前沿拓展：

稿費(fèi)個(gè)稅計(jì)算

　每次應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)繳稅所得額×20%×(1-30%)

　　1、每次稿費(fèi)收入等于小于4000元時(shí)，應(yīng)繳稅所得額=每次收入-800

　　2、每次稿費(fèi)收入大于4000元時(shí)，應(yīng)繳稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　稿費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)繳稅所得額。

來(lái)源:法制日?qǐng)?bào)

1980年,我國(guó)個(gè)人所得稅法施行。稿酬與工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得一樣,個(gè)稅起征點(diǎn)都為800元。

38年過(guò)去了,我國(guó)工資、薪金的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)經(jīng)過(guò)多次上調(diào),已提高到3500元,而稿酬的起征點(diǎn)卻一直未變。

根據(jù)前不久提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議的個(gè)稅法修正案草案,工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅。而綜合征稅以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率的3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)。

這一消息,讓作家群體喜憂參半。如果該方案最終得以通過(guò),那就意味著實(shí)行了38年的稿酬個(gè)稅征收辦法將得到徹底改變。但很多人為此開(kāi)始擔(dān)心,作家這個(gè)群體或?qū)⒈患{入更嚴(yán)格的個(gè)稅管理之中。

此次個(gè)稅法修改對(duì)以稿酬為主要收入來(lái)源的作家群體來(lái)說(shuō),究竟是減負(fù)還是增負(fù)?究竟該如何對(duì)稿酬征稅才更為合理?這一系列問(wèn)題都值得繼續(xù)探討。

稿費(fèi)征稅標(biāo)準(zhǔn)38年未改

對(duì)于稿費(fèi)如何征稅,早在1980年個(gè)稅法開(kāi)始施行當(dāng)年,**、國(guó)家**就在給上海市稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)稿費(fèi)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》中指出,對(duì)個(gè)人從事著譯書(shū)籍、書(shū)畫(huà)的稿酬所得的征稅,參照勞務(wù)報(bào)酬所得執(zhí)行。其起征點(diǎn)和工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得一樣,都是800元。

38年過(guò)去了,個(gè)人所得稅起征點(diǎn)進(jìn)行了多次調(diào)整,然而,稿酬的起征點(diǎn)卻一直沒(méi)有改變,仍沿用1980年的800元標(biāo)準(zhǔn)。

在稅率方面,按照現(xiàn)行規(guī)定,稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次收入。每次不超過(guò)4000元的,減除800元后進(jìn)行征稅；4000元以上的,減除20%后的余額進(jìn)行征稅,適用20%的比例稅率。為了鼓勵(lì)創(chuàng)作,我國(guó)稅法對(duì)稿酬所得應(yīng)納稅額給予了減征30%的優(yōu)惠,實(shí)際稅率相當(dāng)于14%。

因此,稿酬納稅稅額的計(jì)算公式為:每次收入不超過(guò)4000元:應(yīng)納稅所得額=稿酬所得-800元；每次收入在4000元以上:應(yīng)納稅所得額=稿酬所得-稿酬所得×20%。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。實(shí)際繳納稅額=應(yīng)納稅額×(1-30%)。

業(yè)界呼聲不斷但無(wú)實(shí)質(zhì)進(jìn)展

實(shí)際上,稿酬個(gè)稅起征點(diǎn)過(guò)低一直是文壇反映強(qiáng)烈的問(wèn)題。曾有專業(yè)人士指出,起征點(diǎn)過(guò)低、稅率過(guò)高,有違社會(huì)公平正義。比如,同樣是4800元,如果是稿酬,超出800元起征點(diǎn)的4000元,按14%的實(shí)際稅率扣稅,實(shí)際收入只有4240元；如果是工資,超出3500元起征點(diǎn)的1300元,按對(duì)應(yīng)的3%的稅率,只扣39元。前者是后者的14倍還多。這顯然增加了創(chuàng)作者的負(fù)擔(dān),并會(huì)直接影響其基本生活和創(chuàng)作積極性。此外,還存在作家與作家之間的不公平。由于稿酬所得的稅負(fù)率是固定的比例,即11.2%,那么一些高收入作家與廣泛的低收入作家之間的稅負(fù)承擔(dān)水平?jīng)]有拉開(kāi)差距,大大降低了個(gè)稅政策調(diào)節(jié)收入分配的作用。

近些年來(lái),**作協(xié)、知名作家學(xué)者及社會(huì)各界都在強(qiáng)烈呼吁有關(guān)部門(mén)盡快解決稿酬個(gè)稅起征點(diǎn)過(guò)低的問(wèn)題,但一直沒(méi)有實(shí)質(zhì)進(jìn)展。據(jù)了解,**作協(xié)已多次向有關(guān)部門(mén)反映,以爭(zhēng)取提高文學(xué)作品稿酬個(gè)稅起征點(diǎn)。從2010年開(kāi)始,每年**期間,多位代表委員都提交過(guò)相關(guān)建議議案,呼吁提高稿酬個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。

在今年全國(guó)人大會(huì)議期間,全國(guó)人大代表、文匯報(bào)社特聘首席編輯潘向黎呼吁,徹底進(jìn)行稅費(fèi)改革,讓更多的作家能安心創(chuàng)作,積淀下更多的不朽佳作,用文化強(qiáng)國(guó),提高文化軟實(shí)力。

潘向黎用一本20萬(wàn)字、定價(jià)30元的書(shū)舉例,算了這樣一筆賬:一般來(lái)說(shuō),二線、三線作家5000冊(cè)起印,一線作家1萬(wàn)冊(cè)起印,10萬(wàn)冊(cè)以上的大咖、巨咖很少,幾乎可以忽略不計(jì)。按起步價(jià)5000冊(cè)算,版稅一般是8%,這樣算下來(lái),作家稅前可以得到12000元。800元起征,扣稅2240元,實(shí)際收入不到一萬(wàn)元。一般出一本書(shū)還要買(mǎi)200本左右送人,200乘30元,還得再花掉6000元,最后也就剩下3000多元。而寫(xiě)一本20萬(wàn)字的書(shū),對(duì)一個(gè)作家來(lái)說(shuō),快則半年,慢則可能兩三年。“這幾年,作家們的稿費(fèi)是上升了,但幸福感卻沒(méi)有提升。究其原因,就是個(gè)稅起征點(diǎn)的問(wèn)題。”潘向黎說(shuō)。

稿酬征稅應(yīng)考慮創(chuàng)作特點(diǎn)

此次個(gè)稅法修正案草案進(jìn)行了根本性變革,由分類計(jì)稅轉(zhuǎn)向綜合計(jì)稅,稿酬的征稅方式終于有了變化。但修正案草案對(duì)外公布后,卻引來(lái)不少作家的擔(dān)憂。

一位不愿意透露姓名的作家告訴記者:“原本稿酬是對(duì)作家從事文學(xué)寫(xiě)作的一種價(jià)值認(rèn)可。但目前草案的規(guī)定不太合理,這對(duì)我們這些進(jìn)行純文學(xué)創(chuàng)作的人來(lái)說(shuō),意味著將獲得更少的收入,創(chuàng)作熱情勢(shì)必會(huì)受到影響。長(zhǎng)此以往,估計(jì)就沒(méi)有人愿意進(jìn)行公益性質(zhì)的文學(xué)創(chuàng)作了。”

而在前不久全國(guó)人大常委會(huì)對(duì)個(gè)稅法修正案草案進(jìn)行分組審議時(shí),不少委員也都關(guān)注到了稿酬征稅問(wèn)題,建議采取更為合理公平的征稅方式。

“個(gè)稅改革應(yīng)進(jìn)行更科學(xué)的論證,要有針對(duì)性,比如說(shuō)將工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬和稿酬所得一并納入綜合征稅范圍,這就不太合理。”吉狄馬加委員認(rèn)為,稿酬所得稅不能簡(jiǎn)單地納入綜合征稅范圍,一次性征收個(gè)稅沒(méi)有考慮到寫(xiě)作者的特點(diǎn),建議予以慎重考慮。

吉狄馬加說(shuō):“許多作家創(chuàng)作一部作品要花費(fèi)幾年甚至多年的時(shí)間,比如**實(shí)的長(zhǎng)篇**《白鹿原》,從準(zhǔn)備到創(chuàng)作完成差不多花了八年的時(shí)間,出來(lái)就幾十萬(wàn)字,稿費(fèi)也是有限的。作家投入了大量的勞動(dòng),稿酬是一次性發(fā)放,一次性征收個(gè)稅的話,不盡合理。作家不同于普通勞動(dòng)者,不能以年月日簡(jiǎn)單計(jì)算勞動(dòng)周期。一些作家歷時(shí)幾年完成的作品,取得的收入是若干年的勞動(dòng)結(jié)晶。有的作家在寫(xiě)作過(guò)程中,可能就是一點(diǎn)工資,還有一些自由寫(xiě)作者根本沒(méi)有收入,作品完成后一次性取得較多收入,但分?jǐn)偟酵瓿勺髌返钠谙迌?nèi),平均收入實(shí)際是不高的。當(dāng)然,一些個(gè)別的網(wǎng)絡(luò)寫(xiě)作者的收入很高,這是另外的情況,不能一概而論。”

在張平委員看來(lái),按照修正案草案的規(guī)定,稿酬所得最高可以適用45%的稅率,這對(duì)作家特別是大部分傳統(tǒng)作家來(lái)說(shuō)不太合理。

張平列出了三點(diǎn)具體理由:

首先,物價(jià)水平不斷提高,但是稿費(fèi)水平已經(jīng)多年不漲。稿費(fèi)在上世紀(jì)八十年代最高的時(shí)候是千字300元到500元,現(xiàn)在仍然是這個(gè)水平。

其次,作家的一部作品從構(gòu)思到創(chuàng)作完成需要幾年甚至十幾年,一生能出版發(fā)表10部作品以上的作家鳳毛麟角,大部分作家一生就兩三部作品。按五年一部作品,一般來(lái)說(shuō),稿酬高一些有10萬(wàn)元左右,大部分也就是兩三萬(wàn)元,有的還是自費(fèi)出版。在我國(guó),每部作品稿酬過(guò)百萬(wàn)元的作家不超過(guò)20位,網(wǎng)絡(luò)作家每部作品超過(guò)百萬(wàn)元稿酬的也不超過(guò)20位,最多也不會(huì)超過(guò)30位。如果按平均來(lái)說(shuō),一部作品10萬(wàn)元稿酬,按五年一部作品來(lái)計(jì)算的話,每年也就是兩萬(wàn)元錢(qián)。如果是以寫(xiě)作為生的作家,基本上不能養(yǎng)家糊口。

此外,張平還指出,現(xiàn)在每年作品收入能超過(guò)百萬(wàn)元的作家,是他的作品被改編為電影、電視或者其他的藝術(shù)形式,比如動(dòng)漫、網(wǎng)絡(luò)作品等等。這種情況下,編劇或者這部作品的改編權(quán)收入會(huì)是一個(gè)比較大的數(shù)字。“但也要看是誰(shuí)的作品,一些作家的作品改編為影視作品或他們改編的影視作品,稿酬會(huì)比較高,有的一部作品能有幾百萬(wàn)元甚至上千萬(wàn)元收入。但是對(duì)于一般的作家,三萬(wàn)元、五萬(wàn)元就把版權(quán)買(mǎi)走,現(xiàn)在漲價(jià)了也超不過(guò)十萬(wàn)元。有可能他出版的作品也就掙了一兩萬(wàn)元稿酬,甚至不掙錢(qián)或者自費(fèi)出版,只是版權(quán)賣(mài)了5萬(wàn)元錢(qián),如果也收35%的所得稅,那對(duì)這些作家來(lái)說(shuō)也不太合理。這樣執(zhí)行下去,估計(jì)就沒(méi)有什么人愿意當(dāng)作家、寫(xiě)作品了。”

鑒于此,張平建議,對(duì)年收入不超過(guò)百萬(wàn)元或50萬(wàn)元的作家,仍采取以前的稅率；對(duì)年收入超過(guò)百萬(wàn)元或者超過(guò)50萬(wàn)元的作家,進(jìn)行特別的表述和界定。比如,一部作品或者一個(gè)作家年收入超過(guò)百萬(wàn)元或者50萬(wàn)元的按綜合所得稅率征稅。“這樣既可以激勵(lì)和維護(hù)年輕作家的成長(zhǎng)和創(chuàng)作,同時(shí)對(duì)高收入作家征收高稅率也是可以接受的。”

拓展知識(shí)：

稿費(fèi)個(gè)稅計(jì)算

居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳公式

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（稿酬所得（不超過(guò)4000元）- 800元）*70%

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（稿酬所得（超過(guò)4000元）×（1 – 20%））*70%

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

稿酬所得 ≤ 800元

個(gè)稅=0元

800元 < 稿酬所得 ≤ 4000元

公式
個(gè)稅=（收入-800）×70%×20%

栗子
（3600元）

個(gè)稅=（3600-800）×70%×20%=392元
稅后=3600-392=3208元

稿酬所得 ＞4000元

公式 個(gè)稅=收入×（1-20%）×70%×20%

栗子
（15000元）

個(gè)稅=15000×（1-20%）×70%×20%=1680元
稅后=15000-1680=13320元

稿費(fèi)個(gè)稅計(jì)算

每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

稅率：基本稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即14%

應(yīng)納稅額的計(jì)算

(1)原始收入不足4000元的應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

(2)原始收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

法律依據(jù)：

《個(gè)人所得稅管理辦法》第十一條 扣繳義務(wù)人申報(bào)的納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審查核實(shí)。對(duì)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》沒(méi)有按每一個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫(xiě)的，或者填寫(xiě)內(nèi)容不全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求扣繳義務(wù)人重新填報(bào)。已實(shí)行信息化管理的，可以將《支付個(gè)人收入明細(xì)表》并入《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。

《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》填寫(xiě)實(shí)際繳納了個(gè)人所得稅的納稅人的情況；《支付個(gè)人收入明細(xì)表》填寫(xiě)支付了應(yīng)稅收入，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人的情況。