外企的個(gè)人所得稅，外企個(gè)人所得稅稅率

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幸福時(shí)光結(jié)束！阿聯(lián)酋今日起向企業(yè)和個(gè)人開始征收公司稅

當(dāng)?shù)貢r(shí)間周四（6月1日），阿聯(lián)酋開始向公司和個(gè)人征收新稅，自6月1日以后開始的財(cái)政年度實(shí)施，年凈利潤高于37.5萬迪拉姆（折10萬美元）的企業(yè)或組織需繳納超出部分的9％公司稅。

阿聯(lián)酋稅務(wù)局稱，此次的新稅種將適用于在阿聯(lián)酋擁有商業(yè)執(zhí)照的所有企業(yè)，包括在阿聯(lián)酋開展業(yè)務(wù)的銀行、外國實(shí)體、個(gè)人。自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)的征收細(xì)節(jié)尚未公布。

征收公司稅的消息最先在去年1月宣布，這是阿聯(lián)酋有史以來的首次征收公司稅。此前，阿聯(lián)酋僅對大多數(shù)商品和服務(wù)征收增值稅以及公司營業(yè)費(fèi)，這使得迪拜和阿布扎比等阿聯(lián)酋大城市吸引了大量的國際公司前往。

在6個(gè)海灣合作委員會(huì)國家中，除暫不征收公司稅的巴林外，阿聯(lián)酋的稅率屬于最低，沙特、科威特、卡塔爾對外資企業(yè)分別征收20％、15％、10％的企業(yè)稅，阿曼的企業(yè)稅率為15％。

阿聯(lián)酋當(dāng)?shù)夭徽魇諅€(gè)人所得稅，年?duì)I業(yè)額超100萬迪拉姆（折27萬美元）的個(gè)人，就納入公司稅征收范圍。而年?duì)I業(yè)收入在300萬迪拉姆（折82萬美元）以下的小企業(yè)可以申請稅收減免，最長可到2026年年底。

根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定，個(gè)人工資、房地產(chǎn)及其他投資收入將不進(jìn)行征稅。阿聯(lián)酋**4月宣布，**實(shí)體、公共養(yǎng)老金和部分造福公眾的實(shí)體也將豁免該稅。

阿聯(lián)酋當(dāng)局表示，此次征收新稅的目的是為了打擊避稅行為，應(yīng)對全球經(jīng)濟(jì)數(shù)字化的挑戰(zhàn)。去年4月，阿聯(lián)酋稅務(wù)局還宣布了針對潛在逃稅行為的舉報(bào)項(xiàng)目。

據(jù)標(biāo)準(zhǔn)普爾（S&P）評級(jí)機(jī)構(gòu)估計(jì)，從2025年起，公司稅的稅收可能將為阿聯(lián)酋增加1.5-1.8％的GDP收入。在其計(jì)算的模型中，70％的稅收收入將歸屬于征收稅款的酋長國，其余的部分將歸屬于聯(lián)邦**。

本文源自財(cái)聯(lián)社

2021挪威極簡報(bào)告-稅收制度

一、稅收體系和制度

挪威屬于屬地稅法。挪威當(dāng)?shù)仄髽I(yè)（Resident Company）要對其來自世界范圍的收入繳納公司所得稅。所謂挪威當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，是指根據(jù)挪威法律設(shè)立，或受設(shè)在挪威的董事會(huì)有效管理的企業(yè)。非當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，僅對來自挪威境內(nèi)的經(jīng)營收入繳納公司所得稅。

在挪威，**是稅收的最高主管機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定國家有關(guān)稅收的法規(guī)。挪威在奧斯陸設(shè)有稅收管理局，在全國的東、西、南、北、中5個(gè)區(qū)內(nèi)設(shè)立稅收辦公室，這些辦公室負(fù)責(zé)征稅事務(wù)。稅務(wù)局負(fù)責(zé)稅務(wù)管理，指導(dǎo)地方稅務(wù)局的業(yè)務(wù)工作，確保全國范圍內(nèi)稅收工作的正確與統(tǒng)一。地方稅收辦公室負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的稅收管理，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記。挪威的稅收分直接稅和間接稅兩種，包括公司和個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（Social Security Contributions）、繼承和贈(zèng)與稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。申報(bào)時(shí)間：挪威公司所得稅是按年度計(jì)稅。通常根據(jù)上一年度經(jīng)營情況，每年2月15日和4月15日分兩次預(yù)繳。

二、主要稅賦和稅率

【公司和個(gè)人所得稅】挪威對內(nèi)外資公司實(shí)行統(tǒng)一的所得稅。2019年挪威**宣布將公司所得稅由23%降至22%。合伙和有限合伙在挪威是合法的，但它們并非納稅主體，合伙人直接以其持有的股份收入繳納個(gè)人所得稅。另外，在挪威從事石油、天然氣開采和管道輸送的公司須在公司所得稅外，扣除成本后再繳納石油特別稅，2017年開始，該稅率由50%升至54%。個(gè)人所得稅征收實(shí)行級(jí)差稅制，工資收入越高稅率越高，2019年個(gè)人所得稅最低稅率為22%（特隆姆瑟和芬瑪克郡為18.5%），最高稅率為38.52%。挪威在2005年對稅法做了重要改革，對于公司實(shí)體擁有的股票的分紅收入和出售股票的收入免征所得稅，而對于個(gè)人擁有的股票的分紅和出售收入仍須繳納所得稅。

【增值稅】在挪威境內(nèi)銷售商品或提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。目前挪威一般增值稅稅率是25%；食品增值稅稅率為15%；提供客運(yùn)服務(wù)、出租房屋、旅游**、廣播、電影售票等服務(wù)的增值稅稅率均為12%；出口商品或服務(wù)、報(bào)紙、書和報(bào)刊等增值稅稅率為0。從事商業(yè)活動(dòng)且提供商品或應(yīng)納稅服務(wù)的年?duì)I業(yè)額達(dá)到5萬挪威克朗的個(gè)人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行繳納增值稅登記。外國人在挪威經(jīng)營業(yè)務(wù)，符合要求的也要同挪威當(dāng)?shù)厝艘粯永U納增值稅。外國企業(yè)向挪威出口商品或服務(wù)的，不須向挪威繳納增值稅，而挪威進(jìn)口商則負(fù)有繳納增值稅的義務(wù)。

【消費(fèi)稅】消費(fèi)稅是對特定商品和服務(wù)征收的一種間接稅，不分自國外進(jìn)口還是國內(nèi)生產(chǎn)都一律征收。對汽車的消費(fèi)稅包括購置稅、年稅、舊車注冊稅和油氣稅，計(jì)算方法復(fù)雜，按照排氣量、發(fā)動(dòng)機(jī)馬力、汽車凈重等計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)綜合計(jì)算。對煙草和酒精飲料（根據(jù)所含酒精度數(shù)不同而規(guī)定不同的稅率）征收的消費(fèi)稅是**消費(fèi)稅的主要來源。由于挪威國內(nèi)汽車、煙草和酒精類產(chǎn)品的產(chǎn)量很小或基本上不生產(chǎn)，高額的增值稅和消費(fèi)稅主要落在進(jìn)口產(chǎn)品頭上。

【社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)】雇主須繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，以雇員工資總額為基礎(chǔ)，繳納比例根據(jù)所處地區(qū)不同而有所區(qū)別，0-14.1%不等。雇員須繳納工資額8.2%的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

【繼承和贈(zèng)與稅】以繼承或贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)，挪威自2014年起取消了該稅種以鼓勵(lì)家庭企業(yè)發(fā)展。

【其他稅賦】符合規(guī)定條件的企業(yè)還須繳納食品生產(chǎn)稅、礦泉水稅、寵物飼料稅、化妝品和護(hù)膚品稅、二氧化碳稅（與石油和天然氣開采活動(dòng)相關(guān)）。另外還有食品檢查和控制費(fèi)。對個(gè)人而言，如果擁有的房產(chǎn)和非上市股份超過一定數(shù)額，還須繳納財(cái)產(chǎn)稅（稅率不超過1%）。

三 、優(yōu)惠政策框架

挪威對外國投資實(shí)施國民待遇，沒有特別的優(yōu)惠措施，也沒有規(guī)定對哪個(gè)行業(yè)的外資進(jìn)行鼓勵(lì)。有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策對外國投資者和挪威當(dāng)?shù)厝送瑯舆m用。挪威對企業(yè)研發(fā)、中小企業(yè)和落后地區(qū)提供財(cái)政補(bǔ)貼等一系列優(yōu)惠政策；對農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、運(yùn)輸業(yè)和制造業(yè)等部門提供補(bǔ)貼。

四、行業(yè)鼓勵(lì)政策

挪威對內(nèi)外資企業(yè)實(shí)施同等待遇，無特殊鼓勵(lì)措施。

五、地區(qū)鼓勵(lì)政策

挪威的地區(qū)鼓勵(lì)政策主要由國家的地方**和地區(qū)發(fā)展部負(fù)責(zé)，主要是針對北部落后地區(qū)，對外國投資沒有特殊優(yōu)惠。地區(qū)鼓勵(lì)的主要方式是通過地區(qū)發(fā)展資金項(xiàng)目（Regional Development Grant）對中小企業(yè)提供補(bǔ)貼，支持中小企業(yè)與研發(fā)中心合作，推動(dòng)創(chuàng)新。此外，在最北部地區(qū)的特隆姆瑟和芬瑪克郡所得稅率有優(yōu)惠。

在挪威，所有雇主都要根據(jù)雇員的總工資額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。為鼓勵(lì)國家北部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和就業(yè)，雇主繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)隨其所處的地區(qū)不同而有差異。挪威分為5個(gè)地理區(qū)域：一區(qū)包括挪威南部的中心部分；二區(qū)包括挪威南部靠近中心部分；三區(qū)主要是挪威南部的一些山區(qū)；四區(qū)包括南部挪威的最**部分和五區(qū)以南的北部地區(qū)；五區(qū)包括挪威最北部、特隆姆瑟和芬瑪克地區(qū)。一區(qū)的雇主繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)比例最高，達(dá)14.1%，依次遞減，五區(qū)則免繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。此外，雇主繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的比例也因其支付的工資總額、經(jīng)營的商業(yè)類別不同而有所差別。此外，挪威創(chuàng)新署鼓勵(lì)與促進(jìn)在特殊地區(qū)開展具有潛在盈利可能的商業(yè)活動(dòng)，創(chuàng)新署可提供貸款、擔(dān)保及股權(quán)投資，其基金的資產(chǎn)總額已超過87.2億克朗。

本文章根據(jù)國家權(quán)威部門出版物整編而成，僅供學(xué)習(xí)參考，不作為投資決策依據(jù)，不承擔(dān)任何法律責(zé)任。

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