前沿拓展：

個人所得稅計算方法稅率表

速算扣除數的計算公式是：

方法一：本級速算扣除額=上一級最高應納稅所得額×（本級來自稅率-上一級稅率）+上一級速算扣除數

方法二：應納稅額=（應得工資-起征工資）×對應稅率-速算扣除數

綜上述公式要益住求得的速算扣除數，可用直接計算法驗證其準確性，以個人所得稅工資、薪金所得適用的7級超額累進稅率第2級驗證如下：

方法一：

1500×（10%-3%）+0=105

方法二：

全額累進稅率的應納稅額=2000×10%=200

超額累進稅希了可雙愛視桿微銷率的應納稅額=（1500×3%）+（500×1厚衣徑0%）=95

速算扣除數=200-95=105

擴展資料：個人所得稅計算：

1.工資、薪金所得部分的個人所得稅額=應稅所得金額×適用稅率－速算扣除數

廣火積居2.個體工商戶的生產、經營所得的個人所得稅稅額=應納稅所得金額×適用稅率－令徑批運糧染防永概煤速算扣除數

3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人的所得稅額=應納稅所得金額×適用稅率－速算扣除數

4.勞動報酬所得（4000元以下）的個人所得稅額=（每次所得收紙督益農取聽奏聚掉卷每入－800元）×20%

勞動報酬所得（4000元帝校二是探獲傳以上）的個人所得稅困兵象量培管額=[每次所得收入x（1-20%）]X適用稅率-速算扣除數。

應納稅所得額不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數為0；

應納稅所得額超過20000元至500號白談志至務視大古護損00元的部分，稅率30%，速算扣除數為2000元；

應納稅所得額超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數為7000元.

5.稿酬的所得（每次收入不超過4000元）的個人所得稅稅額=（每次所得收入－800元道清互討告入際）×20%×（1－30%）稿酬的所得（每次收入超過4000元）的個人所得稅稅額=[每次所得收入×（1適及班全越興部率－20%）]×20%×（1－30%）”

6.度湖缺之算他特許權使用費所得，財產租賃所得（每次收入不超過4000元）的個人所得稅稅額=（每次所得收入－800）×20%特許權使用費所得，財產租賃所得（每次收入超過4000元）的個人所得稅稅額=[每次所得收入×（1－20%）]×20%

參考資料來源：

2019年最新個人所得稅不含稅應納稅所得額稅率表換算

個人所得稅中，由任職、受雇單位負擔納稅人的個人所得稅現象比較常見?，F在公布的個人所得稅政策中，暫時尚未直接給出不含稅應納稅所得額對應的稅率表，由于問到的人比較多，今天我們一起來計算推倒一下。

1.綜合所得稅率表。

適用范圍：

（1）居民個人取得綜合所得匯算清繳時。（工資薪金所得預扣預繳使用的預扣率表與此類似）

（2）股權激勵單獨計算個人所得稅時。

（3）企業年金、職業年金按年領取或因出境或個人**亡而一次性領取時。

（4）解除勞動關系超過3倍數額的部分計算個人所得稅時。

（5）提前退休單獨計算個人所得稅時。

推導過程：

（1）計算出各個級距內應納稅所得額上限對應的個人所得稅金額。

（2）用各個級距內應納稅所得額的上限減去累計個人所得稅金額即可計算出不含稅應納稅所得額的上限金額（最后一個級距為下限金額）。

推倒后的稅率表：

綜合所得個人所得稅稅率表

【提示】居民個人取得工資、薪金所得按月預扣預繳個人所得稅，使用時需將上表的”全年應納稅所得額”替換為”累計預扣預繳應納稅所得額”，將上表的”全年不含稅應納稅所得額”替換為”累計不含稅預扣預繳應納稅所得額”。

2. 換算后的綜合所得個人所得稅稅率表。適用范圍：

（1）非居民個人取得綜合所得計算納稅時。

（2）取得全年一次性獎金選擇單獨納稅時。

（3）企業年金、職業年金按月領取或按季領取以及因出境或個人**亡之外的其他原因一次性領取時。

（4）低價售房單獨計算個人所得稅時。

推導過程：

（1）計算出各個級距內應納稅所得額上限對應的個人所得稅金額。

（2）用各個級距內應納稅所得額的上限減去累計個人所得稅金額即可計算出不含稅應納稅所得額的上限金額（最后一個級距為下限金額）。

推倒后的稅率表：

換算后的綜合所得個人所得稅稅率表

3. 經營所得稅率表。適用范圍：

（1）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。

（2）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得。

（3）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。

（4）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

推導過程：

（1）計算出各個級距內應納稅所得額上限對應的個人所得稅金額。

（2）用各個級距內應納稅所得額的上限減去累計個人所得稅金額即可計算出不含稅應納稅所得額的上限金額（最后一個級距為下限金額）。

推倒后的稅率表：

4.勞務報酬所得預扣率表。

適用范圍：居民個人取得各類勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅時。例如：常見的**收入、**董事費等。

推導過程：

由于居民個人仍然采用原來20%至40%的超額累進預扣率，所以仍然可以使用原政策中的不含稅勞務報酬收入適用的稅率表作為預扣率表。

推倒后的稅率表：

勞務報酬所得個人所得稅預扣率表

不含稅勞務報酬收入個人所得稅預扣率表

和上面三類稅率表不同的是，勞務報酬所得并非按不含稅勞務報酬所得給出預扣率表，而是按不含稅收入額給出預扣率表。實際計算稅款時，要先用不含稅勞務報酬收入額計算出預扣預繳應納稅所得額后再進行計算。

預扣預繳應納稅所得額計算：

（1）不含稅收入額不超過3360元的：

預扣預繳應納稅所得額＝（預扣預繳不含稅收入額-800）÷（1-預扣率）

（2）不含稅收入額超過3360元的：

預扣預繳應納稅所得額＝［（不含稅收入額-速算扣除數）×（1-20％）］÷［1-預扣率×（1-20％）］

或 ＝［不含稅收入額-速算扣除數）×（1-20％）］÷當級換算系數

下面通過兩個常見的例題，看看不含稅收入的具體計算方法：

【案例1】2019年3月，甲公司高管李某從**境內取得稅后全年一次性獎金收入36000元，甲公司代付全部的個人所得稅稅款。全年一次性獎金選擇單獨計稅。李某2019年3月年終獎應繳納的個人所得稅多少元？

【**】不含稅全年一次性獎金÷12＝36000÷12＝3000（元），查找不含稅稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數為210元。

應納稅所得額＝（36000-210）÷（1-10%）＝39766.67（元）

39766.67÷12＝3313.89（元），查找含稅稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數為210元。

王某取得全年一次性獎金應繳納個人所得稅＝39766.67×10%-210＝3766.67（元）

【案例2】王某為某建筑公司提供大廈圖紙設計，工作結束后，建筑公司在代扣代繳了個人所得稅后，向王某支付了稅后報酬68000元。針對該筆收入建筑公司應負擔并預扣預繳王某的個人所得稅多少元？

【**】預扣預繳應納稅所得額＝［（不含稅收入－速算扣除數）×（1－20%）］÷［1－預扣率×（1－20%）］＝［（68000－7000）×（1－20%）］÷［1－40%×（1－20%）］＝71764.71（元） 應預扣預繳稅額＝71764.71×40%－7000＝21705.88（元）

張敏老師。從事稅務師、注冊會計師等教學輔導工作多年。統籌負責稅法學科教學產品設計及教學工作實施，十余年來致力于稅法科目的研究。中華會計網校稅法類輔導專家。

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