各位老鐵們好，相信很多人對第13個(gè)月工資是稅前還是稅后都不是特別的了解，因此呢，今天就來為大家分享下關(guān)于第13個(gè)月工資是稅前還是稅后以及十三薪需要繳納個(gè)人所得稅**問題知識(shí)，還望可以幫助大家，解決大家的一些困惑，下面一起來看看吧！

十三薪怎么繳納個(gè)稅

1、“第13個(gè)月工資”就是我們通常所說的“年底雙薪”。在我國,“第13個(gè)月工資”在很多效益好的企業(yè)中普遍存在。它是跟國際接軌的一種方式。在國外,因?yàn)橛惺フQ節(jié),國外企業(yè)會(huì)在年底給員工多發(fā)一個(gè)月工資,這就是“第13個(gè)月工資”的由來。不同的是,有的企業(yè)會(huì)在簽訂用人合同時(shí)跟職工約定,如果員工干滿12個(gè)月,或者到年底時(shí),員工才可以享受“第13個(gè)月的工資”;而有的企業(yè)則是在效益好的時(shí)候才給員工發(fā)放“第13個(gè)月工資”。

2、“第13個(gè)月工資”如何繳納個(gè)人所得稅?

3、《國家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕629號(hào))規(guī)定,國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行雙薪制(按照國家有關(guān)規(guī)定,單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月工資)后,個(gè)人因此取得的雙薪,應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對上述雙薪所得原則上不再扣除費(fèi)用,應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅。

4、上述例子中,該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在計(jì)算“第13個(gè)月工資”應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅時(shí),基本是按照國稅函〔2002〕629號(hào)文件來執(zhí)行的。但事務(wù)所的員工提出了不同的意見,他們認(rèn)為“第13個(gè)月工資”應(yīng)認(rèn)定為獎(jiǎng)金,應(yīng)按此數(shù)額除以12后確定稅率來征稅,他們的依據(jù)是《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))文件。根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件的定義,全年一次性獎(jiǎng)金是指“行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪,實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資”。

5、從“第13個(gè)月工資”和“全年一次性獎(jiǎng)金”的定義看,他們之間的關(guān)系是比較難界定的。比如,有些企業(yè)在年終只有發(fā)13個(gè)月工資的規(guī)定,沒有年終獎(jiǎng);有些企業(yè)是在年終考核后發(fā)年終獎(jiǎng),沒有發(fā)13個(gè)月工資的規(guī)定;還有些企業(yè)既在年終對個(gè)人發(fā)放“第13個(gè)月工資”,也根據(jù)考核情況發(fā)年終獎(jiǎng)。因此,“第13個(gè)月工資”和年終獎(jiǎng)并沒有必然的關(guān)系,只是不同企業(yè)的不同做法。

6、國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文下發(fā)后,規(guī)定該文件自2005年1月1日起執(zhí)行,以前規(guī)定與該規(guī)定不一致的,按此規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)該文件還明確了國稅發(fā)〔1996〕206號(hào)、國稅發(fā)〔1996〕107號(hào)文廢止執(zhí)行。雖然國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文沒有明確廢止國稅函〔2002〕629號(hào)文件,但國稅函〔2002〕629號(hào)文件中關(guān)于“第13個(gè)月工資”征稅的相關(guān)規(guī)定如何與國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文銜接是我們重點(diǎn)關(guān)心的問題。

7、國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文第五條規(guī)定,雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。從性質(zhì)上講,企業(yè)發(fā)放的除按勞動(dòng)合同規(guī)定的工資外,其他形式的報(bào)酬都屬于獎(jiǎng)金性質(zhì)。因此,“第13個(gè)月工資”也應(yīng)該屬于一種獎(jiǎng)金形式。

8、在確定了這一點(diǎn)后,我們來看看在國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文下,“第13個(gè)月工資”該如何征收個(gè)人所得稅。

9、一、如果企業(yè)在年底只發(fā)放“第13個(gè)月工資”不發(fā)放其他性質(zhì)的一次性獎(jiǎng)金:“第13個(gè)月工資”應(yīng)依據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文的規(guī)定,將“第13個(gè)月工資”除以12,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

10、二、如果企業(yè)在年底既發(fā)放“第13個(gè)月工資”也發(fā)放一次性獎(jiǎng)金:根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文第三條規(guī)定,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅方法只允許采用一次。同時(shí)結(jié)合第五條的規(guī)定,我們認(rèn)為,對于企業(yè)既發(fā)放“第13個(gè)月工資”也發(fā)放一次性獎(jiǎng)金,由于對“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎(jiǎng)金的關(guān)系,法律上也沒有明確定義,企業(yè)可以在“第13個(gè)月工資”和全年一次性獎(jiǎng)金中任選一個(gè),按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文規(guī)定的方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,但不能選擇對“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎(jiǎng)金都按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文規(guī)定的方法來計(jì)算。如果選擇一次性獎(jiǎng)金按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算,“第13個(gè)月工資”就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資薪金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果選擇將“第13個(gè)月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文計(jì)算,則年終一次性獎(jiǎng)金就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

11、例如:某企業(yè)與A員工簽訂用人合同時(shí)規(guī)定,每月除支付A員工工資3000元外,公司會(huì)在年底根據(jù)經(jīng)營情況,給每位員工發(fā)放第13個(gè)月工資。除此之外,公司會(huì)根據(jù)人事部門制定的績效考核辦法,對被評(píng)選為“優(yōu)秀員工”的個(gè)人,派發(fā)1萬元的年終獎(jiǎng)。

12、(1)選擇年終一次性獎(jiǎng)金按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算:

13、10000÷12=833(元),稅率10%,速算扣除數(shù)25;

14、一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額:10000×10%-25=975(元);第13個(gè)月工資應(yīng)納稅額:(3000+3000-1600)×15%-125=535(元);合計(jì)應(yīng)納稅額:975+535=1510(元)。

15、(2)選擇第13個(gè)月工資按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算:

16、第13個(gè)月工資應(yīng)納稅額:3000×5%=150(元);

17、一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額:(3000+10000-1600)×20%-375=1905(元);

18、合計(jì)應(yīng)納稅額:150+1905=2055(元)。

19、從上面的計(jì)算可以看出,選擇將一次性獎(jiǎng)金按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算比較劃算。當(dāng)然,“第13個(gè)月工資”和年終一次性獎(jiǎng)金的數(shù)額和企業(yè)的薪酬結(jié)構(gòu)是密切相關(guān)的。一般而言,對既發(fā)年終獎(jiǎng)又發(fā)“第13個(gè)月工資”的企業(yè)來說,如果“第13個(gè)月工資”數(shù)額大于一次性獎(jiǎng)金的,選擇“第13個(gè)月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算比較劃算,反之則應(yīng)選擇年終一次性獎(jiǎng)金。

新稅法第十三個(gè)月工資如何計(jì)算個(gè)人所得稅

1、2011年，我國出臺(tái)了新的個(gè)人所得稅法案。這一算法明確規(guī)定了年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算原則。年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅根據(jù)不同的情況有兩種計(jì)算方法。

2、（1）月薪超過3500的（不含保險(xiǎn)），所得年終獎(jiǎng)÷12，按照得出的數(shù)額找到對應(yīng)稅率，然后直接套入年終獎(jiǎng)的計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

3、例如，張先生年終獎(jiǎng)金是24000元，而且當(dāng)月工資為3600元。我們先算稅率24000÷12=2000元，那么對應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。

4、按照公式，應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295元

5、（2）月薪不足3500的（不含保險(xiǎn)），則先從年終獎(jiǎng)中拿出一部分錢，將當(dāng)月工資補(bǔ)足3500元后，然后將剩余的年終獎(jiǎng)金額套入計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

6、第十條各項(xiàng)所得的計(jì)算，以**幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成**幣繳納稅款。

7、第十一條對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

8、第十二條對儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

9、第十三條個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華****稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

10、第十四條國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

11、第十五條本法自公布之日起施行。

12、參考資料：中華****個(gè)人所得稅法-****網(wǎng)

第13個(gè)月工資 如何繳納個(gè)人所得稅

如果企業(yè)在年底只發(fā)放“第13個(gè)月工資”不發(fā)放其他性質(zhì)的一次性獎(jiǎng)金：“第13個(gè)月工資”應(yīng)依據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文的規(guī)定，將“第13個(gè)月工資”除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

如果選擇一次性獎(jiǎng)金按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文來計(jì)算，“第13個(gè)月工資”就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資薪金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果選擇將“第13個(gè)月工資”按國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文計(jì)算，則年終一次性獎(jiǎng)金就必須和當(dāng)月發(fā)放的工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在**境內(nèi)居住有所得的人，以及不在**境內(nèi)居住而從**境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括**國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

在**境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在**境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

在**境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從**境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

參考資料來源:百度百科-個(gè)人所得稅

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