前沿拓展：

2020個(gè)稅計(jì)算器在線計(jì)算

新的個(gè)人所得稅法已經(jīng)公布2019年1月1日起正式實(shí)施。2018年四季度實(shí)行了過渡政策，那么新個(gè)稅計(jì)算器50套動(dòng)村松述又形訴論左燈00怎么進(jìn)行分類計(jì)算呢?趕緊和新云小編一起來學(xué)習(xí)一下吧！

新個(gè)稅計(jì)算器5000怎么進(jìn)行分類計(jì)算

一、所得項(xiàng)目的基本分類

1.個(gè)人所得的列舉項(xiàng)目分類

根據(jù)新法規(guī)定，個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目分為9個(gè)明細(xì)項(xiàng)目，即：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。自2019年開始，除列名的九項(xiàng)所得外，不得再另列項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。當(dāng)然，對(duì)于九類項(xiàng)目的具體解釋和包括的范圍還需要實(shí)施條例的進(jìn)一步明確。

2.個(gè)稅稅率特點(diǎn)的分類

根據(jù)新個(gè)稅的計(jì)算方式，將個(gè)稅分為三類：

（1）綜合所得：具體包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得四個(gè)項(xiàng)目所得。

（2）經(jīng)營(yíng)所得：將經(jīng)營(yíng)所得一項(xiàng)實(shí)行單獨(dú)的計(jì)算。

（3）其他所得：新法對(duì)利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得四項(xiàng)歸類一起，采用比例稅率，但沒有歸集名微批路今雙驗(yàn)到每稱，小編根據(jù)其都是針對(duì)特定性質(zhì)的所得項(xiàng)目的特點(diǎn)，簡(jiǎn)稱為其他所得。

3.稅率的基本適用

（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；

（2）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；

（3）其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

二、綜合所得的計(jì)算表

新個(gè)稅法將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩大類，且計(jì)稅有所不算棉細(xì)幾同。

（1）居民個(gè)人

居民個(gè)人的綜合所得，是以自公歷一月一日起至十二月三十一日止的每一納稅年度進(jìn)行計(jì)稅，并在日常由扣繳義務(wù)人按月（如基本的工資薪金等按月發(fā)放的個(gè)人所得）或者按次（如稿酬等）進(jìn)行扣繳稅款。這完歡象里值得注意的是，新法中的表述是預(yù)扣預(yù)繳，與原來有所不同，并明確需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得齊如草措思輕山的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

這是否與原有的代扣代繳的規(guī)定有所不同，目前尚不得而知。筆者認(rèn)為，這是向年度匯繳的基本制度靠近，是一種逐步前進(jìn)中的一個(gè)的買侵品改自標(biāo)志性階段。

居民個(gè)人綜合所得方面的應(yīng)納稅所得額額基本計(jì)算公式是：

納稅年度應(yīng)納稅所得額＝加低護(hù)川年度收入額－準(zhǔn)予扣除額
準(zhǔn)予扣除額＝基本扣除費(fèi)用60000元＋專項(xiàng)扣除＋專項(xiàng)剛審律小染孩隊(duì)何李距附加扣除＋依法確定的其他扣除

在扣時(shí)，一般采用所列次序逐步扣除，直到扣為0為止。

對(duì)于扣除之后尚有不能扣除的余額，是否可以象企業(yè)所得稅準(zhǔn)予五兩想趙缺參先開到年內(nèi)（特殊政策除外）彌補(bǔ)虧損一樣，準(zhǔn)予繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)扣除呢？比如，新就業(yè)的大學(xué)生，開始實(shí)習(xí)階段的所得可能不高，但相對(duì)人生歷程中，又是最需蘭燈半附留由減守都輸要收入支配的階段，如果能夠結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于這個(gè)群體可能是暫時(shí)性的支持政策。當(dāng)然，如果采用這一優(yōu)惠政策，實(shí)務(wù)**作將比較復(fù)雜。

另外一個(gè)問題是，對(duì)于不同月份之間，也有可能因?yàn)榘l(fā)放方式、多處取得等原因，導(dǎo)致月份之間扣除不足，建議也可以在年度內(nèi)在年度清算時(shí)準(zhǔn)予扣除。這商許侵鄉(xiāng)讀在法里沒有障礙，也可以促進(jìn)個(gè)布收表人重視年度清算申報(bào)，逐步推進(jìn)個(gè)稅年度申報(bào)常態(tài)化。
綜合所得年度稅率和速算扣除數(shù)表：

個(gè)人所得稅稅率表

（2）非居民個(gè)人

非居民個(gè)人的綜合所得與居民個(gè)人有所不同，根據(jù)取得的收入的不同特點(diǎn)，分別計(jì)算：工資、薪金所得按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得常按次計(jì)算應(yīng)納稅所得額她銷難煙精水試方乙織川。

有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人光質(zhì)接放苦按月或者按次代扣代繳稅款換區(qū)歷祖副全曲若，不辦理匯算清繳環(huán)走候武代標(biāo)。注意與居民個(gè)人的區(qū)別量堅(jiān)居。

月應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月收入額－費(fèi)用5000元

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額

非居民個(gè)人取得上述所得依照下表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅稅率表

三、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算表

經(jīng)營(yíng)所得是一個(gè)新的所得歸類，對(duì)于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得歸入其中，并沒有什么異議，但是，對(duì)于對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得是否應(yīng)當(dāng)屬于該類所得，適用該個(gè)人所得稅的計(jì)算，存在一些異議。從實(shí)務(wù)看，承包承租經(jīng)營(yíng)的模式是比較多的，有待于條例的進(jìn)一步明確。

經(jīng)營(yíng)所得，采用按月度或者按季度進(jìn)行預(yù)繳稅口的納稅申報(bào)；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額＝納稅年度的收入總額－成本、費(fèi)用以及損失

個(gè)人所得稅稅率表

四、其他所得

其他所得包括利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。
納稅人取得其他所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。其他所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。在“其他所得”中有一種特例采用了10％的比例稅率，假如新**式實(shí)施之后，該項(xiàng)目重新歸類到相應(yīng)的所得中，依然實(shí)行10％稅率的話，那么是否就可能該稱為優(yōu)惠稅率？或者減半征收？

（1）利息、股息、紅利所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額

（2）按照每次收入的大小，區(qū)別情況計(jì)算：

①每次收入不超過四千元的

財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入－費(fèi)用800元

②每次收入四千元以上的

財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20％）

（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額－（財(cái)產(chǎn)原值＋合理費(fèi)用）

（4）偶然所得的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額

企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容。正值納稅申報(bào)期，我們整理了3大類共9項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除比例干貨，大家快來一起學(xué)習(xí)吧！

一

以收入為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

1

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華****國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

2

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（** **公告2020年第43號(hào)），根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3

手續(xù)費(fèi)與傭金

根據(jù)《**、國(guó)家**關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）及《**、國(guó)家**關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（** **公告2019年第72號(hào)）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；超過部分，不得扣除。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人**外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

二

以利潤(rùn)為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

4

公益性捐贈(zèng)

（1） 限額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上****及其部門，用于《中華****公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

（2）全額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

01

扶貧捐贈(zèng)

根據(jù)《** ** 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（** ** 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）規(guī)定：

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上****及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

**防控捐贈(zèng)

根據(jù)《** **關(guān)于支持新型冠狀**感染的肺炎**防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（** **公告2020年第9號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上****及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀**感染的肺炎**的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)**防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀**感染的肺炎**的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

三

以工資為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

5

職工福利費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

6

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國(guó)家**公告2010年第24號(hào)）第一條規(guī)定：自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國(guó)家**公告2011年第30號(hào)）規(guī)定：自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

7

職工教育經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條及《** **關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第六條規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8

補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)

根據(jù)《**　國(guó)家**關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

9

**組織工作經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《****組織部 ** 國(guó)家**關(guān)于非公有制企業(yè)**組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）及《關(guān)于國(guó)有企業(yè)**組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）規(guī)定，納入管理費(fèi)用的**組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

來源：國(guó)家**、**稅務(wù)報(bào)、上海稅務(wù)丨綜合編輯

責(zé)任編輯：于燕 宋淑娟 (010)61930016

拓展知識(shí)：