前沿拓展：

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(工資薪金勞務(wù)報(bào)酬等收入-社保公積金-考勤扣款-5000-專項(xiàng)附加扣除項(xiàng))×適用稅率，即可。

來(lái)源：北京稅務(wù)

個(gè)人所得稅

熱點(diǎn)問(wèn)題

1

問(wèn)：如果扣繳義務(wù)人不接受納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除資料怎么辦?

答：根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于修訂發(fā)布 <個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除**作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家**公告〔2022〕7號(hào)）：“第二十五條 納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息保密。”

2

問(wèn)：法律援助人員取得法律援助補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？

** **** **

答：根據(jù)《** **關(guān)于法律援助補(bǔ)貼有關(guān)稅收政策的公告》（** **公告2022年第25號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)法律援助人員按照《中華****法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼，免征增值稅和個(gè)人所得稅。

二、法律援助機(jī)構(gòu)向法律援助人員支付法律援助補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)當(dāng)為獲得補(bǔ)貼的法律援助人員辦理個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得免稅申報(bào)。

……

五、本公告自2022年1月1日起施行。按照本公告應(yīng)予免征的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，已征增值稅可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還，納稅人如果已經(jīng)向購(gòu)買方開具了增值稅專用**，在將專用**追回后申請(qǐng)辦理免稅；按照本公告應(yīng)予免征的個(gè)人所得稅，在本公告下發(fā)前已征收的，由扣繳單位依法申請(qǐng)退稅。”

3

問(wèn)：個(gè)人在圖書、報(bào)刊上發(fā)表同一作品取得的稿酬所得如何計(jì)稅？

答：根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第四條第一款規(guī)定：“個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。”第二款規(guī)定：“個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。”

以上為預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的計(jì)稅規(guī)定，在匯算清繳時(shí)，居民個(gè)人取得的稿酬所得，應(yīng)并入綜合所得，按年計(jì)稅。

4

問(wèn)：投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)資性質(zhì)的企業(yè)，年終匯算清繳時(shí)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)〉執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）第一條規(guī)定：“關(guān)于投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)全部是獨(dú)資性質(zhì)的，其年度終了后匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅款的計(jì)算問(wèn)題：投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得/Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額”。

5

問(wèn)：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形有哪些？

答：根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家**公告2014年第67號(hào)）第十一條規(guī)定：“符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。”

6

問(wèn)：個(gè)人取得的**代銷業(yè)務(wù)所得，如何計(jì)征個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》以及《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)）第三條的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人因從事**代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

7

問(wèn)：填報(bào)子女教育扣除時(shí)，我該怎么填寫教育終止時(shí)間?

答：教育終止時(shí)間是指子女因就業(yè)或者其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的時(shí)點(diǎn)。如果填寫了教育終止時(shí)間，從次月起，就不再繼續(xù)享受子女教育扣除。

如果您的子女當(dāng)前受教育階段即將畢業(yè)，但還會(huì)繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育，則無(wú)需填寫，否則無(wú)**常享受扣除政策。

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編輯：sometime編制：2022年11月07日

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是指國(guó)家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。

個(gè)人所得稅的繳稅占比通常是看個(gè)人收入的差異種類，即必須分成薪資、薪酬個(gè)人所得，而且個(gè)人所得稅的繳納必須適用于7級(jí)超量超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)繳稅所得額測(cè)算征稅，該稅點(diǎn)按個(gè)人月薪、薪金應(yīng)稅所得額區(qū)分級(jí)距，最大一級(jí)為45%，最少一級(jí)為3%，共7級(jí)。因而在職員工在進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納的情況下，必須按照自身個(gè)人收入的差異狀況，來(lái)繳納相對(duì)應(yīng)的稅目。

1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%。

2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%。

3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%。

4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%。

5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個(gè)人所得稅稅率為25%。

6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個(gè)人所得稅稅率為30%。

7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個(gè)人所得稅稅率為35%。

8、工資范圍在85000元以上的，適用個(gè)人所得稅稅率為45%。

個(gè)人所得稅征收范圍:工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院**門確定征稅其他所得。

法定對(duì)象我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在**境內(nèi)居住有所得的人，以及不在**境內(nèi)居住而從**境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括**國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。居民納稅義務(wù)人在**境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在**境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅義務(wù)人在**境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從**境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。