前沿拓展：

個(gè)人所得稅分級(jí)計(jì)算

一、正面回答
個(gè)人所得稅計(jì)算公式是，應(yīng)繳個(gè)稅金額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)，所以要計(jì)算出應(yīng)納稅所得額、稅率和速算扣除數(shù)這三個(gè)數(shù)。按照2021的稅法規(guī)定，需要扣除的項(xiàng)目有5000元的免征額、三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目、子女教育等附加的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及企業(yè)年金等其它國(guó)家規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目。
二、分析
目前我國(guó)施行的是分級(jí)稅率，所有人的收入都被分為了七級(jí)，每一級(jí)的稅率都不一樣，分別是3照錢熱可展%、10%、20%末、25%、30%、35%、45%，可以說工資越多，需要繳納的稅款也就越多。個(gè)人所得稅的稅率綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累革魯在進(jìn)稅率。經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
三、2021年個(gè)人所得稅怎么申報(bào)
申報(bào)個(gè)稅，首先要下載個(gè)人所得稅客戶端。打開客戶端后，先進(jìn)行注冊(cè)登錄，進(jìn)入年度匯算。首頁常用業(yè)務(wù)下綜合所得年度匯算選項(xiàng)。推薦大家選擇使用已申報(bào)數(shù)據(jù)逐零雨握率座響風(fēng)填寫選項(xiàng)。選擇使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫，點(diǎn)擊開始申報(bào)后，系統(tǒng)提示標(biāo)準(zhǔn)申動(dòng)嗎觸先報(bào)須知，點(diǎn)擊我已閱讀并知曉，開始年度匯算申報(bào)。

我國(guó)個(gè)人所得稅制度屬于分類所得稅制，包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)、利息股息紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得及其他。居民個(gè)人取得第1項(xiàng)至第4項(xiàng)所得為綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

其中，老百姓最關(guān)注的工薪個(gè)人所得稅采取超額累進(jìn)稅率。梳理我國(guó)近年來個(gè)人所得稅改革進(jìn)程，有2005年、2007年、2011年、2018年4個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。2005年和2007年個(gè)人所得稅改革均以起征點(diǎn)上調(diào)為主，2011年9月國(guó)務(wù)院提高工薪個(gè)人所得稅起征點(diǎn)至3500元，將此前的9級(jí)稅率縮減到7級(jí)，稅率范圍為3%～45%。從調(diào)整效果來看，中低收入群體稅率普遍有所下降，而部分高收入群體稅率有所上升。

2018年個(gè)人所得稅改革不僅包含起征點(diǎn)、稅率級(jí)距調(diào)整，也包含專項(xiàng)抵扣范圍的擴(kuò)大。起征點(diǎn)從3500元提升到5000元，7級(jí)稅率保持不變，擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%檔稅率的級(jí)距，即應(yīng)納稅所得額在9000元至25000元的部分并入20%稅率這一檔次，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距保持不變。增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，覆蓋了居民開支最大的教育、養(yǎng)老、住房和醫(yī)療4個(gè)方面。

2018年的稅率改革是超出市場(chǎng)預(yù)期的，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)上調(diào)且高收入群體的納稅規(guī)則沒有發(fā)生變化，因此對(duì)全體納稅人而言稅負(fù)呈下降趨勢(shì)。

歷次個(gè)人所得稅的調(diào)整對(duì)居民可支配收入、消費(fèi)支出、社會(huì)消費(fèi)品零售總額的增速均有拉動(dòng)作用，個(gè)人所得稅的調(diào)整有利于直接增加居民可支配收入，**消費(fèi)需求。這些年雖然采取了個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高、調(diào)整稅率級(jí)距等改進(jìn)措施，但與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提升、居民收入方式變化等新形勢(shì)已不適應(yīng)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2011年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為21810元，2016年這一數(shù)字為33616元，相比2011年增長(zhǎng)約54%。

當(dāng)下，我國(guó)不僅工薪稅率過高，且實(shí)行超額累進(jìn)稅率，稅率級(jí)距窄，不利于吸引高端人才和培育中產(chǎn)階層。目前，這一問題已較為突出，需要盡快調(diào)整。比如工薪收入在扣除基本費(fèi)用5000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后，余額超過144000～300000元的部分，稅率就由10%直接跳到了20%；超過300000～420000元部分的稅率升為25%。因?yàn)椋绻惵蕶n次間隔太窄，隨著收入升高，稅率升幅較大，不利于培育中產(chǎn)階層。

例如，金融機(jī)構(gòu)的一名普通員工，稅后月入9000多元，繳納個(gè)人所得稅1000多元，房租占了工資的1/3，基本存不下錢，更不用奢望買房。由此看，目前144000～300000元部分適用20%的稅率太高了。

個(gè)人所得稅目前的超額累進(jìn)分級(jí)不利于中產(chǎn)階層形成。隨著近些年個(gè)人收入增加，使得應(yīng)納稅所得額超過144000元部分的稅率直接從10%跳至20%，導(dǎo)致中等收入者稅負(fù)明顯增加。國(guó)家既然提出擴(kuò)大中等收入者比重，就應(yīng)該對(duì)個(gè)人所得稅稅率進(jìn)行再調(diào)整。

我國(guó)個(gè)人所得稅以工薪稅為主，且中高收入工薪階層貢獻(xiàn)較大，工薪收入繳納的個(gè)人所得稅占比在65%左右。普通工薪收入者納稅較少，而中高工薪收入者的納稅較多。比如2016年北京市年收入20萬元以上的工薪收入者占全部工薪收入者的比重為5.3%，繳納稅款占總稅款比重為77.3%。其中，年收入50萬元以上的工薪收入者占全部工薪收入者的比重僅為1.1%，繳納稅款占比為46.4%。

雖然筆者沒有研究過“月收入超過38500元的人群所占比例為多少”“如果貧困沒有限制我的想象”“月收入超過38500元的人群”等問題，但有一句話引起了筆者的注意：富人繳納個(gè)人所得稅并不多。想想看，現(xiàn)在的富人階層，有相當(dāng)一部分人是企業(yè)高管甚至創(chuàng)始人，他們的月薪“低”得可憐，有月薪1元的，年薪1元的，甚至0元年薪的。

京東集團(tuán)董事長(zhǎng)兼CEO劉強(qiáng)東在和章澤天結(jié)婚前一天（2015年8月8日）宣布，自己未來十年的年薪降至1元。

平安集團(tuán)董事長(zhǎng)兼CEO馬明哲在6616.6萬元高年薪后，在2009年宣布，將領(lǐng)取“零元年薪”。

……

如此看來，大企業(yè)老板的年薪少得“可憐”，遠(yuǎn)未達(dá)到繳納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)。那么，他們?yōu)槭裁催@么做呢？真的拿“1元年薪”嗎？雖然，拿“1元年薪”確有其事，但“1元年薪”并不能養(yǎng)活自己！況且，從他們的吃穿住行來看，消費(fèi)水平并不低。

其實(shí)，這一切的背后是有秘密的，即他們將個(gè)人所得稅的開銷都算在企業(yè)上，成功躲避了個(gè)人所得稅。雖然很多人都這樣做，但也有人看不慣，如格力集團(tuán)老總董明珠，自曝年薪500萬元，交個(gè)人所得稅200萬元。她抨擊那些“1元年薪”的人，說那只是一種個(gè)人所得稅管理手段。

《給中產(chǎn)階層的稅收常識(shí)書》為當(dāng)代**出版社策劃的“中產(chǎn)階層”系列書之一，本書圍繞新個(gè)人所得稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)、**作實(shí)務(wù)與籌劃技巧，通過案例為讀者全方位解讀中產(chǎn)階層所需了解的個(gè)稅的基本內(nèi)容與理論、個(gè)稅全方位稅收籌劃以及中產(chǎn)階層所必須要了解的和自身生活密切相關(guān)的稅種，系統(tǒng)地解讀新個(gè)人所得稅及其應(yīng)用，書中講述新個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)中的**作程序與方法；此外，本書在編輯過程中還刻意選取 一些新穎而有趣的稅收案例及知識(shí)鏈接，使讀者在輕松閱讀中獲益。

詹鵬宇　注冊(cè)稅務(wù)師、國(guó)家**湖北省稅務(wù)局第三稅務(wù)分局局長(zhǎng)。

肖良林　高級(jí)會(huì)計(jì)師、**資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師，國(guó)家**全國(guó)稅務(wù)領(lǐng)軍人才，北京注協(xié)首批專家型管理人才和行業(yè)領(lǐng)軍人才。

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