前沿拓展：

個(gè)人所得稅的稅負(fù)怎么計(jì)算

個(gè)人所得稅是按照收入金額來計(jì)算的，其公式為（年綜合所得-社?？鄢?專項(xiàng)附加扣除-60000）*稅率來計(jì)算的，其中60000是個(gè)人所得稅的起武鄉(xiāng)映元何擔(dān)期述征線，也就是年收入60000元以上的部分才征收個(gè)人所得稅。

對(duì)于居民個(gè)人獲得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，則由扣繳義務(wù)人按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

擴(kuò)展資料：

《中華****個(gè)名人所得稅法》第十一條居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；志目滑需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅月亞務(wù)主管部門制定。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣封束任快軸威畫營(yíng)繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

參考資料來源：國(guó)家稅胞銷安爾書司效短著狀耐務(wù)總局——中華**專滑定歌**個(gè)人所得稅法

最近有小伙伴說企業(yè)因稅負(fù)率過低被約談了。心里很慌，不知道發(fā)生了什么，也不知道該怎么辦！

不少朋友也有類似的疑問：專管員說我們稅負(fù)率偏低，怎么才能知道自己的稅負(fù)率是不是異常？怎么應(yīng)對(duì)?。?/span>

1

你知道什么是稅負(fù)率嗎？

怎么計(jì)算？

一

稅負(fù)率的定義

稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。

一般情況下，稅負(fù)率可以分為：增值稅稅負(fù)率以及企業(yè)所得稅稅負(fù)率。

而增值稅稅負(fù)率是由當(dāng)期應(yīng)納增值稅除以當(dāng)前應(yīng)稅銷售額所得到的一個(gè)數(shù)值，比方說：“一個(gè)企業(yè)在7月份不含稅銷售收入50萬，繳納的增值稅有5000元，因此這家企業(yè)7月的增值稅稅負(fù)率就是1%。

假如當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的平均稅負(fù)率為1.5%，那么上面那家企業(yè)由于稅負(fù)率比平均稅負(fù)率要低，因此會(huì)在后臺(tái)被金三系統(tǒng)預(yù)警，稅務(wù)局有可能找到該家企業(yè)進(jìn)行約談。

其實(shí)，企業(yè)的稅負(fù)率與行業(yè)的稅負(fù)率可以有一定的偏差，但如果超出偏差的范圍的話，也只是會(huì)增加被稽查的概率。如果企業(yè)正常繳納稅款，但是稅負(fù)率還是偏低怎么辦？其實(shí)，稅負(fù)率低可以有正常理由，比如產(chǎn)品滯銷的一些情況，有可能導(dǎo)致稅負(fù)率低，只要和稅務(wù)局如實(shí)告知就可以解決。

二

企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

具體計(jì)算如下：

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

舉個(gè)例子

老王在縣城里開辦了一個(gè)商貿(mào)公司，為增值稅一般納稅人，本期銷售收入1000萬，供應(yīng)商也均為一般納稅人，采購成本600萬元，其他成本共計(jì)208萬，不考慮其他影響因素。以此來計(jì)算老王的公司稅負(fù)。

1

增值稅稅負(fù)：

計(jì)算公式為（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）/收入或者可以做一個(gè)變形，（銷項(xiàng)稅率*收入-進(jìn)項(xiàng)稅率*成本）/收入=銷項(xiàng)稅率-進(jìn)項(xiàng)稅率*成本率

由于進(jìn)銷項(xiàng)均為一般納稅人，稅負(fù)率相同，因此實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅為1000*13%-600*13%=52萬，稅負(fù)率=5.2%，用變形后的公式計(jì)算也是一樣，13%-60%*13%=5.2%。

其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)中，可能并不是所有的采購都能夠取得進(jìn)項(xiàng)票，并且也并不是所有的供應(yīng)商都是一般納稅人，能夠提供13%的稅票。很有可能提供的是3%的稅票或者購買了一些服務(wù)，提供的是6%的稅票，這種情況下，企業(yè)的增值稅稅負(fù)還會(huì)更高。因此，實(shí)際的稅負(fù)可能受多重因素的影響。

2

所得稅稅負(fù)：

先計(jì)算企業(yè)的所得?？梢酝ㄟ^一個(gè)簡(jiǎn)單的利潤(rùn)表來幫助理解。

稅金及附加：

=52*（5%+3%+2%）+（1000+600）*0.0003

=5.68萬

所得稅：

=（1000-600-5.68-208）*25%

=186.32*25%=46.58萬

所得稅稅負(fù)：

=46.58/1000=4.66%

這里的計(jì)算基于一個(gè)假設(shè)，即企業(yè)發(fā)生的成本都取得合規(guī)的稅前扣除憑證，并且沒有其他的調(diào)整事項(xiàng)。實(shí)際中，企業(yè)可能有未取得**，或者取得了不合規(guī)的**，或者有些項(xiàng)目稅法規(guī)定不能扣除的情況，這些都會(huì)影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

綜合稅負(fù)：

企業(yè)所納稅的總和=52+46.58+5.68=104.26萬

綜合稅負(fù)率=104.26/1000=10.43%

實(shí)際中企業(yè)的稅負(fù)率可能受到多個(gè)因素的影響，企業(yè)要做的是關(guān)注行業(yè)稅負(fù)率，但不迷信預(yù)警稅負(fù)率。

2

什么情況下企業(yè)會(huì)被約談？

通常，稅務(wù)部門會(huì)先找一個(gè)行業(yè)，然后從行業(yè)里對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)展開稽查。

1.通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常，或稅負(fù)率長(zhǎng)期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平。

2.企業(yè)沒有進(jìn)行正常的申報(bào)。沒有及時(shí)報(bào)稅，包括不按時(shí)報(bào)稅，報(bào)稅不完整等。

同時(shí)還需要注意以下4點(diǎn)：

1

納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額與預(yù)防稅控中的開票銷售額以及財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售不一致；

2

連續(xù)3個(gè)月或者6個(gè)月零負(fù)申報(bào)；

3

企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率大大高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率；

4

企業(yè)存在大量的運(yùn)費(fèi)抵扣，收入確實(shí)減少的。

3.**相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常！

(1)企業(yè)的增值稅**增量、使用量情況與往期比存在異常。

(2)新辦企業(yè)短時(shí)間內(nèi)，大量領(lǐng)用增值稅專用**，且稅負(fù)偏低的情況。

(3)稅收分類編碼開錯(cuò)等原因，需要作廢多張**。

(4)公司的供應(yīng)商因?yàn)槟壳皩儆谑?lián)狀態(tài)，你們公司買它的增值稅**需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

4.企業(yè)的員工和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地跟收入不匹配。

比如員工很多，工作場(chǎng)地很大，但收入很少；或人很少，收入?yún)s很大等。

類似的還有：用電量、用水量以及設(shè)備數(shù)量等，跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長(zhǎng)了很多，但收入仍相比較少，可能存在少確認(rèn)收入了。

5.員工工資長(zhǎng)期在5000以下，尤其一些聘請(qǐng)了中高端人才的企業(yè)，員工平均工資卻一直很低，有可能在規(guī)避個(gè)人所得稅。

6.印花稅、房產(chǎn)稅等稅額長(zhǎng)期是0。一般而言，在公司正常經(jīng)營(yíng)的情況下，印花稅和房產(chǎn)稅不可避免的會(huì)發(fā)生。

7.成本和毛利率等指標(biāo)明顯不合理，或企業(yè)長(zhǎng)期虧損卻一直不倒閉等。

以上，只是常見的一些原因會(huì)被稅局約談，但未談及的原因還有很多。

3

關(guān)注六大預(yù)警指標(biāo)

4

企業(yè)稅負(fù)率過低該如何應(yīng)對(duì)？

企業(yè)稅負(fù)過低的應(yīng)對(duì)方法：

一、企業(yè)

1

接到稅務(wù)預(yù)警信息后，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，應(yīng)該詳細(xì)整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。

2

分析預(yù)警產(chǎn)生的原因。

3

給出合理的解釋。

4

最終確定解決方案。

5

接到稅務(wù)預(yù)警信息后， 確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因無關(guān)，應(yīng)出示相關(guān)的證據(jù)證明。

二、會(huì)計(jì)

1

每月報(bào)表報(bào)送之前，財(cái)務(wù)人員都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實(shí)性的原則進(jìn)行自查。

2

如果經(jīng)自查，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報(bào)收入不及時(shí)，或者有漏報(bào)行為，再或者有不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，就應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)報(bào)增值稅。

3

當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查，內(nèi)部處理，保證對(duì)系統(tǒng)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。

5

各行業(yè)的“預(yù)警稅負(fù)率”

——請(qǐng)自查

（注：僅供參考！）

溫馨

提示

1

要重視稅負(fù)率指標(biāo)，因?yàn)槎惥謱?duì)這一塊特別關(guān)注。如果自家企業(yè)的稅負(fù)率沒到本地區(qū)同行業(yè)的稅負(fù)率平均水平的話，那么你的企業(yè)有可能已經(jīng)被稅局關(guān)注了！

2

稅負(fù)率偏低的企業(yè)如果大量領(lǐng)用增值稅專用**，也會(huì)被稅局關(guān)注。

3

企業(yè)存在連續(xù)3個(gè)月以上零負(fù)申報(bào)，等著被稅務(wù)局找你吧。

4

企業(yè)存在**滯留票及失控**。

5

千萬別虛開**、買**，不然等著被稅局抓。

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅的稅負(fù)怎么計(jì)算

個(gè)人所得稅是需要根據(jù)不同的收入來計(jì)算的：1、綜合所得的，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率來計(jì)算的；2、經(jīng)營(yíng)所得，是適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算；3、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率計(jì)算，稅率為20%。

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