按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額(按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷會(huì)計(jì)分錄)
前沿拓展：
按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷
B,C,E
處置固定資產(chǎn)如何填寫A105080報(bào)表
問：處置固定資產(chǎn)如何填寫A105080報(bào)表?
答：如果是在2018年度中間處置的固定資產(chǎn)，則2018年1月至處置月份之間計(jì)提的折舊仍需填寫A105080表。
第1列“資產(chǎn)原值”填寫該項(xiàng)資產(chǎn)的歷史成本;
第2列“本年折舊、攤銷額”填寫2018年該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的折舊;
第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”填寫該項(xiàng)資產(chǎn)2018年及以前年度計(jì)提的折舊。
案例說明：
2019年6月處置固定資產(chǎn)小汽車一輛，2017年12月購入小汽車會(huì)計(jì)入賬價(jià)值240000元，會(huì)計(jì)和稅法都按照4年計(jì)提折舊，2018年計(jì)提折舊60000元，2019年1-6月共計(jì)提30000元，2019年匯算清繳A105080表各列次參考如下填寫：
第1列“資產(chǎn)原值”填寫該項(xiàng)資產(chǎn)的歷史成本，即會(huì)計(jì)上該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，240000元。
第2列“本年折舊、攤銷額”填寫2019年該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的折舊，30000元。
第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”填寫該項(xiàng)資產(chǎn)2019年及以前年度累計(jì)計(jì)提的折舊，（60000+30000）元
第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”填寫按照稅收規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額，一般等于第1列數(shù)據(jù)，240000元。
第5列“稅收折舊額、攤銷額”填寫按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年（2019年）資產(chǎn)折舊、攤銷額，30000元。
第8列“累計(jì)折舊、攤銷額”填寫按照稅收規(guī)定計(jì)算的累計(jì)（含2019年）資產(chǎn)折舊、攤銷額。即（60000+30000）元。
A105080
資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表
行次
項(xiàng)目
賬載金額
稅收金額
納稅調(diào)整金額
資產(chǎn)原值
本年折舊、攤銷額
累計(jì)折舊、攤銷額
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
稅收折舊、攤銷額
享受加速折舊的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額
加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額
累計(jì)折舊、攤銷額
1
2
3
4
5
6
7=5-6
8
9(2-5)
1
一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）
240,000.00
30,000.00
90,000.00
240,000.00
30,000.00
*
*
90,000.00
–
5
所有固定資產(chǎn)
（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具
240,000.00
30,000.00
90,000.00
240,000.00
30,000.00
*
*
90,000.00
–
拓展知識(shí)：
按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷
1、第1列“資產(chǎn)原值”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。
2、第2列“本年折舊、攤銷額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。
3、第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的累計(jì)（含本年）資產(chǎn)折舊、攤銷額。
4、第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。
5、第5列“稅收折舊額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。對(duì)于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第4列至第8列稅收金額不包含不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷額。對(duì)于第8行至第17行、第29行對(duì)應(yīng)的“稅收折舊額”，填報(bào)享受各種加速折舊政策的資產(chǎn)，當(dāng)年享受加速折舊后的稅法折舊額合計(jì)。本列僅填報(bào)加速后的稅法折舊額大于一般折舊額月份的金額合計(jì)。即對(duì)于本年度某些月份，享受加速折舊政策的固定資產(chǎn)，其加速后的稅法折舊額大于一般折舊額、某些月份稅法折舊額小于一般折舊額的，僅填報(bào)稅法折舊額大于一般折舊額月份的稅法折舊額合計(jì)。
6、第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”：僅適用于第8行至第17行、第29行，填報(bào)納稅人享受加速折舊政策的資產(chǎn)按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的折舊額，是指該資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊額。本列僅填報(bào)加速后的稅法折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計(jì)算折舊額對(duì)應(yīng)月份的金額。
7、第7列“加速折舊統(tǒng)計(jì)額”：用于統(tǒng)計(jì)納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額。
8、第8列“累計(jì)折舊、攤銷額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的累計(jì)（含本年）資產(chǎn)折舊、攤銷額。
9、第9列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第2-5列的余額。
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