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個人所得稅最新版

法律分析：每個月工資12000元，如果在不考慮社保扣除和專項討止念附加扣除等因素下，每月需要繳納490元的個人所得稅，計算方法為（年工資派穩修河當散與流五毫總額-起征點-個人所得稅級數）等級稅率個人所得稅級數等級稅率。

法律依據：《中華**困犯術龍烈寬府**個人所得稅法》 第六條弦晶語將企侵居器　應納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應礎老據省納稅所得額。（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應因弦油絲算愿念畫針**納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應都后始納稅所得額。（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元路這；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所費踐械確道由得額。（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原從魚呢深值和合理費用后的元指應照式燃余額，為應納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額剛言正督松。稿酬所得的收入額減沉輸振車門按百分之七十計算。個人將其執所得對教育、扶貧、濟困等公益慈百力系海善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續翻教育、大病醫療、住權房房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。

按照國家**關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告，自2021年1月1日起，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。

12月4日晚，國家**關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告（簡稱《公告》）正式對外發布，這一規定將從2021年1月1日起施行。

《公告》稱，對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

也就是說，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。

值得一提的是，符合《公告》條件的納稅人，如扣繳義務人預計本年度發放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預計超過6萬元等原因，扣繳義務人與納稅人可在當年1月份稅款扣繳申報前經雙方確認后，按照原預扣預繳方法計算并預繳個人所得稅。

示例1

2020年1至12月，小張在A單位取得工資薪金5萬元，單位為其辦理了2020年1至12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。

2021年，A單位1月給小張發放1萬元工資，2至12月每月發放4000元工資。

在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，按原方法，小張1月份需預繳個稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份則無需預繳個稅。全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。

采用新預扣預繳方法后

小張自1月份起，即可直接扣除全年累計減除費用6萬元，而無需預繳稅款，年度終了也就不用再辦理退稅了。

對比來看，新方法進一步減輕了小張的辦稅負擔，也無需占用資金。

示例2

2020年1至12月，小周在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1至12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。

2021年，A單位每月給小周發放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預扣預繳方法，小周每月需預繳個稅30元，一年需預繳個稅360元。

采用新預扣預繳方法后

1至7月份，小周因其累計收入（8000×7個月=56000元）不足6萬元而無需繳稅。

從8月份起，小周累計收入超過了6萬元，這時，每月就需要預扣預繳稅款了，計算發現，8至10月份，小周每月的預扣預繳稅款均為0元，11月、12月則均為180元，全年加總也是360元。

與原來的預扣預繳方法相比，采取新方法后，小周全年的預扣預繳個稅額并未變化，但需要預扣預繳稅款的月份卻明顯減少了，同樣也減輕了辦稅負擔。

釋疑

哪些人需要參照優化后的預扣預繳辦法？

國家**介紹，《公告》主要優化了兩類納稅人的預扣預繳方法。

一類是上一完整納稅年度1至12月均在同一單位任職且扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅；全年工資薪金收入不超過6萬元；同時本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得的居民個人。

另一類是按照累計預扣法，預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經紀人。同樣需同時滿足3個條件，即上一納稅年度1至12月均在同一單位取酬且扣繳申報了勞務報酬所得個人所得稅；全年累計勞務報酬（不扣減任何費用及免稅收入）不超過6萬元；同時本納稅年度自1月起，仍在該單位取得勞務報酬所得。

怎樣**作才能享受新的預扣預繳方式？

據悉，優化后的預扣預繳方式并不需要納稅人自己去**作。

按照規定，采用自然人電子稅務局扣繳客戶端和自然人電子稅務局WEB端扣繳功能申報的，扣繳義務人在計算并預扣本年度1月份個人所得稅時，系統會根據上一年度扣繳申報情況，自動匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務人根據實際情況核對、確認后，即可按本《公告》規定的方法預扣預繳個人所得稅。

采用紙質申報的，扣繳義務人則需根據上一年度扣繳申報情況，判斷符合《公告》規定的納稅人，再按《公告》執行，并需從當年1月份稅款扣繳申報起，在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”。

為什么要優化個稅預扣預繳辦法？

國家**介紹，《公告》是對預扣預繳方法進行的優化，進一步減輕了納稅人的辦稅負擔。

據了解，個人所得稅制改革后，我國參考國際通行做法，對居民個人工資薪金所得采取累計預扣法來預扣預繳個人所得稅。大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人，由于其預繳稅款與全年應納稅款一致，次年就不用再進行匯算清繳，辦稅負擔得以減輕。

但也發現，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動較大或者前高后低等原因，年中無法判斷全年所得情況而某一個或幾個月份被預扣預繳了稅款，年度終了后仍需申請退稅。

對此，考慮到新稅制實施已有一個完整的納稅周期，納稅人也有了執行新稅制后的全年收入納稅數據，對該部分工作穩定且年收入低于6萬元的群體，在享受原稅改紅利基礎上，可對其稅款預扣預繳方法進行優化，進一步減輕其辦稅負擔。

來源：新華社

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來源： 蘭州日報

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