個(gè)人所得稅年度應(yīng)納稅額的計(jì)算(個(gè)人年度應(yīng)納稅所得額怎么計(jì)算)
前沿拓展：
個(gè)人所得稅年度應(yīng)納稅額的計(jì)算
可以匯算清繳時(shí)雨均按實(shí)際應(yīng)繳稅額計(jì)算，當(dāng)期不必處理，如果想從嚴(yán)謹(jǐn)角度下手，可以在下月補(bǔ)齊個(gè)稅。
上次寫了關(guān)于退休和退養(yǎng)后，有小伙伴們加到老師微信問關(guān)于年金的事宜。我對于年金還是有一定得了解的，所以今天準(zhǔn)備將自己的年金相關(guān)知識(shí)點(diǎn)分享給大家，方便大家處理年金稅務(wù)問題。
年金的個(gè)人所得稅計(jì)算時(shí)要區(qū)分情況的
年金在不同情況下處理不同：
1.繳費(fèi)
（1）企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不因?yàn)槠髽I(yè)年金繳納個(gè)人所得稅
（2）個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除
注意：企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資
2.運(yùn)營
年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。
3.領(lǐng)取
個(gè)人領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免征個(gè)人所得稅。個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。
4.計(jì)算方式：
年金適用稅率，年金因?yàn)榘丛骂I(lǐng)取或者按年領(lǐng)取的不同，適用不同的稅率表
按年領(lǐng)取適用綜合所得稅率表，按月領(lǐng)取適用月度
舉個(gè)例子：
2015年退休公民李某每月領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金3600元，年金500元，該年金交付時(shí)候?yàn)槔U納個(gè)人所得稅。2015年李某應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅多少錢？
解析：
個(gè)人領(lǐng)取原提存的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免征個(gè)人所得稅。個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年紀(jì)按月領(lǐng)取年金，全額按照“工資薪金所得”項(xiàng)目適用稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。2015年李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500*3%*12=180元
是不是感覺不過癮呢？
那我就把“工資薪金”的個(gè)人所得稅再簡單的總結(jié)幾個(gè)吧~
1.有關(guān)商業(yè)健康保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅政策的稅務(wù)處理什么樣子？
個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為200元/月，即2400元/年。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人“工資薪金”交個(gè)稅，視同個(gè)人購買，按上述限額在個(gè)稅稅前予以扣除。
2.遠(yuǎn)洋船員的個(gè)人所得稅政策
自2019年1月1日至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資、薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳稅款或者次年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。
3.單位低價(jià)向職工出售住房的個(gè)人所得稅政策
單位按低于購置或建造**格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=職工實(shí)際支付的購房價(jià)款低于該房屋的購置或建造**格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)
4.上市公司個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)的計(jì)稅方法
適用范圍：股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)
計(jì)稅方法：
在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合稅率表計(jì)算納稅：
應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)總收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
【提示】居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計(jì)算納稅，再減去上次已繳納的。
【提示】非居民個(gè)人所得到的股權(quán)激勵(lì)收入按照6個(gè)月分?jǐn)?/span>
居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計(jì)算納稅，再減去上次已繳納的。
5.非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。
【知識(shí)對比】個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。
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來源：世杰財(cái)稅筆記
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