一、進口關稅稅款的計算
計算進口關稅稅款的基本公式是：
進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率
在計算關稅時應注意以下幾點：
1．進口稅款繳納形式為**幣。進口貨物以外幣計價成交的，由海關按照簽發稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的**幣外匯牌價的買賣中間價折合**幣計征。**幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合**幣。
2．完稅價格金額計算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。
3．一票貨物的關稅稅額在**幣10元以下的免稅。
進口貨物的成交價格，因有不同的成交條件而有不同的價格形式，常用的價格條款，有FOB、CFR、CIF三種。現根據三種常用的價格條款分別舉例介紹進口稅款的計算。
（一）以CIF成交的進口貨物，如果申報價格符合規定的“成交價格”條件，則可直接計算出稅款
舉例如下：
某公司從德國進口鋼鐵盤條100000千克，其成交價格為CIF天津新港125000美元，求應征關稅稅款是多少？
已知海關填發稅款繳款書之日的外匯牌價：
100美元=847.26**幣元(買入價)
100美元=857.18**幣元(賣出價)
稅款計算如下：
（1）審核申報價格，符合“成交價格”條件，確定稅率：鋼鐵盤條歸入稅號7310，進口關稅稅率為15%。
（2）根據填發稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算**幣。
當天外匯匯價為：
外匯買賣中間價100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22**幣元
即1美元=8.5222**幣元
完稅價格=125000×8.5222=1065275**幣元
（3）計算關稅稅款即：1065275元**幣×15%=159791.25**幣元
（二）FOB和CFR條件成交的進口貨物，在計算稅款時應先把進口貨物的申報價格折算成CIF價，然后再按上述程序計算稅款
舉例如下：
我國從國外進口一批中厚鋼板共計200,000公斤，成交價格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運費為0.1英鎊，保險費率為0.25%，求應征關稅稅款是多少？
已知海關填發稅款繳款書之日的外匯牌價：
1英鎊=11.2683**幣元(買入價)
1英鎊=11.8857**幣元(賣出價)
（1）根據填發稅款繳款書日的外匯牌價，將貨價折算**幣。
當天外匯匯價為：
外匯買賣中間價=（11.2683+11.8857）**幣元÷2=11.577**幣元
即1美元=11.577**幣元
完稅價格=（FOB價+運費）/（1-保險費率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）
=3.0075**幣元
（2）計算關稅稅款：根據稅則歸類，中厚鋼板是日本原產貨物適用于最惠國稅率，最惠國稅率為10%。
則：該批貨物進口關稅稅款=3.0075**幣元×200000公斤×10%=60150**幣元
第四節海關征收進口環節稅和海關監管手續費
一、消費稅
根據《中華****消費稅暫行條例》的規定，我國目前僅對4類貨物征收消費稅。
第一類：過度消費會對身體健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。
第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護膚護發品。
第三類：高能耗的**消費品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。
第四類：不可再生和替代的石油類消費品，例如汽油、柴油。
（一）從價征收的消費稅
1．征稅貨物種類及其稅率
根據《中華****消費稅暫行條例》隨附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》的規定，煙、酒和酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費稅應稅貨物。該表中同時列名了各應稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。
2．計稅價格及稅額計算
我國實行從價定率辦法計算進口消費稅，計稅價格由進口貨物（成本加運保費）價格（即關稅完稅價格）加關稅稅額組成。我國消費稅采用價內稅的計稅方法，因此，計稅價格組成中包括消費稅稅額。
組成計稅價格計算公式為：
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1－消費稅稅率）
從價計征的消費稅稅額計算公式為：
應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
消費稅稅額計算舉例：
某公司向海關申報進口一批小轎車，價格為FOB橫濱10000000日元，運費200000日元，保險費率5‰。消費稅稅率8%。100000日元兌換**幣買賣中間價為8500元。
關稅完稅價格：（10000000+200000）/（1－5‰）=10251256.28141
10251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357**幣元
進口小轎車應當歸入稅號8703．2314，關稅稅率80%，關稅稅額為871357**幣元×80%=697085.6**幣元
消費稅計稅價格：(871357元＋697085.6元)/(1－8%)
=1704828.91元≈1704829**幣元
消費稅稅額：1704829×8%=136386.32**幣元
（二）從量計征的消費稅
從量計征的消費應稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種，實行定額征收。黃酒每噸**幣240元，啤酒每噸**幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。
從量計征的消費稅稅額計算公式為：
應納稅額=單位稅額×進口數量
按從量稅計征消費稅的貨品計量單位的換算標準是：
啤酒1噸=988升
黃酒1噸=962升
汽油1噸=1388升
柴油1噸=1176升
從量計征的消費稅稅額計算舉例：
某公司進口1000箱啤酒，每箱24聽，每聽凈重335ml，價格為CIFUS$10000100美元兌換**幣824元。關稅普通稅率7.5元/升，消費稅稅率220元/噸。
進口啤酒數量：335ml×1000×24÷1000ml=,8040升=8.1377噸
關稅稅額：7.5元×8040=60300元
消費稅稅額：220元×8.1377=1790.29**幣元
二、增值稅
（一）稅率
我國的增值稅應稅貨物全部從價定率計征，其基本稅率為17%，但對于一些關系到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。
下列各類貨物增值稅稅率為13%：
1．糧食、食油植物油；
2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3．圖書、報紙、雜志；
4．飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
5．金屬礦和非金屬礦等產品（不包括金粉、鍛造金，它們為零稅率）；
6．國務院規定的其他貨物。
（二）計稅價格及稅額計算
按照《中華****增值稅暫行條例》的規定，增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。組成計稅價格計算公式為：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額
增值稅稅額計算公式：
應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率
增值稅計算舉例：
某外貿公司代某手表廠進口瑞士產數控銑床一臺，FOBAntwerpSFr223343，運費RMB42240，保險費率0.3%,填發海關代征稅繳款書之日瑞士法郎對**幣外匯市場買賣中間價為SFR100=RMB387.055。
關稅完稅價格：223343×387.055÷100=864460.24865元
(864460.24865+42240)/(1－0.3%)=909428.5342528元≈909429元
數控銑床應歸入稅則稅號8459.6100，稅率為15%，則其應征關稅稅額為：
909429×15%=136414.35元。
增值稅組成計稅價格：
909429+136414.35=1045843.35元
應征增值稅稅額：1045843×17%=177793.31元
三、海關監管手續費
海關監管手續費是指海關按照《中華****海關對進口減稅、免稅和保稅貨物征收海關監管手續費的辦法》的規定，對減稅、免稅和保稅貨物實施監督、管理所提供服務征收的手續費。
（一）征收范圍
海關監管手續費僅對進口減免關稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：
1．供應國際航行船舶、飛機進口時予以免稅的燃料、船（機）用物料、機器設備的零件、部件和其他貨物；
2．現有企業為技術改造而進口的減稅或免稅的機器設備；
3．科研機構和大專院校進口免稅的科研和教學專用設備；
4．國內機構和企業利用外國**或國際金融組織貸款進口的減免稅貨物；
5．國家鼓勵發展的內外資項目進口的減免稅貨物；三資企業進口用于營業性的物資及進口料件加工后內銷，仍予減免稅的物資；
6．進料加工和來料加工項目內的，以及境外客商提供的，準予暫免稅進口在國內加工、裝配后復出口的進口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料；
7．在國內保稅、寄售的進口減免稅貨物；
8．國務院特定的其他進口減免稅貨物；
9．經海關總署或海關總署會同**按照國務院的規定審查批準的臨時減免稅進口貨物。
下列無稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關監管手續費：
1．《進出口稅則》列名進口免稅的貨物；
2．外國**、國際組織無償贈送的物資；
3．外國團體和個人贈送的禮品及華僑、港澳臺同胞捐贈的用于公益事業的物資；
4．用于救災的物資；
5．口供殘疾人專用的設備和物品，以及殘疾人福利工廠進口的機器設備；
6．享受外交特權和豁免的外國機構進口的公務用品；
7．在海關放行前遭受損壞而準予減免稅的進口貨物；
8．向國外索賠的準予減免稅的進口貨物；
9．進口后未經加工，保稅儲存不足90天即轉運復出口的貨物；
10．暫時進口貨物；
11．準予免稅進口的直接軍事訂貨；
12．經國務院及海關總署特準免征監管手續費的其他減免稅和保稅貨物。
（二）征收標準
海關監管手續費按以下標準征收：
1．進料加工和來料加工中,屬加工裝配機電產品復出口的貨物，按照海關審定的貨物CIF價格的1.5‰計征；
2．來料加工中引進的先進技術設備，以及加工首飾、裘皮、**服裝、機織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進口的料、件，按照海關審定的貨物的CIF價格的1‰計征；
3．進口后保稅儲存90天以上（含90天）未經加工即轉運復出口的貨物，按關稅完稅價格的1‰計征；
4．進口免稅貨物，按照海關審定的貨物的CIF價格的3‰計征；
5．進口減稅貨物，按照實際減除稅賦部分的貨物的CIF價格的3‰計征；
6．其他進口保稅貨物，按照海關審定的貨物的CIF價格的3‰計征。
（三）繳納期限及方式
根據規定，進口減免稅貨物和保稅貨物收發貨人或其**人，是海關監管手續費的納費人。納費人應當自海關簽發監管手續費繳納證次日起7天內向海關繳納手續費。逾期不繳的，海關除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續費之日止，按日征收手續費總額的1‰的滯納金。滯納金的起征點為**幣10元，10元以下的免予征收。
海關監管手續費應在貨物進口時由口岸海關征收，特殊情況可由主管海關在審批減免稅貨物時征收。海關征收手續費后，對納費人發給手續繳納憑證。
海關監管手續費計算舉例：
國內某公司為裝配出口機電產品而進口一批料件，CIF上海180000**幣元，進口后保稅儲存100天后未經加工即轉運復出口，問海關應征海關監管手續費多少？
解：海關規定進口后保稅儲存90天以上（含90天）未經加工即轉運復出口的貨物，按關稅完稅價格的1‰計征海關監管手續費。
監管手續費金額=貨物CIF價格×手續費率
該批貨物應征海關監管手續費=180000元×1‰=180元。
進口需要向國家繳關稅、增值稅、甚至有的產品還有消費稅和反傾銷稅。
所有產品進口是一定要繳關稅和增值稅的，增值稅率普遍都是17%，只有個別的稅率是13%和15%。某些產品的進口關稅率是0%。
近日，國務院關稅稅則委員會發布的《關于2022年關稅調整方案的通知》稱，2022年1月1日起，根據國內產業發展和供需情況變化，在我國加入世界貿易組織承諾范圍內，提高部分商品進出口關稅。其中，對豬肉等取消進口暫定稅率，恢復執行最惠國稅率。
自2018年非瘟進入我國，我國的生豬行業遭受重創，生豬產能急速下降，無法滿足市場需求，豬肉價格更是一路飆升，創下歷史新高。對此，我國主要從兩方面入手，一方面，加大對生豬行業的政策扶持力度，快速恢復發展本土生豬產業，另一方面，加大國際市場豬肉的進口量，將豬肉的進口稅率列入暫定稅率，比我國將世貿組織承諾的最惠國稅率12%還要低4%，是的，暫定稅率是8%，以求通過降低關稅的方式進口更多的豬肉。
那么現在國家又將稅率調整至12%，原因是什么呢？又有何影響呢？
我們先來反向思考，我國先前為何將豬肉關稅降低，是因為我國生豬產能下降，豬肉供給不足，導致豬肉價格一直居高不下，口糧的不穩定直接動搖一個國家的根基，所以國家很是重視豬肉的供應問題，通過降低關稅促進進口肉，來達到國內豬肉市場的供需平衡。但是到如今，兩年過去了，隨著我國生豬產能的持續恢復，豬肉完全可以滿足市場需求了，甚至出現了階段性供大于求的局面，與兩年前是截然相反的情況，所以這個時候，國家又反過來通過提高稅率的方式，來達到減少豬肉進口的目的，緩解國內豬肉市場的供需矛盾。從以上這點可以看出，其實關稅的調整主要是根據市場供需來決定的，是調整市場供需的一個杠桿。
其實，就國內目前生豬產能的情況，自2季度生豬產能恢復以來，豬肉進口量已經有了明顯的減少，這里主要是通過市場經濟的調整的作用。貿易商進口豬肉是為了獲取利潤，但是就我國3季度生豬行業深度虧損的情況來看，進口豬肉已經不再占據市場優勢，利潤的縮減是貿易商降低豬肉進口的主要原因。此次，疊加官方提高豬肉進口關稅，進口肉的利潤再度被壓縮，可以想見，未來，進口肉的總量會進一步下降。
進口肉總量的下降，首先影響的就是國內的豬價，眾所周知，市場經濟下，供需影響價格，進口肉減少等于是降低了市場的供應，有利于抑制豬價下跌，緩解國內養豬場的虧損情況，其次影響的就是國內的生豬行業的上下游企業，這里主要影響的是飼料企業和獸藥企業等生豬產業鏈條，一條產業鏈上某個環節出現改變必然影響其他的環節。最后，還是老生常談的問題，進口肉的減少也利于控制疫病傳播，在過去的兩年里，我國也從實踐證明，從未在非瘟**國家進口豬肉，國內非瘟**總體控制平穩。
具體要看是什么類別的產品，
比如進口化妝品的關稅稅率最低是50%。化妝品分別要繳納的稅種有關稅、消費稅、增值稅。具體按HS編碼定：進口增值稅=（關稅完稅價+關稅+消費稅），增值稅率=（關稅完稅價*(1+關稅稅率)+消費稅）*增值稅率。
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