集資利息個人所得稅：個人集資利息個人所得稅
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“**執(zhí)行給我的利息，為啥要繳稅？”
原標題：“**執(zhí)行給我的利息，為啥要繳稅？”
據(jù)檢察日報消息，近日，我又一次來到了梨樹區(qū)稅務(wù)局。今年，我已經(jīng)來這個單位6次了。此前都是來調(diào)查取證，這次則是來回訪的。
梨樹區(qū)地處雞西市西南部，可直達4個對俄口岸，礦產(chǎn)資源豐富。近幾年，受經(jīng)濟形勢影響，中小企業(yè)民間借貸類執(zhí)行案件數(shù)量不斷增加。今年初，我院在開展民事檢察監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)，部分民間借貸案件當事人通過**強制執(zhí)行取得高額利息收入后，未及時依法繳納個人所得稅。
稅收是維護國家權(quán)益和增強綜合國力的重要保障，只要有民間借貸利息所得就必須依法申報納稅。對于民間借貸利息所得未依法納稅導(dǎo)致國家稅收流失的問題，公益訴訟檢察監(jiān)督不可缺位。為此，我院組成了公益訴訟辦案組開展調(diào)查取證，這也是我院首次對國有財產(chǎn)保護領(lǐng)域涉稅公益訴訟案件進行調(diào)查。
“利息是**執(zhí)行給我的，為啥要繳稅？沒人告訴我要繳稅啊！”在調(diào)查中，多數(shù)借貸案件當事人都不服，詢問工作并不順利。這嚴重阻礙了辦案進度。
不公開、不規(guī)范的民間借貸很容易引發(fā)虛假訴訟、非法集資、高利轉(zhuǎn)貸、暴力催收等違法**行為，辦案組以此為突破口，調(diào)取近3年來區(qū)**的132冊審判和執(zhí)行卷宗進行分析篩查，查閱了大量法規(guī)政策文件，并到稅務(wù)局查詢涉案當事人的稅費征繳及報稅信息，證實多起執(zhí)行案件當事人確已通過民間借貸行為取得大額利息收入，但未繳納個人所得稅。稅務(wù)機關(guān)在履行個人所得稅征收職責(zé)的過程中存在漏洞，致使國有稅收處于流失狀態(tài)，侵害了國家利益，符合公益訴訟監(jiān)督條件。
稅費征管是困擾稅務(wù)機關(guān)工作人員的“老大難”，有的涉稅當事人不知納稅具體規(guī)定，有的卻是作為職業(yè)放貸人故意規(guī)避納稅。在未及時掌握稅源信息的情況下，稅務(wù)部門很容易忽視征管。今年4月，我院依法向梨樹區(qū)稅務(wù)局制發(fā)了公益訴訟訴前檢察建議書，督促其依法履職并追繳稅款，堵塞征管漏洞，同時加強民間借貸合同利息收入繳納個人所得稅相關(guān)宣傳工作，引導(dǎo)公民依法誠信納稅。
為達到常治長效，我們在送達檢察建議后，又積極聯(lián)系稅務(wù)部門、**召開了一次聯(lián)合治稅啟動會議，協(xié)商建立涉稅信息共享機制的可行辦法，為開展聯(lián)合管控進行探路，并對完善稅收大數(shù)據(jù)平臺、開展普法宣傳、強制代扣等進行了交流。
回訪中，梨樹區(qū)稅務(wù)局相關(guān)負責(zé)人對公益訴訟監(jiān)督助力消除監(jiān)管漏洞、防止國家稅費流失的做法表示感謝，“王某、葉某等人通過執(zhí)行程序獲得的利息已依法征稅，個稅宣傳工作也在積極準備中……”（張國慶 韓兵 張從悅 孫宇）
利息支出稅前扣除政策梳理
日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金借貸發(fā)生的利息支出在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中應(yīng)如何處理？今天，申稅小微和大家一起關(guān)注↓↓↓
01
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基本規(guī)定
利息支出一般分為資本化和費用化部分。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定扣除。即資本化的利息支出一般計入資產(chǎn)成本，按照資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定扣除；費用化部分可以直接在當期稅前扣除。
02
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扣除限額
（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除。
（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除。
（三）企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員等非關(guān)聯(lián)方借款的利息支出，其借款情況同時符合“企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為”、“企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同”的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。
03
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例外情況
非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
04
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關(guān)聯(lián)方借貸
處理方式
根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)《** 國家**關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規(guī)定，具體扣除標準如下：
（一）在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(一)金融企業(yè)，為5：1;(二)其他企業(yè)，為2：1。
（二）企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合**交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。
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