個人所得稅偶然所得代扣，一次性偶然所得個人所得稅

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網(wǎng)上搶紅包要繳稅了：企業(yè)按“偶然所得”繳稅，個人可免

收取企業(yè)的網(wǎng)絡紅包也要繳納個人所得稅了。今年1月1日起，新修訂的個人所得稅**式實施。為做好有關政策銜接工作，**、國家**日前聯(lián)合印發(fā)公告，對個稅法2018年修改前部分原按“其他所得”的征稅項目進行了調整，并對網(wǎng)絡紅包等收入是否需要繳納個稅進行了明確。根據(jù)公告，網(wǎng)絡紅包納入禮品范圍，按照“偶然所得”項目計算繳納20%個人所得稅。不過，并非所有在網(wǎng)上搶的紅包都需要繳稅。此次調整僅限于企業(yè)向個人發(fā)放的帶有中獎**質的網(wǎng)絡紅包，并不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡紅包。

企業(yè)按“偶然所得”繳稅

近年來，網(wǎng)絡紅包成為一種常見的營銷方式。不少企業(yè)通過發(fā)放網(wǎng)絡紅包開展促銷業(yè)務，一些平臺也通過紅包來**消費者重復消費。除此之外，由于**作便利，不少企業(yè)還通過網(wǎng)絡紅包來轉款，甚至有的單位還通過紅包來發(fā)放工資。

自2014年春節(jié)微信紅包首次亮相以來，搶紅包的風潮愈演愈烈，也吸引了眾多企業(yè)的“入局”。如今，“搶紅包”已成為佳節(jié)必備。隨著人們新的支付習慣日漸養(yǎng)成，移動支付市場也迎來了蓬勃發(fā)展。

根據(jù)公告，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包）以及企業(yè)在年會、座談會、慶典和其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓**質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

據(jù)**、國家**相關負責人介紹，原按“其他所得”項目征稅的部分收入具有一定的偶然**質，公告將其調整為按照“偶然所得”項目征稅，稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同，納稅人稅負保持不變。

商品折扣折讓不征稅

此次規(guī)定列出了幾種例外情況：具有銷售折扣或折讓**質的網(wǎng)絡紅包，不征收個人所得稅。此外，需要繳稅的網(wǎng)絡紅包僅包括企業(yè)向個人發(fā)放的網(wǎng)絡紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡紅包。

有專業(yè)人士分析稱，如某商家在電商平臺做推廣活動，通過APP（應用程序）向用戶發(fā)放10萬元紅包，根據(jù)規(guī)定應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)網(wǎng)絡紅包的企業(yè)代扣代繳。因此，商家發(fā)放的10萬元紅包有2種解決途徑，一是商家承擔個稅，10萬元還原成稅前金額12.5萬元，按“偶然所得”代扣個稅2.5萬元，商家實際發(fā)放紅包10萬元；二是由廣大用戶承擔個稅，商家代扣代繳個稅2萬元，扣完個稅后發(fā)放8萬元紅包。

根據(jù)規(guī)定，天貓、京東等電商平臺在“雙11”“6·18”期間推出的滿減活動，則是個人因購買該企業(yè)商品或服務、達到一定額度而取得企業(yè)返還的，屬于企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）或提供服務的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。

堵住偷稅漏稅缺口

對企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡紅包征稅，是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、堵住偷稅漏稅缺口的必然之舉。但在此前，由于缺少明確的認定，這類企業(yè)紅包是否應該納稅還存在爭議。有聲音稱，企業(yè)紅包既不利于稅收公平和收入公平，還可能為企業(yè)偷稅漏稅開口子。

事實上，早在2015年7月，國家**就發(fā)布了《關于加強網(wǎng)絡紅包個人所得稅征收管理的通知》，其中對網(wǎng)絡紅包收稅的問題進行了明確界定，規(guī)定企業(yè)紅包需要收稅，個人間互發(fā)的紅包不需要收稅。

**、國家**相關負責人表示，從**質上看，企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡紅包，屬于公告所指禮品的一種形式。因此，網(wǎng)絡紅包的征免稅政策按照公告規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即企業(yè)發(fā)放的具有中獎**質的網(wǎng)絡紅包，獲獎個人應繳納個人所得稅。

隨著使用網(wǎng)絡紅包的場景越來越多，如何做好稅收監(jiān)管？成為一個不小的難題。專家指出，發(fā)放、接受紅包在技術上雖有跡可循，但發(fā)紅包的目的卻難以把控，這些都需要從制度、法律上嚴密相關規(guī)定。通過加強網(wǎng)絡紅包監(jiān)管，讓逃稅漏稅和利益輸送無處遁形。

(來源:**日報海外版)

中華****個人所得稅法

第六條 應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

（五）財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。

第七條 居民個人從**境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。

第八條 有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

（一）個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合**交易原則而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額，且無正當理由；

（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。

稅務機關依照前款規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

納稅人有**公民身份號碼的，以**公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有**公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

第十條 有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應稅所得沒有扣繳義務人；

（三）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷**戶籍；

（六）非居民個人在**境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

（七）國務院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

第十三條 納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

居民個人從**境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

非居民個人在**境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

納稅人因移居境外注銷**戶籍的，應當在注銷**戶籍前辦理稅款清算。

第十四條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規(guī)定辦理退稅。

第十五條 **、**銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當協(xié)助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設、**、**銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除信息。

個人轉讓不動產(chǎn)的，稅務機關應當根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產(chǎn)轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實施聯(lián)合激勵或者懲戒。

第十六條 各項所得的計算，以**幣為單位。所得為**幣以外的貨幣的，按照**幣匯率中間價折合**民幣繳納稅款。

第十七條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

第十八條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規(guī)定，并報全國**代表大會常務委員會備案。

第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華****稅收征收管理法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

第二十條 個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華****稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 國務院根據(jù)本法制定實施條例。

第二十二條 本法自公布之日起施行。

（此處插入個人所得稅稅率表一，內容請見新華社**圖片專線所配發(fā)的相關稿件）

（注1：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

注2：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。）

（此處插入個人所得稅稅率表二，內容請見新華社**圖片專線所配發(fā)的相關稿件）

（注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）（完）

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