前沿拓展：

個人所得稅匯算清繳如何計算

1.在**境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。

2.在**境內(nèi)無住所又不居西星管格住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中策點絲馬巴基天語呀國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。

我們可以根據(jù)外籍人員是否屬于居民個人，以及預(yù)繳申報時按何種身份申報，分為以下四類情況⬇

情況一

外籍人員符合非居民條件，預(yù)繳環(huán)節(jié)按非居民個人申報

此類情況的納稅人無需參與個稅年度匯算。

情況二

外籍人員符合非居民條件，預(yù)繳環(huán)節(jié)按居民個承爭縣都行五種統(tǒng)人申報

此類情況的章詩多市雞害臺油千納稅人無需參與個稅年度匯算。

根據(jù)規(guī)定，“無住所個人預(yù)先判定為居民個人，因縮短居住天數(shù)不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)報告，按照非居民個人重新計算應(yīng)納稅額”。

也就是說，納稅人需要至稅務(wù)機關(guān)進行“個人所得稅無住所居民個人轉(zhuǎn)非居民個人自行納稅申報”，育叫抗但告干醫(yī)并按規(guī)定補繳稅款或發(fā)起退稅申請。

情況三

外派舊但方唱宣隊籍人員符合居民條件，預(yù)繳環(huán)節(jié)按居民個人申報

此類情況的納稅人告織獲練鮮卷村又媽按照常規(guī)**作流程辦理個稅年度匯算。

情況四

外籍人員符合居民條件，預(yù)繳環(huán)節(jié)按非居民個人申報

此類情況的納稅人需要辦牛幫萬理個稅年度匯算。

根據(jù)系統(tǒng)規(guī)則，在匯算時，對預(yù)繳環(huán)節(jié)按照非居民個人申報的數(shù)據(jù)不會進行預(yù)填。此類情況的納稅人進行匯算申報時，以個人所得稅APP為例，填報方式需選擇“自行填寫”，將2019年全年垂受礎(chǔ)道武阻采交料實際的收入、各項扣除、預(yù)繳稅款等相關(guān)信息填入報表中方能辦理個稅年度匯算。

各位外籍朋友可以比照自己的實際情況，來判斷自己是否需要進行個人所得稅綜合所得年度匯算啦！

2021年度的個人所得稅匯算清繳開始了，這應(yīng)是大家第三次做匯算清繳了，不少朋友對于個稅匯算清繳還是不太了解，尤其是涉及一次性獎金（年終獎）的填報。

原來的政策規(guī)定全年一次性獎金在2021年12月31日以后必須并入綜合所得一同計算繳納個稅，但國家考慮到給老百姓更多的實惠于是將一項優(yōu)惠政策延長了兩年，即今年大家仍然可以根據(jù)自身情況進行選擇。

（1）一次性獎金并入綜合所得一起算稅；

（2）一次性獎金與綜合所得分開單獨算稅。

請注意，每個人的情況不同，不同的選擇方式會產(chǎn)生不同的繳稅金額，差額可能很大，先舉一個例子。

選擇單獨納稅少繳元個稅

老張2021年除年終獎外全年稅前收入為13萬元，年終獎為13萬元，總計26萬元；能夠從稅前扣除的項目包括固定減除額6萬元、社保個人承擔(dān)部分3萬元、無其他可以扣除的項目。

（1）年終獎單獨算稅

全年應(yīng)納稅所得額（不算年終獎）=13萬-6萬-3萬=4萬。

根據(jù)稅率表查詢相關(guān)數(shù)據(jù)，請大家保存好這張表格，之后會反復(fù)用到。

不算年終獎需要繳納的個稅金額=40000*10%-2520=1480元。

年終獎單獨算稅的計算方式比較特別，先要將年終獎除以12，根據(jù)結(jié)果從按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表查詢數(shù)據(jù)，13萬元除以12得1.08萬元，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。

年終獎部分繳納的個稅金額=130000*10%-210=12790元。

共計繳稅金額=1480+12790=14270元。

（2）年終獎合并算稅

這種方式下將所有收入算在一起求出的應(yīng)納稅所得額=13萬+13萬-6萬-3萬=17萬元，對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元。

需要繳稅金額=170000*20%-16920=17080元。

不同方式下納稅金額相差了2810元（17080-14270），選擇年終獎單獨計稅節(jié)約了16.45%的稅收。

從這個例子可以看出選擇其實很重要，那么問題來了，怎么選才最劃算呢？簡單和大家聊聊。

不算年終獎的應(yīng)納稅所得額小于零，必然選擇合并計稅

舉例說明：

老張不算年終獎收入為6萬元，年終獎為5萬元，固定減除額為6萬元、社保個人承擔(dān)部分為1萬元、專項附加扣除為2.4萬元。

（1）年終獎單獨算稅

全年應(yīng)納稅所得額（不算年終獎）=6萬-6萬-1萬-2.4萬=-3.4萬元，應(yīng)納稅所得額小于0，這部分不用繳納個稅。

年終獎部分對應(yīng)的個稅稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。

年終獎部分繳納的個稅金額=50000*10%-210=4790元。

共計繳稅金額=0+4790=4790元。

（2）年終獎合并算稅

全部的應(yīng)納稅所得額=6萬+5萬-6萬-1萬-2.4萬=1.6萬元，對應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

需要繳稅金額=16000*3%=480元。

兩者之間相差巨大，選擇合并算稅節(jié)省了4310元個稅（4790-480），節(jié)稅比例高達90%。

因此，如果不算年終獎時的應(yīng)納稅所得小于零，那么不管三七二十一直接選擇合并算稅最劃算。

不存在跨稅率情形，必然選擇單獨計稅

先來解釋一下何為不存在跨稅率的情形。

上文讓大家保存那張稅率表，不知道大家有沒有存下來了，如果沒有的話請往上翻閱查看。

個人所得稅稅率分為7級，收入越高對應(yīng)的稅率越高，最低3%、最高45%，不存在跨稅率情形指的是不論單獨計算年終獎還是合并計算，對應(yīng)的稅率均是一樣的。

比如，應(yīng)納稅所得額為4萬元，對應(yīng)稅率為10%；年終獎為5萬元，對應(yīng)稅率為10%；兩者相加為9萬，對應(yīng)稅率還是10%。這就是不存在跨稅率的情形。

又比如，應(yīng)納稅所得額為9萬元，對應(yīng)稅率為10%；年終獎為6萬元，對應(yīng)稅率為10%；兩者相加為15萬元，這屬于跨稅率情形。

舉例說明：小林不算年終獎全年收入12萬元，年終獎5萬元，固定減除額為6萬元、社保個人承擔(dān)部分為2萬元。

（1）年終獎單獨算稅

全年應(yīng)納稅所得額（不算年終獎）=12萬-6萬-2萬=4萬元，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為2510元。

需要繳納個稅金額=40000*10%-2520=1480元。

年終獎部分對應(yīng)的個稅稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。

年終獎部分繳納的個稅金額=50000*10%-210=4790元。

共計繳稅金額=1480+4790=6270元。

（2）年終獎合并算稅

全部的應(yīng)納稅所得額=12萬+5萬-6萬-2萬=9萬元，對應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。

需要繳稅金額=90000*10%-2520=6480元。

年終獎不同選擇方式下的個稅相差了210元，節(jié)稅不多但總比什么都沒有強。

因此，如果不存在跨稅率的情形，同樣可以什么都不用想選擇單獨算稅更好。

其他情況需要試算才能得出結(jié)論

除了上面提到的兩種情形可以不用思考直接按照我給出的結(jié)論來，其他情形建議分別按照單獨計稅、合并計稅試算，得出具體金額后再行比較。

有的朋友可能要問了，個稅計算那么復(fù)雜，不會計算或者萬一算錯了怎么辦呢？

大家可以在3月1日至6月30日之間登陸個人所得稅APP進行測算，先選擇單獨計稅看看一需要繳納多少錢，然后選擇作廢后再用合并計稅方式查詢具體繳稅金額，比較一下哪種劃算就選擇哪種方式，全過程均是由系統(tǒng)自動計算的，哪怕不會算個稅的人也能**作。

咱們要積極繳納個稅，但國家給的好政策能用還是要用的，老百姓賺點錢不容易，能省則省不丟臉。

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