前沿拓展：

股息紅利個(gè)人所得稅如何計(jì)算

新三板上市企業(yè)甲公司，有三個(gè)股東A,B,C，A和B為自然人股東 C為合伙企業(yè)（合伙人是E和F）甲公司派發(fā)股息紅利目黃打地紅普收造踐封是，合伙企業(yè)的合伙人適用 財(cái)稅（2015）101號(hào)文 差別征稅嗎？
根據(jù)規(guī)定派發(fā)的股息紅利不并入合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得中，合伙企業(yè)是透明體 穿透計(jì)算。這么說 合伙企業(yè)的合伙人是適用 財(cái)稅（2015）101號(hào)文，這樣理解對(duì)嗎？
第三只眼的理解：
(1) 差異化股息紅利政策，是適用于個(gè)人的，且范圍不僅是公開發(fā)行股票的處態(tài)洲零逐控上市公司，還包括新勝胡三板所謂的上市公司；

(2) 上述問題中的林?jǐn)?shù)無(wú)燈新三板個(gè)人股東，自然是可以享受差異化優(yōu)惠政策的。垂村條那作為按照國(guó)稅函[2001]84號(hào)文件規(guī)定的：
二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企武看小企大所否設(shè)緊深伯業(yè)對(duì)外投資分回利來馬入訓(xùn)斷年立詩(shī)陳息、股息、紅利的征稅問題
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和濟(jì)覺準(zhǔn)電口結(jié)合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人結(jié)圖異離濟(jì)事否順三防當(dāng)取得的利息、股利、紅利所象得，按“利息、股息、紅利”所得，按“利息、股利、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)明令目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合便的續(xù)練河洲卻伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股利、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股利、紅利所得，分別按“利但質(zhì)派研我面培心息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
既然我們認(rèn)可穿透合伙企業(yè)層面，直接按股息紅利算個(gè)稅，是不是就必須形成個(gè)人持有上市公司股票(股權(quán))而享受差異化型培王愿加致政策呢？即都是個(gè)持慶甚密斗級(jí)人適用的個(gè)稅計(jì)算政策啊，這不一樣嗎？
(3) 從主體計(jì)稅的相貴鎮(zhèn)哥企角度看，是通用的。但小編是這樣思考的，基于個(gè)人持有上市公司股票，通常是由上市聽馬任集階利走益知親磁公司在派息時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅的(上市公司與證券公司合作)，那對(duì)于如證券投資基金，持有上市公司的股票，在現(xiàn)在的政策下，是享受差異優(yōu)惠稅率的。那不是證券投資基金之外的合伙企業(yè)如何呢(證券投資基金現(xiàn)在來講也是范圍挺大的，要看是不是符合基金法的界定主體)？
小編認(rèn)為，在沒有規(guī)定之前，合伙企業(yè)本身享受的按股息紅利算個(gè)稅，是一種計(jì)算稅的方式，并不計(jì)入5%-35%的個(gè)體戶的計(jì)算體系中，這本身是一種拆分的優(yōu)惠。同時(shí)對(duì)于非證券投資基金，上市公司也無(wú)法對(duì)此進(jìn)行代扣代繳，分回來按差異稅率計(jì)稅？那還是有困難，因此認(rèn)為，仍宜按合伙企業(yè)的主體分配，來計(jì)算個(gè)人股東的股息紅利個(gè)人所得稅，這并不是直接認(rèn)可了扔掉合伙企業(yè)的身份而適用個(gè)人享受差異稅率的判斷。

股民們從上市公司分紅，送股、派股、現(xiàn)金紅利都有可能，可有時(shí)候自己計(jì)算的所得與實(shí)際到賬所得會(huì)出現(xiàn)差別出入，這是怎么回事呢？共享會(huì)計(jì)師“一對(duì)一清單”欄目上有個(gè)徐芳會(huì)計(jì)師的一個(gè)相關(guān)問**例，可以幫你解惑，供參考借鑒。

問：

一家上市公司，2019年年度分派方案如下：以現(xiàn)總股本280,000,000股為基數(shù)，向全體股東每10股送紅股3股，派0.8元**幣現(xiàn)金（含稅），同時(shí)，以資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增7股。老劉在股權(quán)登記日持股20000股，是從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)5元/股，共100000元。請(qǐng)問：經(jīng)過這次送股之后，老劉持股的成本變?yōu)槎嗌倌兀糠峙浣o老劉時(shí)，是否要扣繳個(gè)人所得稅呢？如果要扣繳，扣多少？誰(shuí)來扣？

答：

高級(jí)會(huì)計(jì)師徐芳回答道：

持股數(shù)量先是10送3，送了6000股，同時(shí)10轉(zhuǎn)7，轉(zhuǎn)完20000變成原來的1.7倍，34000股，加上送的一共40000股。派發(fā)股利，不影響持股成本，現(xiàn)金股利是投資者拿到的真金白銀，直接增加投資者財(cái)富，而股票股利除了攤薄了持股成本，總成本并無(wú)變化（小編：股民們習(xí)慣將現(xiàn)金紅利從總成本中扣除來計(jì)算自己的股票投資，也不能說這是錯(cuò)的，只是從財(cái)務(wù)角度來說有失偏頗。因?yàn)槌杀臼峭顿Y成本，獲利是投資收益，兩者不能混談）。

派發(fā)現(xiàn)金股利需要扣稅，具體稅金需要根據(jù)持股期間分別情況確定。

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，個(gè)人所得稅適用稅率為20%，但要根據(jù)持股時(shí)間來確定。

(1)持股期限不超過1個(gè)月，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

(2)持股期限超過1個(gè)月但沒有超過1年，按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

(3)持股期限超過1年，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

上市公司為股息紅利的法定代扣代繳單位。

派發(fā)紅利時(shí)，只要你仍然繼續(xù)持有股票，只要是持股時(shí)間沒有超過1年，就暫時(shí)不扣繳個(gè)人所得稅。因?yàn)槟銢]有交易，也不知道未來何時(shí)交易，就無(wú)法判定你的具體持股時(shí)間，也就暫時(shí)不扣繳。等到你以后真實(shí)交易產(chǎn)生了，才會(huì)計(jì)算你的真實(shí)持股時(shí)間，適用上述3點(diǎn)政策來確定是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

小編：對(duì)這個(gè)個(gè)稅政策不了解的人，計(jì)算個(gè)人所得就可能與實(shí)際到賬所得有差別。了解的人就可以利用這個(gè)政策盡可能地延長(zhǎng)持股時(shí)間，使之超過1年。當(dāng)然不能片面為了節(jié)稅而持股，還要根據(jù)市場(chǎng)變化綜合計(jì)算。

以上會(huì)計(jì)師答復(fù)僅供參考，不代表平臺(tái)意見！

原創(chuàng)：共享會(huì)計(jì)師，專注于財(cái)稅問題咨詢解答。

拓展知識(shí)：

股息紅利個(gè)人所得稅如何計(jì)算

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利息、股息、紅利收入是指單位和個(gè)人因進(jìn)行存款、貸款、購(gòu)買各種債券和投資等活動(dòng)而取得的利息收入、股息收入和紅利收入。利息一般是指存款利息、貸款利息、各種債券利息以及墊付款、延期付款等項(xiàng)利息。股息、紅利系公司、企業(yè)的分紅。按照一定的比率對(duì)每股金額發(fā)給的息金稱“股息”; 根據(jù)公司、企業(yè)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配的稱“紅利”。
利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
（1）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。
利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額次收入額。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
（2）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額，是指以應(yīng)納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計(jì)算的稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額納稅所得額乘以20%。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率
企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。考慮到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。
企業(yè)員工取得股票期權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息股息、紅利“所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。
對(duì)證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，按照財(cái)稅[2005]102號(hào)文件規(guī)定扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
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