2021年終獎個人所得稅計算(2021個人年終獎金所得稅計算)
前沿拓展：
2021年終獎個人所得稅計算
年終獎個人所得稅計算方法沒有變化，仍然執行《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國來自稅發[2005]9號）文件的規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳：
（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用倒找與稅率和速算扣除數。
（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：
1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適話樂耐米很呢介固用稅率-速算扣除數
2.如果雇員當月工資薪金圓定護統超擴目紙北種所得低于稅法規定的費用扣除額的傳形，適用公式為：
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)化×適用稅率-速算扣除數
一、什么是“全年一次性獎金”
“全年一次性獎金”，是指用人單位根據其全年經濟效益和對員工全年工作業績的綜合考核情況，向員工發放的一次性獎金，包括“年終加薪”、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的“年薪”和“績效工資”。
年終獎
關鍵點：“全年”、“一次性”。
【注意】
居民個人取得除全年一次性獎金以外的“其他”各種名目獎金，如“半年獎”、“季度獎”、“加班獎”、“先進獎”、“考勤獎”等，一律與當月“工資、薪金收入”合并，按稅法規定繳納個人所得稅。
年終獎
二、如何計稅
居民個人取得“全年一次性獎金”，在 2023 年 12 月 31 日前，有兩種方法計稅：
方式一，可以選擇“不并入當年綜合所得”，單獨計稅；
方式二，可以選擇“并入當年綜合所得”，合并計稅。
全年一次性獎金的個人所得稅
（一）方式一
①確定適用稅率和速算扣除數
全年一次性獎金除以 12 個月，按其商數依據“按月換算后的綜合所得稅率表”確定適用稅率和速算扣除數。
年終獎
②計算稅額
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
【注意】
●在“一個納稅年度內”，對“每一個納稅人”，該計稅方法只允許“采用一次”。
●自 2024 年 1 月 1 日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
個人所得稅
●**企業負責人取得年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵，符合規定的在 2023 年 12月 31 日前，參照居民個人取得全年一次性獎金的過渡期政策執行。
（二）方式二
居民個人取得“全年一次性獎金”，可以選擇“并入當年綜合所得”，按“綜合所得稅率表”計算個人所得稅。
三、舉例說明
◆☆◆**居民托尼 2022 年2月應發工資 16000 元，毎月公司按規定標準為其代扣代繳“ 三險一金”2500 元，每月享受子女教育專項附加扣除 1000 元，沒有減免收入及減免稅額等情況，當月還取得 2021 年全年一次性獎金 140000 元。
假設：托尼在2022年無其他“綜合收入”所得，則托尼在“2022年”所需繳納的“個人所得稅”為多少？
用兩種方法分別計算，結果如下：
★方式一：
※選擇“不并入當年綜合所得”，全年一次性獎金單獨計稅：
①確定適用稅率和速算扣除數（對照“綜合所得月度稅率表”）
140000÷12＝ 11667（元）
確定適用稅率為 10％，速算扣除數為210
按月換算后的綜合所得稅率表（月度稅率表）
②全年一次性獎金“應納稅額”＝ 140000×10％-210＝ 13790（元）
③2022 年綜合所得“應納稅額”的計算（適用“綜合所得稅率表”）
▲全年綜合所得“應納稅所得額”=16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=90000元
個人所得稅稅率表（綜合所得適用）
▲確定適用稅率為10%，速算扣除數為2520
▲全年綜合所得“應納稅額”＝90000×10%-2520＝6480（元）
＞＞ 全年應納稅總額=13790+6480=20270元
因此，按照“方式一”進行計算，托尼在2022年需繳納個人所得稅20270元。
★方式二：
※選擇“并入當年綜合所得”，合并計稅（適用“綜合所得稅率表”）：
▲全年綜合所得“應納稅所得額”=140000+16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=230000元
▲確定適用稅率為20%，速算扣除數為16920
＞＞全年應納稅總額=全年綜合所得“應納稅額”=230000×20%-16920=29080元
因此，按照“方式二”進行計算，托尼在2022年需繳納個人所得稅29080元。
個人所得稅年度匯算清繳
【注意】
通過上面的例子，大家應該可以看出，“全年一次性獎金”存在稅務籌劃的空間，可以根據自己全年的綜合所得情況，來選擇合適的“計稅方式”。
獎金計稅方式選擇
以上，就是關于“全年一次性獎金”個人所得稅處理的主要內容。
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【相關法律規定】請參閱原文
原文出自：微信公眾號【法律知否】
個人所得稅|全年一次性獎金的個稅處理，如何進行合理的稅務籌劃
拓展知識：
2021年終獎個人所得稅計算
2021年獎金個人所得稅有兩種計算方法，可以自行選擇計稅方式，是否并入綜合所得計稅。選擇一：并入綜合所得，計稅方式是：發放的獎金數與居民個人當月的工資薪金，采用累計預扣法進行計算個人所得稅。
選擇二：不并入綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數。
根據文件規定，2019年1月1日至2021年12月31日期間居民個人取得的全年一次性獎金，納稅人可以根據情況自行選擇計稅方式，是否并入綜合所得計稅。因為每個人工資薪金不一樣，適用哪種方式計算出來的稅額少，要具體計算分析。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
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