前沿拓展：

本期應(yīng)納稅額怎么算

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額乘適用稅率－減免稅額－抵免稅額，具體如下：
1、公式中的減免稅額和抵免稅額，是指來自依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額；
2、抵免限額干步朝報副弱算眾冷假，是指企業(yè)來源于**境外的所得，依照《中華****企業(yè)所得稅法》和《中華人民**企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部個研夜評自門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下，抵免限額=**境內(nèi)、境外所得依照《中華****企業(yè)所得稅法》和《中華人民**企業(yè)所得稅九元景法實施條例》的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額乘來源于某國（排服阿末地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額除以**境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額；
3、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以使塊揚律妒某檢遠心組考前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
【法律依據(jù)】
《中華****企業(yè)所得稅法》
第二府政定十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵便足及免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：
（一）居民企業(yè)來源于**境外的應(yīng)稅所得；
（二）非居民企業(yè)在**境內(nèi)余職絕友告右設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在**民升片待望到談境外但與該機構(gòu)、場鎮(zhèn)雞座則環(huán)良藥右所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》
第一百條 堅聚輸困束企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企計延業(yè)購置并實際使用《煤斯格最環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境礎(chǔ)約輪很其保護、節(jié)能節(jié)水、安全生夠河掌蒸若臉做產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
享企阻飯求娘振受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

01

增值稅小規(guī)模申報流程

按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

1.小規(guī)模納稅人申報時比須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設(shè)備抄報稅的納稅人無法網(wǎng)上申報。

2.小規(guī)模納稅人申報時，應(yīng)準確填寫申報，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。

3.納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經(jīng)反復(fù)核對仍無**常申報，則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報事宜。

季度申報完畢后，注意一是在網(wǎng)報軟件中查詢是否申報成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時查看是否清卡，以免造成不便

02

小規(guī)模納稅人申報表

1、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填),本表由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報。

3、《增值稅減免稅申報明細表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用、技術(shù)維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

03

增值稅小微優(yōu)惠政策

國家**公告2016年第23號第六條第(二)項：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)2017年9月27日國務(wù)院常務(wù)會議決定，將月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅政策優(yōu)惠期限延長至2020年。

04

小規(guī)模申報表填寫注意事項及關(guān)鍵點

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應(yīng)的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通**收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用**收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自開增值稅專用**的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當期開具專用**的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用**不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4、差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點

《應(yīng)稅服務(wù)項目扣除清單》是小規(guī)模納稅人網(wǎng)報中的一張報表，本表是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細。其中，“憑證種類”填寫：“**”、“財政票據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”；填寫中沒有號碼或者號碼不足位數(shù)的可以補零，清單“合計”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項目金額”應(yīng)與增值稅納稅申報表附列資料（三）減除項目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。

下面歸集了幾個案例，供您舉一反三，正確填制小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表！趕快來瞧瞧吧～～

一般申報案例

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年一季度提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通**價稅合計5.15萬元;提供會議服務(wù)，到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用**上注明的不含額10萬元，預(yù)繳稅款0.3萬元;另提供設(shè)計服務(wù)，取得價稅合計收入1.03萬元，未開具**。

分析：在本案例中企業(yè)提供咨詢服務(wù)、會議服務(wù)以及設(shè)計服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率都為3%，取得收入合計16萬元。其中:

代開增值稅專用**不含稅收入=10萬元;

稅控器具開具普通**不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬元;

企業(yè)取得不開票收入=1萬元

當期增值稅應(yīng)納稅額=(10+5+1)*3%=0.48萬元

當期應(yīng)補退稅額=0.48-0.3=0.18萬元。

根據(jù)開具增值稅**方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

自行開具增值稅專用**申報案例

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，主要提供建筑服務(wù)，可以自行開具增值稅專用**。2017年一季度提供建筑服務(wù)，自行開具增值稅普通**價稅合計1.03萬元，自行開具增值稅專用**上注明的不含額1萬元。

分析：該納稅人本月取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入合計2萬元。其中：

納稅人提供建筑服務(wù)并自行開具增值稅專用**的收入1萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報表第2欄“ 稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用**不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=1*3%=0.03萬元;

由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標準，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通**的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。

具體申報表填列方法如下：

小微企業(yè)申報表填制案例

例一：某按季申報的小規(guī)模納稅人2017年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售某品牌紀念品，價稅合計銷售額5.15萬元;提供設(shè)計服務(wù)，價稅合計銷售額10.3萬元，以上收入均開具增值稅普通**。

分析：銷售紀念品，其不含稅收入是5.15/(1+3%)=5萬元，且該收入小于按季度9萬元的小微企業(yè)標準，因此該企業(yè)銷售貨物取得收入可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當期銷售貨物免稅額=5*3%=0.15萬元;

提供設(shè)計服務(wù)，其不含稅收入是10.3/(1+3%)=10萬元，且該收入大于按季度9萬元的小微企業(yè)標準，因此該企業(yè)銷售服務(wù)取得收入不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，當期銷售服務(wù)應(yīng)納稅額為10×3%=0.3萬元。

申報表具體填列方法如下：

差額征稅申報案例

例一：某小規(guī)模納稅人2017年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入21萬元，開具普通**。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證。

分析：該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元;

差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

在填列申報表時應(yīng)先填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

(二) 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》：

拓展知識：

本期應(yīng)納稅額怎么算

不同稅種計算不同：大體是應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額× 適用稅率 – 減免稅額 – 抵免稅額=（收入總額 – 不征稅收入 – 免稅收入 – 各項扣除 – 允許彌補的以前年度虧損）×適用稅率 – 減免稅額 – 抵免稅額。

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額，

按納稅人不同常見的計算有：

1、增值稅一般納稅人：

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，

因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2、增值稅小規(guī)模納稅人，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，

3納稅人進口貨物

納稅人進口貨物，按照組成計稅價格，不得抵扣任何稅額。

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率，

3、消費稅：

實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×稅率，

實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額，

自產(chǎn)產(chǎn)品：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1－消費稅稅率)，

委托加工：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1－消費稅稅率)，

進口產(chǎn)品：組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1－消費稅稅率)，

4、企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額的計算方法，

應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 – 準予扣除項目金額，

或：應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額 + 納稅調(diào)整增加額 – 納稅調(diào)整減少額，

實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅所得額的計算公式為：

應(yīng)納稅所得額= 收入總額 × 應(yīng)稅所得率。