前沿拓展：

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

D

【**解析】：個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租揮類科方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

一、單項(xiàng)選擇題

4.18 甲公司（非制造業(yè)企業(yè)）2021年委托境內(nèi)乙公司（非關(guān)聯(lián)方）進(jìn)行研發(fā)。經(jīng)與乙公司結(jié)算后，委托研發(fā)費(fèi)用為：研發(fā)人員人工費(fèi)30萬(wàn)元，研發(fā)耗用材料費(fèi)100萬(wàn)元，研發(fā)用設(shè)備折舊費(fèi)10萬(wàn)元，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用10萬(wàn)元。已經(jīng)取得乙公司開(kāi)具的相關(guān)合法憑證。則甲公司當(dāng)年稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為（D）萬(wàn)元。

A.150

B.72

C.112.5

D.90=（30+100+10+10）×80%×75%

【**】D本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

選項(xiàng)D當(dāng)選，甲公司當(dāng)年可以稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=（30+100+10+10）×80%×75%=90（萬(wàn)元）

4.23 王某從2021年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金收入8 000元，全年共計(jì)96 000元。王某上述租房所得2021年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（C）元。

A.9 600

B.6 912

C.7 680=8 000×（1-20%）×10%×12

D.15 360

【**】C 本題考查財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

選項(xiàng)C當(dāng)選，出租自有住房取得的租金收入，稅率暫按10%計(jì)算，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8 000×（1-20%）×10%×12=7 680（元）。

4.24 小張為甲單位員工，2021年1～12月在甲單位取得工資、薪金48 000元，單位為其辦理了2021年1～12月的工資、薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2022年，甲公司每月給其發(fā)放工資8 000元、個(gè)人按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2 000元。在不考慮其他扣除情況下，計(jì)算2022年3月甲公司應(yīng)為小張預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為（A）元。

A.0

B.30

C.60

D.180

【**】A 本題考查工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算。

小張同時(shí)滿足三個(gè)條件：

（1）上一納稅年度1～12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資、薪金個(gè)人所得稅；

（2）上一年度1～12月工資、薪金收入未超過(guò)60 000元；

（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。

因此，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年60 000元計(jì)算扣除。2022年1～3月，小張累計(jì)收入不足60 000元，無(wú)須預(yù)繳稅款，選項(xiàng)A當(dāng)選。

4.25 位于市區(qū)的甲企業(yè)有一棟原值為300萬(wàn)元的廠房，2021年8月初對(duì)該廠房進(jìn)行加固和擴(kuò)建，當(dāng)月底完成竣工手續(xù)，改擴(kuò)建成本為70萬(wàn)元，已計(jì)入固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)?*規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2021年全年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（C）萬(wàn)元。

A.3.04

B.2.94

C.3.10=300×（1-20%）×1.2%×8÷12+（300+70）×（1-20%）×1.2%×4÷12

D.2.8

【**】C本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。

選項(xiàng)C當(dāng)選，納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，因此該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=300×（1-20%）×1.2%×8÷12+（300+70）×（1-20%）×1.2%×4÷12=3.10（萬(wàn)元）。做題時(shí)要注意，把時(shí)間劃分清楚。

4.26 某市的某商貿(mào)公司2021年8月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1 000萬(wàn)元（不含稅），繳納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房**，該辦公樓購(gòu)于2015年10月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅24萬(wàn)元（能提供完稅憑證），轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)2.29萬(wàn)元（不含印花稅）。該公司銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅為（C）萬(wàn)元。

A.99.96

B.65.16

C.57.96

D.117.94

【**】C本題考查土地增值稅的計(jì)算。取得土地使用權(quán)所支付的金額、房屋及建筑物評(píng)估價(jià)格=**所在金額（不含契稅）×（1+5%×年度）

選項(xiàng)C當(dāng)選，扣除項(xiàng)目金額=600×（1+6×5%）+2.29+0.5+24=806.79（萬(wàn)元）；增值額=1 000-806.79=193.21（萬(wàn)元）；增值率=193.21÷806.79×100%=23.95%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0；應(yīng)納土地增值稅=193.21×30%=57.96 （萬(wàn)元）。

4.40 稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（D）。

A.將國(guó)債利息收入作為免稅收入進(jìn)行處理

B.將持有上市公司股票不足12個(gè)月收到的股息紅利作為應(yīng)稅收入處理

C.將直接持有的非上市居民企業(yè)股權(quán)取得的股息紅利作為免稅收入處理

D.將購(gòu)買企業(yè)債券取得的利息收入作為免稅收入進(jìn)行納稅調(diào)減

【**】 D 本題考查企業(yè)所得稅的免稅收入。

選項(xiàng)D當(dāng)選，購(gòu)買的公司債券利息收入沒(méi)有免稅優(yōu)惠。選項(xiàng)AB不當(dāng)選，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，持有期間不足12個(gè)月上市公司取得的股息紅利不享受免稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入。

二、多項(xiàng)選擇題

4.60 甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2019年年初以5 000萬(wàn)元對(duì)乙公司（境內(nèi)居民企業(yè)）進(jìn)行投資，占有表決權(quán)股份的50%，甲公司后續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。2019年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元，甲公司會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元；2020年乙公司分配利潤(rùn)200萬(wàn)元，2020年乙公司發(fā)生虧損1 000萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)投資損失450萬(wàn)元，2021年甲公司將該股權(quán)出售，取得價(jià)款5 500萬(wàn)元，確認(rèn)投資收益750萬(wàn)元。則下列稅務(wù)處理表述正確的有（ABD）。

A.2019年需要進(jìn)行納稅調(diào)減300萬(wàn)元

B.2020年需將投資損失納稅調(diào)增450萬(wàn)元

C.2020年分配股利需納稅調(diào)增100萬(wàn)元

D.2021年出售股權(quán)應(yīng)納稅調(diào)減250萬(wàn)元[750會(huì)計(jì)核算的投資收益-（5500-5000）轉(zhuǎn)讓所得]

E.2021年出售股權(quán)無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整

【**】ABD 本題考查企業(yè)所得稅稅會(huì)差異的納稅調(diào)整。

選項(xiàng)C不當(dāng)選，分配股利企業(yè)確認(rèn)為損益，根據(jù)稅法規(guī)定屬于收入總額。符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅；而會(huì)計(jì)處理上，乙公司分配利潤(rùn)，甲公司借記“應(yīng)收股利”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，故不影響甲公司的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，綜上所述無(wú)需納稅調(diào)整。選項(xiàng)E不當(dāng)選，出售股權(quán)應(yīng)會(huì)計(jì)核算投資收益為750萬(wàn)元，稅法上僅認(rèn)可歷史計(jì)稅基礎(chǔ)，故稅法上股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為500萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)減250萬(wàn)元。

4.61 企業(yè)取得的下列收入中，可以作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算扣除基數(shù)的有（ACDE）。

A.銷售貨物收入

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

C.租金收入

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

E.視同銷售收入

【**】ACDE 本題考查企業(yè)所得稅扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

選項(xiàng)B不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入不屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)計(jì)算扣除基數(shù)。同時(shí)，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)還有：股息、紅利等權(quán)益性投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外），利息收入，接受捐贈(zèng)收入

4.62 下列調(diào)整事項(xiàng)，需要在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》調(diào)整的有（ACD）。

A.視同銷售業(yè)務(wù)

B.加計(jì)扣除業(yè)務(wù)

C.投資收益業(yè)務(wù)

D.企業(yè)重組業(yè)務(wù)

E.免稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)

【**】ACD 本題考查企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)表。

選項(xiàng)BE不當(dāng)選，加計(jì)扣除和免稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)需要在A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》調(diào)整。

4.65 下列**公民應(yīng)自行辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的有（ACDE）。

A.每年從我國(guó)境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的李某

B.2021年取得我國(guó)境內(nèi)A股上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得16萬(wàn)元的王某

C.2021年經(jīng)營(yíng)個(gè)體商店取得年經(jīng)營(yíng)所得20萬(wàn)元的個(gè)體工商戶趙某

D.2021年每月從我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)因任職取得工資所得，同時(shí)還因在外**取得稿酬和勞務(wù)報(bào)酬所得共計(jì)20萬(wàn)元的個(gè)人張某

E.張某取得勞務(wù)報(bào)酬所得但扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

【**】ACDE 本題考查自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形。

選項(xiàng)A當(dāng)選，屬于取得境外所得的情形，需要自行申報(bào)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓我國(guó)上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅，所以無(wú)須申報(bào)。選項(xiàng)C當(dāng)選，屬于取得經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)該自行辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)D當(dāng)選，屬于取得綜合所得，需要自行辦理匯算清繳的情形。選項(xiàng)E當(dāng)選，屬于“取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款”情形。

（1）應(yīng)辦理匯算清繳的情形：

①?gòu)膬商幰陨先〉镁C合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元。

②取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元。

③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。

實(shí)務(wù)中具體包括：年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

（2）無(wú)須辦理綜合所得年度匯算清繳的情形（僅限于2019、2020年）。

①年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

②年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

③已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。

4.77 下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的規(guī)定中，表述正確的有（CE）。

A.鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅

B.翻新改制方式銷售的金銀首飾，按新首飾的零售價(jià)格確定銷售額

C.金銀首飾用于樣品應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，其包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)并在會(huì)計(jì)處理上單獨(dú)核算的，不計(jì)入金銀首飾計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

E.帶料加工的金銀首飾，受托方?jīng)]有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

【**】CE 本題考查金銀首飾消費(fèi)稅的規(guī)定。

選項(xiàng)A不當(dāng)選，鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，而非加征。選項(xiàng)B不當(dāng)選，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

4.79 某科技企業(yè)擬申請(qǐng)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。該企業(yè)發(fā)生的下列研發(fā)相關(guān)的費(fèi)用中，允許全額進(jìn)行加計(jì)扣除的有（AC）。

A.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用

B.研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品對(duì)外出售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用

C.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)

D.委托境外機(jī)構(gòu)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

E.受托進(jìn)行研發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用

【**】AC 本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

選項(xiàng)A當(dāng)選，失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除。選項(xiàng)B不當(dāng)選，研發(fā)活動(dòng)形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中所對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。選項(xiàng)C當(dāng)選，允許作為研發(fā)人員人工費(fèi)用加計(jì)扣除。選項(xiàng)D不當(dāng)選，委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用不得全額進(jìn)行加計(jì)扣除，應(yīng)該按照實(shí)際發(fā)生額的80%，同時(shí)不得超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，計(jì)算加計(jì)扣除。選項(xiàng)E不當(dāng)選，無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。

4.80 關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說(shuō)法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（CE）。

A.企業(yè)對(duì)外支付的贊助費(fèi)應(yīng)作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在限額內(nèi)進(jìn)行扣除

B.企業(yè)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

C.金融企業(yè)計(jì)提的壞賬損失準(zhǔn)備金可以在規(guī)定的限額內(nèi)進(jìn)行扣除

D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用取得合法憑證的，準(zhǔn)予在稅前扣除

E.符合條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作為不征稅收入后，其產(chǎn)生的成本費(fèi)用也不得在稅前扣除

【**】CE 本題綜合考查企業(yè)所得稅的各類扣除項(xiàng)目。

選項(xiàng)A不當(dāng)選，企業(yè)的贊助費(fèi)用，如果屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)，不得在稅前扣除。選項(xiàng)B不當(dāng)選，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)D不當(dāng)選，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得在稅前扣除。

4.83 下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的有（ABCE）。

A.智能化樓宇設(shè)備

B.地下停車場(chǎng)

C.消防設(shè)備

D.分體式空調(diào)

E.給排水設(shè)備

【**】ABCE 本題考查房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的確定。

選項(xiàng)ACE當(dāng)選，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、**空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B當(dāng)選，對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等， 應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

4.84 下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ACDE）。

A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅（當(dāng)月）

C.納稅人購(gòu)置存量房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

E.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

4.87 根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”的有（CEB）。

A.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)出讓合同

E.商品房銷售合同

【**】ACDE 本題考查印花稅稅目。

選項(xiàng)ACDE當(dāng)選，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。選項(xiàng)B不當(dāng)選，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。

4.88 企業(yè)以下行為中，需要繳納資源稅的有（BCE）。

A.珠寶企業(yè)進(jìn)口玉石用于加工首飾

B.煤炭企業(yè)從衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭對(duì)外出口

C.企業(yè)開(kāi)采二氧化碳?xì)庵苯愉N售

D.煤炭企業(yè)因安全生產(chǎn)需要而抽采的煤層氣（免征）

E.煤炭企業(yè)從衰竭期礦山開(kāi)采礦產(chǎn)品

【**】BCE 本題考查資源稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠。

選項(xiàng)A不當(dāng)選，資源稅對(duì)在**領(lǐng)域及管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收，進(jìn)口資源不繳納資源稅。選項(xiàng)B當(dāng)選，從衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭應(yīng)征收資源稅，但可以享受減征30%的優(yōu)惠，此外對(duì)外出口無(wú)免征資源稅的規(guī)定。選項(xiàng)C當(dāng)選，二氧化碳?xì)鈱儆谒畾獾V產(chǎn)、開(kāi)采并出售應(yīng)當(dāng)征收資源稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，煤炭企業(yè)因安全生產(chǎn)而抽采的煤層氣免征資源稅。選項(xiàng)E當(dāng)選，從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅，但可以享受減征30%資源稅的稅收優(yōu)惠。

拓展知識(shí)：

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法：
1.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）×20%
2.每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×20%

財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算說(shuō)明：
個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：
（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；稅費(fèi)包括營(yíng)業(yè)稅（增值稅）、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加。
（2）向出租方支付的租金。（轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)）
（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用：每次800元為限，一次扣不完的，可無(wú)限期在以后期扣除。
（4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。800元或20%
（5）適用稅率：20%。個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租居民住房，稅率10%

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅計(jì)算公式：
每次收入不超4000元的：應(yīng)納稅所得額＝收入－稅－修繕費(fèi)用（800為限）－800（費(fèi)用額）
每次收入超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額＝（收入－稅－修繕費(fèi)用）×（1－20%）

【舉例說(shuō)明】
**2017年1月份將縣城內(nèi)一處住房出租給他人居住，租期2年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬(wàn)元，當(dāng)?shù)?*規(guī)定損耗扣除比例為30%。可提供實(shí)際繳納出租環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅等完稅憑證（每月140元）。2月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)1800元。**在3月、4月、5月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅各是多少？
3月=（2000-140-800-800）*10%=26
4月=（2000-140-200-800）*10%=86
5月=（2000-140-800）*10%=106

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

對(duì)不起，你的求助我看不懂，
因?yàn)椋闾峁┑馁Y料完整，沒(méi)法計(jì)算：
1、有收入沒(méi)成本？
2、營(yíng)業(yè)稅金及附加：即有增值稅又有營(yíng)業(yè)稅？
增值稅有沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣？
營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅收入呢？
3、教育費(fèi)附加一般費(fèi)率為3%，你公司所在地是2%。
4、—————-費(fèi)用呢？