生育津貼個(gè)人所得稅(生育津貼個(gè)人所得稅時(shí)需不需要匯算清繳)

其實(shí)生育津貼個(gè)人所得稅(生育津貼個(gè)人所得稅時(shí)需不需要匯算清繳)的問(wèn)題并不復(fù)雜，但是又很多的朋友都不太了解生育津貼個(gè)人所得稅(生育津貼個(gè)人所得稅時(shí)需不需要匯算清繳)，因此呢，今天小編就來(lái)為大家分享生育津貼個(gè)人所得稅(生育津貼個(gè)人所得稅時(shí)需不需要匯算清繳)的一些知識(shí)，希望可以幫助到大家，下面我們一起來(lái)看看這個(gè)問(wèn)題的分析吧！

個(gè)稅三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，支持生育效果有多大？

界面**記者 | 趙孟

界面**編輯 | 劉海川

2023年8月31日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）正式對(duì)外發(fā)布，稱為進(jìn)一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負(fù)擔(dān)，國(guó)務(wù)院決定，提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育和贍養(yǎng)老人三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

其中，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。其中，獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元。

三孩生育政策實(shí)施以來(lái)，如何支持生育成為全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，從**到地方都在探索建立生育友好型社會(huì)的舉措。一些人口學(xué)專家表示，根據(jù)2021年7月印發(fā)《**** 國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展的決定》，地方**為支持生育政策承擔(dān)了主要成本，包括育兒補(bǔ)貼在內(nèi)的許多支持政策，都由地方（省、市、縣）**承擔(dān)財(cái)政支出。此次對(duì)三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高，這是繼2022年3月出臺(tái)3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策后，國(guó)家層面拿出“真金白銀”支持生育的更進(jìn)一步舉措。

2022年3月28日，國(guó)務(wù)院正式印發(fā)《關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》，明確納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

**人口與發(fā)展研究中心研究員黃匡時(shí)此前在界面**撰文指出，這項(xiàng)政策的出臺(tái)，意味著個(gè)稅專項(xiàng)扣除覆蓋了一個(gè)人的養(yǎng)、育、學(xué)、病等全生命周期的重大關(guān)切，不單純是個(gè)稅制度本身的完善，更重要的是給眾多家庭帶來(lái)了福祉。初略估計(jì)，月收入1萬(wàn)元的工薪階層可以因此一年獲益1200元，收入越高獲益越高。盡管對(duì)于大多數(shù)家庭而言，每月因此獲益并不多，但它是一項(xiàng)有溫度的生育支持政策的開(kāi)始。

此次提高標(biāo)準(zhǔn)后，個(gè)人工資收入可獲益多少？據(jù)新京報(bào)測(cè)算，個(gè)人能省多少稅因人而異，以獨(dú)生子女小王為例，他上要贍養(yǎng)老人，下有1個(gè)子女接受教育，其稅前月薪2萬(wàn)元，在扣除5000元的基本額度后，再扣除約3500元的五險(xiǎn)一金，按照原來(lái)的政策，贍養(yǎng)老人每月可以扣除2000元，子女教育每月可扣除1000元，也就是說(shuō)，小王可以在稅前扣除3000元，每月僅有8500元需要交稅，一年則是10.2萬(wàn)元，根據(jù)綜合所得個(gè)人所得稅稅率表，10.2萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的是稅率是10%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為2520元，因此，小王全年所需要繳納的個(gè)稅為7680元。

而新政策落地后，小王每個(gè)月可以多進(jìn)行2000元的稅前扣除額度，每月應(yīng)納稅額降至6500元，全年綜合所得收入則為7.8萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的稅率是10%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為2520元，因此，小王全年僅需繳納5280元的個(gè)稅，比之前少了2400元。如果納稅人收入正好處于不同稅率檔次的臨界值附近，在增加稅前扣除額度后，甚至有可能讓稅率降檔，更能降低稅收負(fù)擔(dān)。

人口學(xué)專家何亞福告訴界面**，這是國(guó)家層面出臺(tái)的“真金白銀”的生育支持政策，其他諸如育兒補(bǔ)貼等生育支持政策，“國(guó)家層面基本不出錢”。這項(xiàng)個(gè)稅新政對(duì)有鼓勵(lì)生育有一定的促進(jìn)作用，工資高的人受益較大，但對(duì)工資低的人沒(méi)有影響。他曾提出建議，按孩次累進(jìn)抵扣更有利于促進(jìn)生育，按孩次累進(jìn)抵扣更有利于促進(jìn)生育。

總體而言，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策覆蓋的人群依然有限。2018年10月1日，**將個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)由3500元上調(diào)至5000元。時(shí)任**副部長(zhǎng)程麗華表示，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由44%降至15%。

2020年6月，北京師范大學(xué)**收入分配研究院的兩位研究員發(fā)布在《財(cái)新周刊》上的一篇文章指出，基于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的16萬(wàn)戶樣本，分層線性隨機(jī)抽取了7萬(wàn)個(gè)代表性樣本進(jìn)行分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，**月收入在5000元及以下的人群占局94.87%。這意味著，該項(xiàng)政策對(duì)社會(huì)生育意愿和生育率的影響微弱。

上海金融與法律研究院研究員、復(fù)旦大學(xué)人口研究所經(jīng)濟(jì)學(xué)博士聶日明層對(duì)生育財(cái)政保障制度做過(guò)深入研究。他曾建議，在現(xiàn)行財(cái)政體制下，對(duì)支持生育有明顯效果的方式，是建立生育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，將全部孕產(chǎn)婦的生育醫(yī)療費(fèi)和生育津貼全面納入到財(cái)政保障體制，并將生育設(shè)為**和地區(qū)共同財(cái)政事權(quán)，分項(xiàng)目按比例承擔(dān)支出責(zé)任。

界面**獲悉，聶日明的這項(xiàng)建議通過(guò)一位全國(guó)政協(xié)委員提交到**。有關(guān)部門答復(fù)稱，會(huì)認(rèn)真考慮，但目前實(shí)施起來(lái)有難度。

生育津貼個(gè)稅申報(bào)

一、根據(jù)財(cái)稅〔2008〕8號(hào) 《** 國(guó)家** 關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》

生育婦女按照縣級(jí)以上****根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

二、根據(jù)《女職工勞動(dòng)保護(hù)特別規(guī)定》

女職工產(chǎn)假期間的生育津貼，對(duì)已經(jīng)參加生育保險(xiǎn)的，按照用人單位上年度職工月平均工資的標(biāo)準(zhǔn)由生育保險(xiǎn)基金支付；對(duì)未參加生育保險(xiǎn)的，按照女職工產(chǎn)假前工資的標(biāo)準(zhǔn)由用人單位支付。

女職工生育或者**的醫(yī)療費(fèi)用，按照生育保險(xiǎn)規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)已經(jīng)參加生育保險(xiǎn)的，由生育保險(xiǎn)基金支付；對(duì)未參加生育保險(xiǎn)的，由用人單位支付。

如果生育津貼低于本人生育休假期間應(yīng)享受的個(gè)人工資標(biāo)準(zhǔn)的，差額部分用人單位必須補(bǔ)足；如果生育津貼高于本人生育休假期間應(yīng)享受的個(gè)人工資標(biāo)準(zhǔn)的，用人單位必須全額發(fā)給個(gè)人。

三、實(shí)務(wù)中以收到社保局生育津貼金額為限免征個(gè)稅。

（一）發(fā)放工資薪金時(shí)申報(bào)

1.收到生育津貼后，用人單位登錄自然人電子稅務(wù)局-綜合所得申報(bào)-正常工資薪金所得-添加（填寫收入、本期免稅收入）-保存（或者通過(guò)模板導(dǎo)入的方式，在模板里面填寫免稅收入）。

2.點(diǎn)擊稅款計(jì)算-附表填寫-減免事項(xiàng)附表-填寫-免稅收入填寫（免稅事項(xiàng)：生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)免稅；免稅性質(zhì)：其他-免稅收入：金額-保存。）

3.點(diǎn)擊申報(bào)表報(bào)送

（二）年度個(gè)人所得稅匯算（每年3.1-6.30號(hào)）時(shí)申報(bào)

1.點(diǎn)擊登錄個(gè)稅APP-首頁(yè)-綜合所得年度匯算-點(diǎn)擊選擇匯算年度-我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)-我已閱讀并知曉-匯算地（選擇當(dāng)前任職受雇單位）

2.選定年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式（擇優(yōu)：全部并入綜合所得計(jì)稅/單獨(dú)計(jì)稅）-標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)-其他免稅收入-新增-收入類型：工資薪金-所得項(xiàng)目小類：正常工資薪金-免稅事項(xiàng)：生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)免稅-免稅性質(zhì)：其他-其他免稅收入：金額

方案（一）為最優(yōu)方案，可實(shí)時(shí)享受稅收優(yōu)惠，方案（二）需要先預(yù)繳，后匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅。

P.S.休產(chǎn)假期間可正常享受三險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除減除等政策。

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