前沿拓展：

5500個人所得稅怎么計算

一個月工資5500，在不考慮專項扣除及專項附加扣除等情況，每個月需繳納刑紙15元的個人所得稅。計算方法為（年納稅額-稅收起征點）*稅率。即（5500*12-60000）*0.03=180，合每個月需繳納15元個人所得稅。

根據(jù)《中華****個人所得稅法》第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十西皮既介落朝獨么損宣務(wù)計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從投次簡她川失用安氫六晚其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第車季另游站議一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；取盟異月左鎮(zhèn)專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人鮮析假等支出，具體范圍、間用之謂樣作標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)除范權(quán)花響號相經(jīng)原搞院確定，并報全國**代表大會常務(wù)委員會備案。

擴(kuò)展資料巴維情刑底女望糧：

《中華****個人所得稅法實施條例》第十四條　個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確鄉(xiāng)土找草映板松漸兵龍定：

（一）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項收刑其蘇油目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（二）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（三）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

（四）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

第十五條　個人鐘行揚(yáng)西入世所得稅法第六條第一款第三項所稱成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提損振二最試流每克供完整、準(zhǔn)確的納稅資牛善料，不能正確計算應(yīng)納稅所得揚(yáng)書意停教素國造雜額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

參考資料來源：百度百科——中華****個人所得稅法

本期，整理了關(guān)于“廣告宣傳費稅前扣除”的申報表填報案例，希望對大家有幫助。

【案例】稅稅念公司是一家食品生產(chǎn)企業(yè)，2020年全年營業(yè)收入12萬元，其中：銷售食品10萬元，銷售多余原材料收入2萬元。2020年6月，將一批食品用于市場推廣活動，該批食品市場價為1萬元。

2020年12月，處置了一臺舊設(shè)備，結(jié)轉(zhuǎn)處置利得3000元。

假設(shè)稅稅念公司全年支出廣告費3萬元（其中，5000元未取得合規(guī)票據(jù)），2019因廣宣費超限額結(jié)轉(zhuǎn)扣除的支出1000元。

請問廣宣費如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？如何正確填寫申報表？（假設(shè)不考慮其他情況）。

【分析】

1、廣宣費稅前扣除政策

首先，根據(jù)企業(yè)類型不同，廣宣費的扣除比例有三個檔次：

① 15%

對于一般企業(yè)，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；

超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（無限期結(jié)轉(zhuǎn)）。

② 30%

對于特殊行業(yè)，扣除限額比例翻倍。

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;

超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（無限期結(jié)轉(zhuǎn)）。

③ 0%

《廣告法》規(guī)定，禁止利用廣播、電影、電視、報紙、期刊發(fā)布煙草廣告。所以，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

稅稅念公司屬于一般企業(yè)，扣除比例為15%。

政策依據(jù)：

《** **關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)；

《** **公告2020年第43號 ** ** 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》。

其次，“當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入”怎么確定？

廣告業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額計算基數(shù)為“銷售(營業(yè))收入”。

銷售(營業(yè))收入，不完全等同于會計核算收入。

《國家**關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括視同銷售(營業(yè))收入額。

因此， “銷售(營業(yè))收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

稅稅念公司銷售(營業(yè))收入為13萬元，其中：主營業(yè)務(wù)收入為10萬元，其他業(yè)務(wù)收入為2萬元，視同銷售收入為1萬元。

2020年廣告業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=13萬元*15%=1.95萬

2020年計入損益的廣宣費=3萬元，超限額。

本年度納稅調(diào)增金額=3萬元-1.95萬=1.05萬元

2020因廣宣費超限額結(jié)轉(zhuǎn)以后年扣除的支出=1000元（2019年結(jié)轉(zhuǎn)）+5500元（2020年結(jié)轉(zhuǎn)）=6500元

為什么結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額為6500元（而不是3萬元-1.95萬=1.05萬元）？

1000元為2019年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的金額，2020年也未能扣除，繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)。

本年廣告費3萬元中有5000元未取得合規(guī)票據(jù)，剔除后只有2.5萬元符合條件。實際扣除1.95萬，剩余6500元（2.5萬元+0.1萬-1.95萬）可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

2、如何填寫申報表？

主要涉及的表單有《A101010》、《A105010》、《A105060》。

剛才咱們說了一般企業(yè)，那么對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，填寫有什么不同呢？

主要體現(xiàn)在視同銷售收入的填報不同。

《國家**關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。

對房開企業(yè)來說，“銷售(營業(yè))收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+預(yù)售收入

舉例來說，簽訂預(yù)售合同的時候，房開企業(yè)會計上沒有結(jié)轉(zhuǎn)收入，這時候預(yù)售業(yè)務(wù)要通過填寫《A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》中的“銷售未完工產(chǎn)品收入”等欄次，將這部分納入 “銷售收入”中去，再計算廣宣費和業(yè)務(wù)招待費的限額。

拓展知識：

5500個人所得稅怎么計算

工資5500元交個人所得稅15元。2019年1月1日起，個人所得稅起征點為每月5000元，即超過5000元的部分才需要交納所得稅。5500減去5000還剩500元，不超過1500的交納3%的所得稅，即15元。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于**境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。
在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較**重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅率為3%，個人所得稅的計算方法為（5500×12-60000）×3%=180元。此為年總繳稅額，平均到每個月為15元。月工資為5500元的情況下，應(yīng)繳納15元的個人所得稅。個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
【法律依據(jù)】：
《中華****個人所得稅法》
第三條個人所得稅的稅率：
(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；
(二)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；
(三)利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。