shù)改造而進(jìn)口的減稅或免稅的機(jī)器設(shè)備；
3．科研機(jī)構(gòu)和大專院校進(jìn)口免稅的科研和教學(xué)專用設(shè)備；
4．國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)和企業(yè)利用外國(guó)**或國(guó)際金融組織貸款進(jìn)口的減免稅貨物；
5．國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目進(jìn)口的減免稅貨物；三資企業(yè)進(jìn)口用于營(yíng)業(yè)性的物資及進(jìn)口料件加工后內(nèi)銷，仍予減免稅的物資；
6．進(jìn)料加工和來(lái)料加工項(xiàng)目?jī)?nèi)的，以及境外客商提供的，準(zhǔn)予暫免稅進(jìn)口在國(guó)內(nèi)加工、裝配后復(fù)出口的進(jìn)口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料；
7．在國(guó)內(nèi)保稅、寄售的進(jìn)口減免稅貨物；
8．國(guó)務(wù)院特定的其他進(jìn)口減免稅貨物；
9．經(jīng)海關(guān)總署或海關(guān)總署會(huì)同**按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定審查批準(zhǔn)的臨時(shí)減免稅進(jìn)口貨物。
下列無(wú)稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)：
1．《進(jìn)出口稅則》列名進(jìn)口免稅的貨物；
2．外國(guó)**、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；
3．外國(guó)團(tuán)體和個(gè)人贈(zèng)送的禮品及華僑、港澳臺(tái)同胞捐贈(zèng)的用于公益事業(yè)的物資；
4．用于救災(zāi)的物資；
5．口供殘疾人專用的設(shè)備和物品，以及殘疾人福利工廠進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備；
6．享受外交特權(quán)和豁免的外國(guó)機(jī)構(gòu)進(jìn)口的公務(wù)用品；
7．在海關(guān)放行前遭受損壞而準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；
8．向國(guó)外索賠的準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；
9．進(jìn)口后未經(jīng)加工，保稅儲(chǔ)存不足90天即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物；
10．暫時(shí)進(jìn)口貨物；
11．準(zhǔn)予免稅進(jìn)口的直接軍事訂貨；
12．經(jīng)國(guó)務(wù)院及海關(guān)總署特準(zhǔn)免征監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的其他減免稅和保稅貨物。
（二）征收標(biāo)準(zhǔn)
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)按以下標(biāo)準(zhǔn)征收：
1．進(jìn)料加工和來(lái)料加工中,屬加工裝配機(jī)電產(chǎn)品復(fù)出口的貨物，按照海關(guān)審定的貨物CIF價(jià)格的1.5‰計(jì)征；
2．來(lái)料加工中引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，以及加工首飾、裘皮、**服裝、機(jī)織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進(jìn)口的料、件，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的1‰計(jì)征；
3．進(jìn)口后保稅儲(chǔ)存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價(jià)格的1‰計(jì)征；
4．進(jìn)口免稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征；
5．進(jìn)口減稅貨物，按照實(shí)際減除稅賦部分的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征；
6．其他進(jìn)口保稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的3‰計(jì)征。
（三）繳納期限及方式
根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口減免稅貨物和保稅貨物收發(fā)貨人或其**人，是海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的納費(fèi)人。納費(fèi)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)簽發(fā)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)繳納證次日起7天內(nèi)向海關(guān)繳納手續(xù)費(fèi)。逾期不繳的，海關(guān)除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續(xù)費(fèi)之日止，按日征收手續(xù)費(fèi)總額的1‰的滯納金。滯納金的起征點(diǎn)為**幣10元，10元以下的免予征收。
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)應(yīng)在貨物進(jìn)口時(shí)由口岸海關(guān)征收，特殊情況可由主管海關(guān)在審批減免稅貨物時(shí)征收。海關(guān)征收手續(xù)費(fèi)后，對(duì)納費(fèi)人發(fā)給手續(xù)繳納憑證。
海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)計(jì)算舉例：
國(guó)內(nèi)某公司為裝配出口機(jī)電產(chǎn)品而進(jìn)口一批料件，CIF上海180000**幣元，進(jìn)口后保稅儲(chǔ)存100天后未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口，問(wèn)海關(guān)應(yīng)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)多少？
解：海關(guān)規(guī)定進(jìn)口后保稅儲(chǔ)存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價(jià)格的1‰計(jì)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。
監(jiān)管手續(xù)費(fèi)金額=貨物CIF價(jià)格×手續(xù)費(fèi)率
該批貨物應(yīng)征海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)=180000元×1‰=180元。
進(jìn)口需要向國(guó)家繳關(guān)稅、增值稅、甚至有的產(chǎn)品還有消費(fèi)稅和反傾銷稅。
所有產(chǎn)品進(jìn)口是一定要繳關(guān)稅和增值稅的，增值稅率普遍都是17%，只有個(gè)別的稅率是13%和15%。某些產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅率是0%。
近日，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布的《關(guān)于2022年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》稱，2022年1月1日起，根據(jù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和供需情況變化，在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織承諾范圍內(nèi)，提高部分商品進(jìn)出口關(guān)稅。其中，對(duì)豬肉等取消進(jìn)口暫定稅率，恢復(fù)執(zhí)行最惠國(guó)稅率。
自2018年非瘟進(jìn)入我國(guó)，我國(guó)的生豬行業(yè)遭受重創(chuàng)，生豬產(chǎn)能急速下降，無(wú)法滿足市場(chǎng)需求，豬肉價(jià)格更是一路飆升，創(chuàng)下歷史新高。對(duì)此，我國(guó)主要從兩方面入手，一方面，加大對(duì)生豬行業(yè)的政策扶持力度，快速恢復(fù)發(fā)展本土生豬產(chǎn)業(yè)，另一方面，加大國(guó)際市場(chǎng)豬肉的進(jìn)口量，將豬肉的進(jìn)口稅率列入暫定稅率，比我國(guó)將世貿(mào)組織承諾的最惠國(guó)稅率12%還要低4%，是的，暫定稅率是8%，以求通過(guò)降低關(guān)稅的方式進(jìn)口更多的豬肉。
那么現(xiàn)在國(guó)家又將稅率調(diào)整至12%，原因是什么呢？又有何影響呢？
我們先來(lái)反向思考，我國(guó)先前為何將豬肉關(guān)稅降低，是因?yàn)槲覈?guó)生豬產(chǎn)能下降，豬肉供給不足，導(dǎo)致豬肉價(jià)格一直居高不下，口糧的不穩(wěn)定直接動(dòng)搖一個(gè)國(guó)家的根基，所以國(guó)家很是重視豬肉的供應(yīng)問(wèn)題，通過(guò)降低關(guān)稅促進(jìn)進(jìn)口肉，來(lái)達(dá)到國(guó)內(nèi)豬肉市場(chǎng)的供需平衡。但是到如今，兩年過(guò)去了，隨著我國(guó)生豬產(chǎn)能的持續(xù)恢復(fù)，豬肉完全可以滿足市場(chǎng)需求了，甚至出現(xiàn)了階段性供大于求的局面，與兩年前是截然相反的情況，所以這個(gè)時(shí)候，國(guó)家又反過(guò)來(lái)通過(guò)提高稅率的方式，來(lái)達(dá)到減少豬肉進(jìn)口的目的，緩解國(guó)內(nèi)豬肉市場(chǎng)的供需矛盾。從以上這點(diǎn)可以看出，其實(shí)關(guān)稅的調(diào)整主要是根據(jù)市場(chǎng)供需來(lái)決定的，是調(diào)整市場(chǎng)供需的一個(gè)杠桿。
其實(shí)，就國(guó)內(nèi)目前生豬產(chǎn)能的情況，自2季度生豬產(chǎn)能恢復(fù)以來(lái)，豬肉進(jìn)口量已經(jīng)有了明顯的減少，這里主要是通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)整的作用。貿(mào)易商進(jìn)口豬肉是為了獲取利潤(rùn)，但是就我國(guó)3季度生豬行業(yè)深度虧損的情況來(lái)看，進(jìn)口豬肉已經(jīng)不再占據(jù)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，利潤(rùn)的縮減是貿(mào)易商降低豬肉進(jìn)口的主要原因。此次，疊加官方提高豬肉進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口肉的利潤(rùn)再度被壓縮，可以想見(jiàn)，未來(lái)，進(jìn)口肉的總量會(huì)進(jìn)一步下降。
進(jìn)口肉總量的下降，首先影響的就是國(guó)內(nèi)的豬價(jià)，眾所周知，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，供需影響價(jià)格，進(jìn)口肉減少等于是降低了市場(chǎng)的供應(yīng)，有利于抑制豬價(jià)下跌，緩解國(guó)內(nèi)養(yǎng)豬場(chǎng)的虧損情況，其次影響的就是國(guó)內(nèi)的生豬行業(yè)的上下游企業(yè)，這里主要影響的是飼料企業(yè)和獸藥企業(yè)等生豬產(chǎn)業(yè)鏈條，一條產(chǎn)業(yè)鏈上某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)改變必然影響其他的環(huán)節(jié)。最后，還是老生常談的問(wèn)題，進(jìn)口肉的減少也利于控制疫病傳播，在過(guò)去的兩年里，我國(guó)也從實(shí)踐證明，從未在非瘟**國(guó)家進(jìn)口豬肉，國(guó)內(nèi)非瘟**總體控制平穩(wěn)。
具體要看是什么類別的產(chǎn)品，
比如進(jìn)口化妝品的關(guān)稅稅率最低是50%。化妝品分別要繳納的稅種有關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。具體按HS編碼定：進(jìn)口增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅），增值稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)*(1+關(guān)稅稅率)+消費(fèi)稅）*增值稅率。
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