營業(yè)稅主要有以下特點：
1、營業(yè)稅以全額為計稅依據(jù)，一般不受成本、費用的影響，可以較好的保證財政收入。
2、按行業(yè)設(shè)計稅目、稅率，除了征收增值稅的行業(yè)，其余均征收營業(yè)稅，對于不同的行業(yè)，營業(yè)稅有不同的稅率，對于同一行業(yè)稅率則相同，保證了公平競爭，行業(yè)的利潤水平。
3、計算簡單，便于征收，直接按照實現(xiàn)的營業(yè)額進行全額征收，可以節(jié)省征收費用。
1、營業(yè)稅
營業(yè)稅是對在**境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。
2011年11月17日，**、國家**正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。營改增的最大特點是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。
2、增值稅
增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是****、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。
目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為**最主要的稅種之一，增值稅的收入占**全部稅收的60%以上，是最大的稅種。
增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為**財政收入，50%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為**財政收入。
擴展資料：
1、增值稅納稅對象
在中華****境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。
2、營業(yè)稅計算方法
營業(yè)稅應(yīng)納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率
以旅游企業(yè)為例：
某旅游公司2005年2月取得旅游經(jīng)營收入200萬元，支付其他旅游企業(yè)接團費15萬元，替旅游者支付餐費20萬元，宿費25萬元，門票費20萬元，交通費60萬元，為旅游購買贈品支付5萬元。
該單位計稅營業(yè)額=全部收入-稅法規(guī)定允許扣除項目
=200-(15+40+25+60)
=60(萬元)
營業(yè)稅應(yīng)納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率
=60萬元×5%
=3萬元
營業(yè)稅(Business tax)，是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。
一、營業(yè)稅的發(fā)展歷史： 營業(yè)稅的征收由來已久，如**明代的門攤、課鐵，清代的鋪間房稅等稅，皆屬營業(yè)稅性質(zhì)，惟未名營業(yè)稅。歐洲中世紀(jì)**對營業(yè)商戶每年征收一定金額始準(zhǔn)營業(yè)，稱為許可金。后因許可金不論營業(yè)商戶營業(yè)規(guī)模之大小均無區(qū)別，負(fù)擔(dān)不均，1791年法國始改許可金為營業(yè)稅，以稅其營業(yè)額大小征收。其后，各國相繼仿效。1931年，**國民****制定營業(yè)稅法，開征此稅。新**成立后，廢止舊的營業(yè)稅，于1950 年公布《工商業(yè)稅暫行條例》。
其中規(guī)定，凡在**境內(nèi)的工商營利事業(yè)，均應(yīng)按營業(yè)額于營業(yè)行為所在地繳納營業(yè)稅。1958年至1984年，營業(yè)稅不作為**稅種，而在試行的工商統(tǒng)一稅及后來試行的工商稅中設(shè)置若干稅目征收。1984年恢復(fù)征收營業(yè)稅。1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布《中華****營業(yè)稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。 營業(yè)稅是世界各國普遍征收的一種稅。營業(yè)稅在歐洲許多國家在20%上下，英國營業(yè)稅為15%。英國的營業(yè)稅也被稱為非市政稅，其課稅對象為營業(yè)性的房地產(chǎn)，如商店、寫字樓、倉庫、工廠等。
與市政稅不同的是，英國的營業(yè)稅從1990年開始被劃為**稅種。地方征繳的營業(yè)稅收入上繳**財政后，匯入專項基金，然后由**財政依據(jù)各地的人口基數(shù)，將這一基金作為轉(zhuǎn)移支付資金，以一定的比例在各地區(qū)之間進行分配。由此可見，雖然屬于**稅種，但最終營業(yè)稅的稅款還是會專項返還給地方財政。返還后的營業(yè)稅收入約占**向地方轉(zhuǎn)移支付資金的1/4左右，占地方財政總收入的比重也在15%以上，在地方財政收入體系中的地位非常重要。
二、我國營業(yè)稅： 《中華****營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例》）自1994年稅制改革以來，在增加國家財政收入和促進市場經(jīng)濟發(fā)展兩個方面發(fā)揮了積極的作用。據(jù)統(tǒng)計，2007年，營業(yè)稅占我國稅收總額的比例達到13.31％。作為主體稅種，營業(yè)稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟的宏觀功能正日益加強。但隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域涌現(xiàn)了許多新問題，尤其是我國加入世界貿(mào)易組織以來，國民經(jīng)濟的運行和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整，我國第三產(chǎn)業(yè)的規(guī)模迅速擴大，營業(yè)稅政策涉及的稅收各要素。
]]>試點政策的主要內(nèi)容包括：試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅；在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進項稅額；試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。
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營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。
營改增的最大特點是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營改增可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。
對企業(yè)來講，如果提高了盈利能力，就有可能進一步推進轉(zhuǎn)型發(fā)展。每個個體企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，無疑將實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)乃至整個經(jīng)濟體的結(jié)構(gòu)性改革，這也是推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和積極財政政策的重要內(nèi)容。
“營改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。
更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟交往中的價格體系，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。
是的。營改增實施以前，原來繳納營業(yè)稅的納稅人取得的材料價格，應(yīng)該是含稅價。
營業(yè)稅改增值稅（yíng yè shuì gǎi zēng zhí shuì），簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是****、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。
一、營業(yè)稅改增值稅究竟有什么好處
改革之后，原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運輸業(yè))。根據(jù)上海試點的經(jīng)驗，改革之后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。營業(yè)稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負(fù)。因為增值稅屬于價外稅，稅款只是最終消費者承擔(dān)但營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，每個環(huán)節(jié)都會征收。
舉例：
1.增值稅
環(huán)節(jié)a：商品A銷售額1000，增值稅170，合計1170找客戶收，170的增值稅由客戶承擔(dān);
環(huán)節(jié)b：商品A轉(zhuǎn)手銷售2000，增值稅340，可抵前一環(huán)節(jié)170進項稅，僅對增值稅部分交170的增值稅;
環(huán)節(jié)c：依此類推，最終消費者沒法轉(zhuǎn)嫁出去了，就成為稅收承擔(dān)者了。
2.營業(yè)稅
環(huán)節(jié)a：一筆業(yè)務(wù)1000元，收錢方A交50元營業(yè)稅;
環(huán)節(jié)b：還是這筆業(yè)務(wù)，收錢方A原價轉(zhuǎn)給B，B同樣交50元營業(yè)稅，對于該筆業(yè)務(wù)，重復(fù)納稅。
二、營業(yè)稅改征增值稅后怎樣計算稅額
1、小規(guī)模納稅人(年營業(yè)額未超過500萬元)
營業(yè)額 稅改前稅率 稅改后稅率 稅改前營業(yè)稅 稅改后增值稅 稅收下降
1000000 5 % 2.91% 50000 29126 20874
備注：試點小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用**，接受方如果是一般納稅人可以按3%抵扣進項稅額，接受應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)可以降低稅負(fù)。
2、增值稅一般納稅人(年營業(yè)額超過500萬元)
稅改后的納稅額=營業(yè)額/(1+6%)*6%-成本/(1+17%)*17%-費用/(1+6%)*6%成本包括原材料、燃料、機器設(shè)備
費用包括應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)
營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局 負(fù)責(zé)征 管。
1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代 服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活**業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。 2012年 1月1日起，在上海 市 開 展 交 通 運 輸 業(yè) 和 部 分 現(xiàn) 代 服務(wù) 業(yè) 營 業(yè) 稅 改 征 增 值 稅試 點。現(xiàn)在擴大10個省市
]]>營業(yè)稅的征稅范圍可以概括為：在中華****境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。 對營業(yè)稅的征稅范圍可以從下面三個方面來理解： 在中華****境內(nèi)是指： 提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； 所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個人在境內(nèi)； 所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； 所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 但是，根據(jù)財稅[2009]111號《** 國家**關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》有關(guān)規(guī)定，對中華****境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人在中華****境外（以下簡稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。
對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。 應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅范圍，不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。
單位或者個體經(jīng)營者應(yīng)聘的員工為本單位或者雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、有償銷售不動產(chǎn)的行為。
有償是指通過提供、轉(zhuǎn)讓、銷售行為取得貨幣、貨物、其他經(jīng)濟利益。
]]>營業(yè)稅的起征點是由**規(guī)定的，僅適用于個人交納營業(yè)稅的情形。納稅人營業(yè)額未達到起征點的，不征營業(yè)稅；納稅人營業(yè)額達到起征點的，應(yīng)按營業(yè)額全額計算應(yīng)納稅款。
營業(yè)稅暫行條例及其實施細則確定的起征點幅度為:按期納稅的起征點為月營業(yè)額200–800元；按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額50元。省、自治區(qū)、直轄市****所屬稅務(wù)機關(guān)可在這個幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國家**備案。
根據(jù)稅法的規(guī)定，營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。
1.營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下: 按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000–5000元； 按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額100元。
2.納稅人營業(yè)額達到起征點的，應(yīng)按營業(yè)額全額計算應(yīng)納稅額。
3.省、自治區(qū)、直轄市****所屬稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國家**備案。 因此，假設(shè)當(dāng)?shù)卦聽I業(yè)額起征點為1000元，適用的營業(yè)稅稅率為5%的話，則： 1.實際營業(yè)額為800元的，低于起征點，無須納稅。 2.實際營業(yè)額為1000元的，達到起征點，應(yīng)全額征稅。 應(yīng)交營業(yè)稅=1000*5%=50元 3.實際營業(yè)額為1500元的，超過起征點，應(yīng)全額征稅。 應(yīng)交營業(yè)稅=1500*5%=75元
**2011年10月31日發(fā)布第65號、66號**令，公布修訂后的增值稅、營業(yè)稅、資源稅暫行條例實施細則，其中，增值稅、營業(yè)稅起征點有較大幅度上調(diào)。新稅法2011年11月起在全國全面實施。
營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定調(diào)整為：按期納稅的，為月營業(yè)額5000元至20000元；按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300元至500元。
1、增值稅的起征點
銷售貨物的為月銷售額2000—5000元;
銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500—3000元;
按次納稅的為每次(日)銷售額150—200元。
2、營業(yè)稅的起征點
(1)按期納稅的起征點為月營業(yè)額5000元。
(2)按次納稅的，每次(日)營業(yè)額100元。
營業(yè)稅起征點的適用范圍只限于個人
根據(jù)最新修改，增值稅起征點幅度規(guī)定如下：銷售貨物的，將原來月銷售額2000至5000元提高到月銷售額5000至20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，將原來月銷售額1500至3000元提高到5000至20000元；按次納稅的，將原來每次（日）銷售額150至200元提高到300至500元。營業(yè)稅起征點幅度規(guī)定如下：按期納稅的，將原來月營業(yè)額1000至5000元提高到5000至20000元；按次納稅的，將原來每次（月）營業(yè)額100元提高到300至500元。
]]>公司的營業(yè)稅都無法抵消的，開了多少**，就要按照幾個點的稅率來交。
營業(yè)稅（Business tax），是對在**境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2011年11月17日，**、國家**正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。
根據(jù)《中華****營業(yè)稅條例》（2009年1月1日起實施）規(guī)定第十條， 納稅人營業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。
根據(jù)《中華****營業(yè)稅條例實施細則》（2009年1月1日起施行）規(guī)定第二十三條 條例第十條所稱營業(yè)稅起征點，是指納稅人營業(yè)額合計達到起征點。
營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。
營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：
（一）按期納稅的，為月營業(yè)額1000－5000元；
（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。
營業(yè)稅征稅范圍包括：在中華****境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。
《營業(yè)稅征收暫行條例》第五條納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外:
(一)納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額;
(二)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;
(三)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;
(四)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;
(五)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
第六條納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。
第七條納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額。
營業(yè)稅中允許扣除的規(guī)定如下： 一、交通運輸業(yè)（改為增值稅了） 條例第五條第一款規(guī)定，運輸企業(yè)自中華****境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用運輸企業(yè)**，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運輸業(yè)務(wù)分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 二、旅游服務(wù)業(yè) 條例第五條第二款規(guī)定旅游企業(yè)組織旅游團到中華****境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財稅[2003]16號明確：旅游企業(yè)組織旅游團在**境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 三、建筑安裝業(yè) 條例第五條第三款：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 《中華****營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十八條 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。 設(shè)備價款問題是施工單位必須注意的問題，不然有可能造成無謂的多繳稅款的問題。 建筑業(yè)營業(yè)額確定的稅收政策在后來有比較大的變化，納稅人在計算繳納稅款時就有了較大的籌劃空間。不僅包括上述設(shè)備價款問題，而縣還有《國家**關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號）列舉自產(chǎn)貨物是指： （一）金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品； （二）鋁合金門窗； （三）玻璃幕墻； （四）機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備； （五）國家**規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。 《國家**關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]80號）：納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)也加入了進來。上述兩個文件所涉及在建筑所使用的六種材料，如果符合規(guī)定的條件，可以不計入營業(yè)額征稅的問題。 比上述規(guī)定更徹底和更值得關(guān)注的是《**、國家**關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2006]114號）：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)計稅營業(yè)額。 上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。 四、金融業(yè) （一）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 《條例》規(guī)定：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1995]79號）第二條進一步明確，對金融企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)。 （二）應(yīng)收未收利息 《**、國家**關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]182號）金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限按**或國家**制定的財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。從2002年1月1日起，金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限由原來的180天調(diào)整為90天。因此，對金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅作以下調(diào)整： 金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和委托貸款，下同）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報交納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業(yè)稅。 （三）金融業(yè)買賣金融商品 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)，下同）從事票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。 金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。 （四）金融業(yè)的代收款業(yè)務(wù) 《** 國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 五、保險業(yè) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）文件第三條規(guī)定： （一）、保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。 （二）、保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。 （三）、中華****境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。 境外再保險人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。 六、融資租賃業(yè)務(wù) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：經(jīng)****銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和**幣借款利息）。 七、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第二十款規(guī)定：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 八、資本市場 《**、國家**關(guān)于資本市場有關(guān)營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2004]203號） 1、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 2、準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 準(zhǔn)許證券公司代收的以下費用從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 1、為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費； 2、**他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費； 3、為**證券登記結(jié)算公司代收的股東帳戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費； （四）準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 九、**報關(guān)業(yè) 《關(guān)于加強**報關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1310號） **報關(guān)業(yè)務(wù)，是指接受進出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——**業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。納稅人從事**報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅： （一）支付給海關(guān)的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關(guān)平臺費、倉儲費； （二）支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費； （三）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費； （四）國家**規(guī)定的其他費用。 納稅人從事**報關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的**或其它合法有效憑證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證。 十、折扣折讓扣除條件 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）對于折扣折讓的營業(yè)額扣除有嚴(yán)格的規(guī)定：第三條第二款明確：單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張**上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開**的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。 單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。 十一、其它營業(yè)稅征收中可按差額征稅的項目 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）還規(guī)定了其它一些可按差額征收營業(yè)稅的內(nèi)容： （一）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 （二）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。 （三）**移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為**兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給**兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。 （四）從事廣告**業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 （五）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 十二、關(guān)于營業(yè)額減除項目憑證管理問題 為保證差額征收營業(yè)稅政策的執(zhí)行，保障國家稅收收入的完整《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）對于營業(yè)額減除項目憑證管理問題有以下嚴(yán)格規(guī)定：營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是**或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。
營業(yè)稅中納稅期限為主管稅務(wù)機關(guān)核定的，最常見的為一個月。以一個月為例。如果主管稅務(wù)機關(guān)核定某企業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月，一般設(shè)定為自然月，也就是從每月1號開始，到月末結(jié)束為一個納稅期限。次月1~15日為申報期，稅款限繳截止日期為15號。假如該企業(yè)7月只發(fā)生了一筆業(yè)務(wù)。無論該筆業(yè)務(wù)發(fā)生在7月1日還是7月31日，納稅人都應(yīng)在8月1日至8月15日申報繳稅。《營業(yè)稅暫行條例》第十五條 營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。
因此，提供餐飲服務(wù)同時，又銷售的煙酒、飲料的行為屬于混合銷售行為，其銷售的煙酒、飲料視為提供餐飲業(yè)服務(wù)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。
]]>根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第三條之規(guī)定：納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額(以下簡稱營業(yè)額)；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。
《中華****營業(yè)稅暫行條例實施細則》第九條第二款 條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
第二十三條第二款 營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。
《中華****營業(yè)稅暫行條例》第十條 納稅人營業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。
營業(yè)稅起征點有按月和按次之分，按月的起征點為3萬元，而按次只有500元。個人如果在稅務(wù)機關(guān)辦理 了稅務(wù)登記并按月申報納稅，可以適用3萬元的起征點政策。否則只能適用按次，起征點為500元。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華****境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定，條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。
問題所述的“**補貼收入”，如金融機構(gòu)落戶補貼、職場購置補貼、**扶持項目補貼、**招商引資項目補貼、**金融創(chuàng)新獎勵、**創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)獎勵等補貼收入等均不屬于營業(yè)稅征收范圍，不需要繳納營業(yè)稅。
免稅項目是指發(fā)生的業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍，但根據(jù)相關(guān)政策可以享受免稅，而問題所述的幾種收入不屬于征收范圍，不需要審批。
營業(yè)稅中允許扣除的規(guī)定如下： 一、交通運輸業(yè)（改為增值稅了） 條例第五條第一款規(guī)定，運輸企業(yè)自中華****境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用運輸企業(yè)**，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運輸業(yè)務(wù)分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 二、旅游服務(wù)業(yè) 條例第五條第二款規(guī)定旅游企業(yè)組織旅游團到中華****境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財稅[2003]16號明確：旅游企業(yè)組織旅游團在**境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 三、建筑安裝業(yè) 條例第五條第三款：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 《中華****營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十八條 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。 設(shè)備價款問題是施工單位必須注意的問題，不然有可能造成無謂的多繳稅款的問題。 建筑業(yè)營業(yè)額確定的稅收政策在后來有比較大的變化，納稅人在計算繳納稅款時就有了較大的籌劃空間。不僅包括上述設(shè)備價款問題，而縣還有《國家**關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號）列舉自產(chǎn)貨物是指： （一）金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品； （二）鋁合金門窗； （三）玻璃幕墻； （四）機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備； （五）國家**規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。 《國家**關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]80號）：納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)也加入了進來。上述兩個文件所涉及在建筑所使用的六種材料，如果符合規(guī)定的條件，可以不計入營業(yè)額征稅的問題。 比上述規(guī)定更徹底和更值得關(guān)注的是《**、國家**關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2006]114號）：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)計稅營業(yè)額。 上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。 四、金融業(yè) （一）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 《條例》規(guī)定：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1995]79號）第二條進一步明確，對金融企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)。 （二）應(yīng)收未收利息 《**、國家**關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]182號）金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限按**或國家**制定的財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。從2002年1月1日起，金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限由原來的180天調(diào)整為90天。因此，對金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅作以下調(diào)整： 金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和委托貸款，下同）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報交納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業(yè)稅。 （三）金融業(yè)買賣金融商品 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)，下同）從事票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。 金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。 （四）金融業(yè)的代收款業(yè)務(wù) 《** 國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 五、保險業(yè) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）文件第三條規(guī)定： （一）、保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。 （二）、保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。 （三）、中華****境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。 境外再保險人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。 六、融資租賃業(yè)務(wù) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：經(jīng)****銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和**幣借款利息）。 七、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第二十款規(guī)定：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 八、資本市場 《**、國家**關(guān)于資本市場有關(guān)營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2004]203號） 1、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 2、準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 準(zhǔn)許證券公司代收的以下費用從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 1、為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費； 2、**他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費； 3、為**證券登記結(jié)算公司代收的股東帳戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費； （四）準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 九、**報關(guān)業(yè) 《關(guān)于加強**報關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1310號） **報關(guān)業(yè)務(wù)，是指接受進出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——**業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。納稅人從事**報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅： （一）支付給海關(guān)的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關(guān)平臺費、倉儲費； （二）支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費； （三）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費； （四）國家**規(guī)定的其他費用。 納稅人從事**報關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的**或其它合法有效憑證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證。 十、折扣折讓扣除條件 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）對于折扣折讓的營業(yè)額扣除有嚴(yán)格的規(guī)定：第三條第二款明確：單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張**上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開**的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。 單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。 十一、其它營業(yè)稅征收中可按差額征稅的項目 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）還規(guī)定了其它一些可按差額征收營業(yè)稅的內(nèi)容： （一）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 （二）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。 （三）**移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為**兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給**兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。 （四）從事廣告**業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 （五）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 十二、關(guān)于營業(yè)額減除項目憑證管理問題 為保證差額征收營業(yè)稅政策的執(zhí)行，保障國家稅收收入的完整《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）對于營業(yè)額減除項目憑證管理問題有以下嚴(yán)格規(guī)定：營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是**或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。
]]>《中華****營業(yè)稅暫行條例實施細則》第九條第二款 條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
第二十三條第二款 營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。
《中華****營業(yè)稅暫行條例》第十條 納稅人營業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。
營業(yè)稅起征點有按月和按次之分，按月的起征點為3萬元，而按次只有500元。個人如果在稅務(wù)機關(guān)辦理 了稅務(wù)登記并按月申報納稅，可以適用3萬元的起征點政策。否則只能適用按次，起征點為500元。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。
因此，提供餐飲服務(wù)同時，又銷售的煙酒、飲料的行為屬于混合銷售行為，其銷售的煙酒、飲料視為提供餐飲業(yè)服務(wù)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。
營業(yè)稅和增值稅在達到每月30000元以上的營業(yè)額后就要交稅，而財產(chǎn)行為稅是無論營業(yè)額多少都需要交納稅收的，其中包括房產(chǎn)稅，土地使用稅等。新《營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅暫行條例實施細則》營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下:(一)按期納稅的,為月營業(yè)額1000-5000元;(二)按次納稅的,為每次(日)營業(yè)額100元.省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,并報**、國家**備案。擴展資料：第二條 營業(yè)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《營業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行。稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市****在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。第三條 納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（以下統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。第四條 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率營業(yè)額以**幣計算。納稅人以**幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折合成**幣計算。
營業(yè)稅中允許扣除的規(guī)定如下： 一、交通運輸業(yè)（改為增值稅了） 條例第五條第一款規(guī)定，運輸企業(yè)自中華****境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用運輸企業(yè)**，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運輸業(yè)務(wù)分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 二、旅游服務(wù)業(yè) 條例第五條第二款規(guī)定旅游企業(yè)組織旅游團到中華****境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財稅[2003]16號明確：旅游企業(yè)組織旅游團在**境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 三、建筑安裝業(yè) 條例第五條第三款：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 《中華****營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十八條 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。 設(shè)備價款問題是施工單位必須注意的問題，不然有可能造成無謂的多繳稅款的問題。 建筑業(yè)營業(yè)額確定的稅收政策在后來有比較大的變化，納稅人在計算繳納稅款時就有了較大的籌劃空間。不僅包括上述設(shè)備價款問題，而縣還有《國家**關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號）列舉自產(chǎn)貨物是指： （一）金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品； （二）鋁合金門窗； （三）玻璃幕墻； （四）機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備； （五）國家**規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。 《國家**關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]80號）：納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)也加入了進來。上述兩個文件所涉及在建筑所使用的六種材料，如果符合規(guī)定的條件，可以不計入營業(yè)額征稅的問題。 比上述規(guī)定更徹底和更值得關(guān)注的是《**、國家**關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2006]114號）：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)計稅營業(yè)額。 上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。 四、金融業(yè) （一）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 《條例》規(guī)定：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1995]79號）第二條進一步明確，對金融企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)。 （二）應(yīng)收未收利息 《**、國家**關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]182號）金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限按**或國家**制定的財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。從2002年1月1日起，金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限由原來的180天調(diào)整為90天。因此，對金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅作以下調(diào)整： 金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和委托貸款，下同）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報交納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業(yè)稅。 （三）金融業(yè)買賣金融商品 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)，下同）從事票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。 金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。 （四）金融業(yè)的代收款業(yè)務(wù) 《** 國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 五、保險業(yè) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）文件第三條規(guī)定： （一）、保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。 （二）、保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。 （三）、中華****境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。 境外再保險人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。 六、融資租賃業(yè)務(wù) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：經(jīng)****銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和**幣借款利息）。 七、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第二十款規(guī)定：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 八、資本市場 《**、國家**關(guān)于資本市場有關(guān)營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2004]203號） 1、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 2、準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 準(zhǔn)許證券公司代收的以下費用從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 1、為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費； 2、**他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費； 3、為**證券登記結(jié)算公司代收的股東帳戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費； （四）準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 九、**報關(guān)業(yè) 《關(guān)于加強**報關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1310號） **報關(guān)業(yè)務(wù)，是指接受進出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——**業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。納稅人從事**報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅： （一）支付給海關(guān)的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關(guān)平臺費、倉儲費； （二）支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費； （三）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費； （四）國家**規(guī)定的其他費用。 納稅人從事**報關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的**或其它合法有效憑證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證。 十、折扣折讓扣除條件 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）對于折扣折讓的營業(yè)額扣除有嚴(yán)格的規(guī)定：第三條第二款明確：單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張**上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開**的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。 單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。 十一、其它營業(yè)稅征收中可按差額征稅的項目 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）還規(guī)定了其它一些可按差額征收營業(yè)稅的內(nèi)容： （一）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 （二）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。 （三）**移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為**兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給**兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。 （四）從事廣告**業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 （五）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 十二、關(guān)于營業(yè)額減除項目憑證管理問題 為保證差額征收營業(yè)稅政策的執(zhí)行，保障國家稅收收入的完整《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）對于營業(yè)額減除項目憑證管理問題有以下嚴(yán)格規(guī)定：營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是**或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。
]]>《中華****營業(yè)稅暫行條例實施細則》第九條第二款 條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
第二十三條第二款 營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。
《中華****營業(yè)稅暫行條例》第十條 納稅人營業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。
營業(yè)稅起征點有按月和按次之分，按月的起征點為3萬元，而按次只有500元。個人如果在稅務(wù)機關(guān)辦理 了稅務(wù)登記并按月申報納稅，可以適用3萬元的起征點政策。否則只能適用按次，起征點為500元。
營業(yè)稅中允許扣除的規(guī)定如下： 一、交通運輸業(yè)（改為增值稅了） 條例第五條第一款規(guī)定，運輸企業(yè)自中華****境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用運輸企業(yè)**，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運輸業(yè)務(wù)分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 二、旅游服務(wù)業(yè) 條例第五條第二款規(guī)定旅游企業(yè)組織旅游團到中華****境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財稅[2003]16號明確：旅游企業(yè)組織旅游團在**境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 三、建筑安裝業(yè) 條例第五條第三款：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 《中華****營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十八條 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。 設(shè)備價款問題是施工單位必須注意的問題，不然有可能造成無謂的多繳稅款的問題。 建筑業(yè)營業(yè)額確定的稅收政策在后來有比較大的變化，納稅人在計算繳納稅款時就有了較大的籌劃空間。不僅包括上述設(shè)備價款問題，而縣還有《國家**關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號）列舉自產(chǎn)貨物是指： （一）金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品； （二）鋁合金門窗； （三）玻璃幕墻； （四）機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備； （五）國家**規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。 《國家**關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]80號）：納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)也加入了進來。上述兩個文件所涉及在建筑所使用的六種材料，如果符合規(guī)定的條件，可以不計入營業(yè)額征稅的問題。 比上述規(guī)定更徹底和更值得關(guān)注的是《**、國家**關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2006]114號）：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)計稅營業(yè)額。 上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。 四、金融業(yè) （一）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 《條例》規(guī)定：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1995]79號）第二條進一步明確，對金融企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)。 （二）應(yīng)收未收利息 《**、國家**關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]182號）金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限按**或國家**制定的財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。從2002年1月1日起，金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限由原來的180天調(diào)整為90天。因此，對金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅作以下調(diào)整： 金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和委托貸款，下同）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報交納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業(yè)稅。 （三）金融業(yè)買賣金融商品 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)，下同）從事票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。 金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。 （四）金融業(yè)的代收款業(yè)務(wù) 《** 國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 五、保險業(yè) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）文件第三條規(guī)定： （一）、保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。 （二）、保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。 （三）、中華****境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。 境外再保險人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。 六、融資租賃業(yè)務(wù) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：經(jīng)****銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和**幣借款利息）。 七、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第二十款規(guī)定：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 八、資本市場 《**、國家**關(guān)于資本市場有關(guān)營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2004]203號） 1、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 2、準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 準(zhǔn)許證券公司代收的以下費用從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 1、為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費； 2、**他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費； 3、為**證券登記結(jié)算公司代收的股東帳戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費； （四）準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 九、**報關(guān)業(yè) 《關(guān)于加強**報關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1310號） **報關(guān)業(yè)務(wù)，是指接受進出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——**業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。納稅人從事**報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅： （一）支付給海關(guān)的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關(guān)平臺費、倉儲費； （二）支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費； （三）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費； （四）國家**規(guī)定的其他費用。 納稅人從事**報關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的**或其它合法有效憑證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證。 十、折扣折讓扣除條件 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）對于折扣折讓的營業(yè)額扣除有嚴(yán)格的規(guī)定：第三條第二款明確：單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張**上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開**的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。 單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。 十一、其它營業(yè)稅征收中可按差額征稅的項目 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）還規(guī)定了其它一些可按差額征收營業(yè)稅的內(nèi)容： （一）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 （二）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。 （三）**移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為**兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給**兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。 （四）從事廣告**業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 （五）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 十二、關(guān)于營業(yè)額減除項目憑證管理問題 為保證差額征收營業(yè)稅政策的執(zhí)行，保障國家稅收收入的完整《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）對于營業(yè)額減除項目憑證管理問題有以下嚴(yán)格規(guī)定：營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是**或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。
]]>根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。
因此，提供餐飲服務(wù)同時，又銷售的煙酒、飲料的行為屬于混合銷售行為，其銷售的煙酒、飲料視為提供餐飲業(yè)服務(wù)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華****境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定，條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。
問題所述的“**補貼收入”，如金融機構(gòu)落戶補貼、職場購置補貼、**扶持項目補貼、**招商引資項目補貼、**金融創(chuàng)新獎勵、**創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)獎勵等補貼收入等均不屬于營業(yè)稅征收范圍，不需要繳納營業(yè)稅。
免稅項目是指發(fā)生的業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍，但根據(jù)相關(guān)政策可以享受免稅，而問題所述的幾種收入不屬于征收范圍，不需要審批。
營業(yè)稅中允許扣除的規(guī)定如下： 一、交通運輸業(yè)（改為增值稅了） 條例第五條第一款規(guī)定，運輸企業(yè)自中華****境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用運輸企業(yè)**，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運輸業(yè)務(wù)分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 二、旅游服務(wù)業(yè) 條例第五條第二款規(guī)定旅游企業(yè)組織旅游團到中華****境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財稅[2003]16號明確：旅游企業(yè)組織旅游團在**境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 三、建筑安裝業(yè) 條例第五條第三款：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 《中華****營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十八條 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。 設(shè)備價款問題是施工單位必須注意的問題，不然有可能造成無謂的多繳稅款的問題。 建筑業(yè)營業(yè)額確定的稅收政策在后來有比較大的變化，納稅人在計算繳納稅款時就有了較大的籌劃空間。不僅包括上述設(shè)備價款問題，而縣還有《國家**關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號）列舉自產(chǎn)貨物是指： （一）金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品； （二）鋁合金門窗； （三）玻璃幕墻； （四）機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備； （五）國家**規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。 《國家**關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]80號）：納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)也加入了進來。上述兩個文件所涉及在建筑所使用的六種材料，如果符合規(guī)定的條件，可以不計入營業(yè)額征稅的問題。 比上述規(guī)定更徹底和更值得關(guān)注的是《**、國家**關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2006]114號）：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)計稅營業(yè)額。 上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。 四、金融業(yè) （一）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 《條例》規(guī)定：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 《**、國家**關(guān)于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1995]79號）第二條進一步明確，對金融企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)。 （二）應(yīng)收未收利息 《**、國家**關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]182號）金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限按**或國家**制定的財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。從2002年1月1日起，金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限由原來的180天調(diào)整為90天。因此，對金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅作以下調(diào)整： 金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和委托貸款，下同）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報交納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業(yè)稅。 （三）金融業(yè)買賣金融商品 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)，下同）從事票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。 金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。 （四）金融業(yè)的代收款業(yè)務(wù) 《** 國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 五、保險業(yè) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）文件第三條規(guī)定： （一）、保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。 （二）、保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。 （三）、中華****境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。 境外再保險人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。 六、融資租賃業(yè)務(wù) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：經(jīng)****銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和**幣借款利息）。 七、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán) 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第二十款規(guī)定：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 八、資本市場 《**、國家**關(guān)于資本市場有關(guān)營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2004]203號） 1、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 2、準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 準(zhǔn)許證券公司代收的以下費用從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 1、為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費； 2、**他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費； 3、為**證券登記結(jié)算公司代收的股東帳戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費； （四）準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 九、**報關(guān)業(yè) 《關(guān)于加強**報關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1310號） **報關(guān)業(yè)務(wù)，是指接受進出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——**業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。納稅人從事**報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅： （一）支付給海關(guān)的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關(guān)平臺費、倉儲費； （二）支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費； （三）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費； （四）國家**規(guī)定的其他費用。 納稅人從事**報關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的**或其它合法有效憑證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證。 十、折扣折讓扣除條件 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）對于折扣折讓的營業(yè)額扣除有嚴(yán)格的規(guī)定：第三條第二款明確：單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張**上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開**的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。 單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。 十一、其它營業(yè)稅征收中可按差額征稅的項目 《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）還規(guī)定了其它一些可按差額征收營業(yè)稅的內(nèi)容： （一）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 （二）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。 （三）**移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為**兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給**兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。 （四）從事廣告**業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 （五）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 十二、關(guān)于營業(yè)額減除項目憑證管理問題 為保證差額征收營業(yè)稅政策的執(zhí)行，保障國家稅收收入的完整《**、國家**關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）對于營業(yè)額減除項目憑證管理問題有以下嚴(yán)格規(guī)定：營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是**或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。
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