前沿拓展：

個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)計(jì)算公式

計(jì)入工資計(jì)稅

不到3天，年終獎(jiǎng)稅收優(yōu)惠眼看到期！正在這個(gè)節(jié)骨眼上，12月29日央視**聯(lián)播傳來(lái)一條好消息：“年終獎(jiǎng)”稅收優(yōu)惠再延2年！相關(guān)話題迅速登上熱搜。

12月29日，**主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。 為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會(huì)議決定： 一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。 二是將年收入不超過12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。 三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。 上述政策一年可減稅1100億元！

1>>>全年一次性獎(jiǎng)金，計(jì)稅方式怎么選？

★什么是全年一次性獎(jiǎng)金？

我們俗稱的“年終獎(jiǎng)”，“學(xué)名”叫“全年一次性獎(jiǎng)金”是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

★全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)稅？

目前，年終獎(jiǎng)有兩種計(jì)稅方式：

方式 ① 不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅

方式 ② 并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅

★計(jì)稅方式選錯(cuò)，可能虧掉上萬(wàn)元！

為了搞清楚兩種方式的區(qū)別，小編給大家舉兩個(gè)例子：

案例一 陳先生2021年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無(wú)其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元，年終獎(jiǎng)3萬(wàn)。

☆選擇一：不并入綜合所得，計(jì)稅方式如下：

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

A年終獎(jiǎng)需繳納稅額：

全月應(yīng)納稅所得額＝30000÷12＝2500元

適用稅率為3％，速算扣除數(shù)為0

應(yīng)納稅額＝30000×3％＝900（元）

B工資部分需繳納稅額：

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

所以，陳先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ 2280＋900＝3180元

☆選擇二：并入綜合所得，計(jì)稅方式如下：

發(fā)放的獎(jiǎng)金數(shù)與居民個(gè)人當(dāng)月的工資薪金，采用累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行計(jì)算個(gè)人所得稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=（年收入－減除費(fèi)用－附加扣除－專項(xiàng)附加扣除－其他扣除）×稅率－速算扣除數(shù)

陳先生全年應(yīng)納稅所得額＝120000+30000－60000－12000＝78000（元）

適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為2520元

所以，全年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(120000+30000－60000－12000)×10%－2520＝5280(元)

綜合計(jì)稅－單獨(dú)計(jì)稅＝5280－3180＝2100（元）

所以，根據(jù)陳先生的情況，他選擇把年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的話更劃算，全年繳納的個(gè)稅能少2100元。

我們?cè)賮?lái)舉一個(gè)例子：

案例二 王先生2021年全年工資12萬(wàn)元，不考慮三險(xiǎn)一金，無(wú)其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元，年終獎(jiǎng)42萬(wàn)。

☆ 選擇一：不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅：

A王先生年終獎(jiǎng)部分需繳納：

全月應(yīng)納稅所得額＝420000÷12＝35000元

適用稅率為25％，速算扣除數(shù)為2660元

應(yīng)納稅額＝420000×25％-2660＝102340（元）

B王先生工資部分需繳納：

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

所以，全年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ 2280＋102340＝104620元

☆ 選擇二：并入綜合所得，計(jì)稅方式如下：

全年應(yīng)納稅所得額＝120000+420000－60000－12000＝468000（元）

相應(yīng)稅率為30％，速算扣除數(shù)為52920元

所以，全年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(120000+420000-60000-12000)×30%-52920＝87480(元)

綜合計(jì)稅－單獨(dú)計(jì)稅＝87480－104620＝－17140（元）

可見，與陳先生截然不同，當(dāng)年終獎(jiǎng)金額相對(duì)比較大的王先生選擇把年終獎(jiǎng)并入綜合所得，當(dāng)年要繳納的個(gè)稅反而比年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅要少17140元。

所以說，對(duì)于薪資和年終獎(jiǎng)金額相對(duì)較少的人群，全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策再延兩年，絕對(duì)是個(gè)利好！ 不同的計(jì)稅方式，個(gè)稅繳納的稅款的確相差甚大。每個(gè)人工資薪金不一樣，適用哪種方式計(jì)算出來(lái)的稅額少，需要具體計(jì)算分析。

2>>>年度匯算的優(yōu)惠你可懂？

依據(jù)個(gè)人所得稅法，每年的3月1日至6月30日都是辦理年度匯算并多退少補(bǔ)稅款的時(shí)段。

★ 什么是年度匯算？

通俗講就是“合并全年收入，按年計(jì)算稅款”，然后多退少補(bǔ)。

個(gè)稅改革后，個(gè)稅的計(jì)算方法發(fā)生了改變，即將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得合并為“綜合所得”，以“年”為一個(gè)周期計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)稅。

平時(shí)，你取得這4項(xiàng)收入時(shí)，先由支付方(即扣繳義務(wù)人)按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

年度終了，你需要將上述4項(xiàng)所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，收入額減去費(fèi)用、扣除后，適用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，這個(gè)過程就是匯算清繳。

★“多退少補(bǔ)”怎么算？

年度匯算的原則是“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

年度匯算的計(jì)算公式如下：

2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2021年已預(yù)繳稅額

★ 兩類人需要辦理年度匯算

依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

① 已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

② 綜合所得收入全年超過12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

講到這里，大家應(yīng)該明白，年度匯算中，有些人需要補(bǔ)稅，有些人卻可以獲得退稅。 國(guó)常會(huì)上提到的第二項(xiàng)延至2023年底的個(gè)稅優(yōu)惠政策，比較好理解。就是到年度匯算清繳時(shí)如果需要補(bǔ)繳的稅款不到400元，而且你的稅前年收入又沒有超過12萬(wàn)元，這部分稅款就不用補(bǔ)了。

3>>>上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅

2018年12月27日**、**發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》中提及了關(guān)于關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)的政策：

居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合一系列規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

昨日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。

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來(lái)源：**晨報(bào)

編輯：任子劍 責(zé)編：閆繼偉 高薇

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)計(jì)算公式

年終獎(jiǎng)個(gè)稅可以按照年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅的。以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。在用應(yīng)納所得額來(lái)乘以稅率。年綜合所得不足6萬(wàn)元的無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

擴(kuò)展資料：

《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條　取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬(wàn)元；

（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬(wàn)元；

（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（四）納稅人申請(qǐng)退稅。

納稅人申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在**境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫(kù)。

匯算清繳的具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

參考資料來(lái)源：國(guó)家**——中華****個(gè)人所得稅法

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個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)計(jì)算公式

在2021年12月31日前，計(jì)稅方式有兩種選擇：

1、不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

2、并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)是企業(yè)為了獎(jiǎng)勵(lì)員工在一年當(dāng)中所付出的勞動(dòng)而設(shè)置的獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)年終獎(jiǎng)金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，一般是以時(shí)間來(lái)衡量的，需要你為企業(yè)工作滿一年或以上的時(shí)間。在此基礎(chǔ)上，通常還要考核個(gè)人或團(tuán)隊(duì)的工作績(jī)效，靈活調(diào)整年終獎(jiǎng)金。

擴(kuò)展資料

1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)、

2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

參考資料來(lái)源：百度百科-年終獎(jiǎng)

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個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)計(jì)算公式

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定：
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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