前沿拓展：

5500個人所得稅怎么計算

一個月工資5500，在不考慮專項扣除及專項附加扣除等情況，每個月需繳納刑紙15元的個人所得稅。計算方法為（年納稅額-稅收起征點）*稅率。即（5500*12-60000）*0.03=180，合每個月需繳納15元個人所得稅。

根據(jù)《中華****個人所得稅法》第六條　應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十西皮既介落朝獨么損宣務計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從投次簡她川失用安氫六晚其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第車季另游站議一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；取盟異月左鎮(zhèn)專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人鮮析假等支出，具體范圍、間用之謂樣作標準和實施步驟由國務除范權花響號相經(jīng)原搞院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。

擴展資料巴維情刑底女望糧：

《中華****個人所得稅法實施條例》第十四條　個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確鄉(xiāng)土找草映板松漸兵龍定：

（一）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項收刑其蘇油目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

（二）財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

（三）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

（四）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

第十五條　個人鐘行揚西入世所得稅法第六條第一款第三項所稱成本、費用，是指生產、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所稱損失，是指生產、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

從事生產、經(jīng)營活動，未提損振二最試流每克供完整、準確的納稅資牛善料，不能正確計算應納稅所得揚書意停教素國造雜額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

參考資料來源：百度百科——中華****個人所得稅法

本期，整理了關于“廣告宣傳費稅前扣除”的申報表填報案例，希望對大家有幫助。

【案例】稅稅念公司是一家食品生產企業(yè)，2020年全年營業(yè)收入12萬元，其中：銷售食品10萬元，銷售多余原材料收入2萬元。2020年6月，將一批食品用于市場推廣活動，該批食品市場價為1萬元。

2020年12月，處置了一臺舊設備，結轉處置利得3000元。

假設稅稅念公司全年支出廣告費3萬元（其中，5000元未取得合規(guī)票據(jù)），2019因廣宣費超限額結轉扣除的支出1000元。

請問廣宣費如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？如何正確填寫申報表？（假設不考慮其他情況）。

【分析】

1、廣宣費稅前扣除政策

首先，根據(jù)企業(yè)類型不同，廣宣費的扣除比例有三個檔次：

① 15%

對于一般企業(yè)，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；

超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除（無限期結轉）。

② 30%

對于特殊行業(yè)，扣除限額比例翻倍。

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;

超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除（無限期結轉）。

③ 0%

《廣告法》規(guī)定，禁止利用廣播、電影、電視、報紙、期刊發(fā)布煙草廣告。所以，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

稅稅念公司屬于一般企業(yè)，扣除比例為15%。

政策依據(jù)：

《** **關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)；

《** **公告2020年第43號 ** ** 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》。

其次，“當年銷售（營業(yè)）收入”怎么確定？

廣告業(yè)務宣傳費的扣除限額計算基數(shù)為“銷售(營業(yè))收入”。

銷售(營業(yè))收入，不完全等同于會計核算收入。

《國家**關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應包括視同銷售(營業(yè))收入額。

因此， “銷售(營業(yè))收入”=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入。

稅稅念公司銷售(營業(yè))收入為13萬元，其中：主營業(yè)務收入為10萬元，其他業(yè)務收入為2萬元，視同銷售收入為1萬元。

2020年廣告業(yè)務宣傳費的扣除限額=13萬元*15%=1.95萬

2020年計入損益的廣宣費=3萬元，超限額。

本年度納稅調增金額=3萬元-1.95萬=1.05萬元

2020因廣宣費超限額結轉以后年扣除的支出=1000元（2019年結轉）+5500元（2020年結轉）=6500元

為什么結轉以后年度扣除金額為6500元（而不是3萬元-1.95萬=1.05萬元）？

1000元為2019年結轉以后年度扣除的金額，2020年也未能扣除，繼續(xù)結轉。

本年廣告費3萬元中有5000元未取得合規(guī)票據(jù)，剔除后只有2.5萬元符合條件。實際扣除1.95萬，剩余6500元（2.5萬元+0.1萬-1.95萬）可以無限期結轉以后年度扣除。

2、如何填寫申報表？

主要涉及的表單有《A101010》、《A105010》、《A105060》。

剛才咱們說了一般企業(yè)，那么對于房地產開發(fā)企業(yè)來說，填寫有什么不同呢？

主要體現(xiàn)在視同銷售收入的填報不同。

《國家**關于印發(fā)<房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)。

對房開企業(yè)來說，“銷售(營業(yè))收入”=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+預售收入

舉例來說，簽訂預售合同的時候，房開企業(yè)會計上沒有結轉收入，這時候預售業(yè)務要通過填寫《A105010 視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》中的“銷售未完工產品收入”等欄次，將這部分納入 “銷售收入”中去，再計算廣宣費和業(yè)務招待費的限額。

拓展知識：

5500個人所得稅怎么計算

工資5500元交個人所得稅15元。2019年1月1日起，個人所得稅起征點為每月5000元，即超過5000元的部分才需要交納所得稅。5500減去5000還剩500元，不超過1500的交納3%的所得稅，即15元。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于**境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于**境內的所得，繳納個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。
在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較**重，對經(jīng)濟亦有較大影響。個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅率為3%，個人所得稅的計算方法為（5500×12-60000）×3%=180元。此為年總繳稅額，平均到每個月為15元。月工資為5500元的情況下，應繳納15元的個人所得稅。個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。
【法律依據(jù)】：
《中華****個人所得稅法》
第三條個人所得稅的稅率：
(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；
(二)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；
(三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。