前沿拓展：

個(gè)人所得稅是如何計(jì)算

代征的個(gè)人所得稅稅率與自行申報(bào)的個(gè)人所得稅稅率是一樣的，需要根據(jù)個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)表分級(jí)計(jì)算，例如年收入70000元，首先進(jìn)行教育，房貸利息等專項(xiàng)扣除后，剩余60000元，就需要用36000x百分之三 +（70000-36000）百分之十 =個(gè)人所得稅全年應(yīng)繳納數(shù)額。
法律依載固香核據(jù)：《個(gè)人所得稅法》

第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工來自資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利歷重色脫路降陳頂息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）礦上審雜企革難財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

族屋居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年料呀都即術(shù)度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款負(fù)念陳再亮曾第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得第既審承稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

第三條 個(gè)人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累香進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百草進(jìn)至置息本研它分之三十五的超額利為如定視矛述移殖致否累進(jìn)稅率（稅率表附后）道濃它血或械住條音；

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條 下列隊(duì)綠階混而重皇要各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

（一）省級(jí)****、國(guó)務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（二）國(guó)債和國(guó)遠(yuǎn)家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（五）保險(xiǎn)賠款；

（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事二而將步油兵液季秋館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（九）****參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（十）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

從小學(xué)起我們?cè)跀?shù)學(xué)課上就學(xué)習(xí)計(jì)算個(gè)人所得稅的問題。那時(shí)你或許還困惑：小孩子為什么要為大人**心。

如今，小孩子也長(zhǎng)大了……快來按步驟算算2019年度個(gè)稅吧。

國(guó)家**今天(14日)公布了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》，即日起至26日向社會(huì)公開征求意見。根據(jù)征求意見稿，要將包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并起來，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，簡(jiǎn)單說就是按年算賬、多退少補(bǔ)。

合并全年綜合收入 按年計(jì)算稅款

根據(jù)征求意見稿，2019年度結(jié)束后，納稅人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減去可以扣除的費(fèi)用后，按照3%—45%的綜合所得年度稅率表(見下圖)，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。

劃重點(diǎn)：在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，“查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬，多退少補(bǔ)”。

**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文： 匯算清繳，它是跟我們的綜合課稅是相匹配的一個(gè)制度，我們這次個(gè)人所得稅改革就是要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制，那這樣一個(gè)綜合征稅、按年計(jì)稅，它能使有不同來源所得的人，最后都能夠按照什么？按照他的所得的總額多少來確定他的實(shí)際繳稅的稅額，那這就實(shí)現(xiàn)了什么？“量能課稅”。

據(jù)了解，此次納入綜合所得范圍的收入類型包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi) 等。依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算，

僅包括：

2019年度綜合所得;

不包括：

①2019年1月1日以前或2019年12月31日往后年度所得;

②財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得;

③按規(guī)定可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

****稅收研究室主任 張斌： 我們把“綜合所得”的項(xiàng)目加在一起，然后再適用一個(gè)統(tǒng)一的稅率表多退少補(bǔ)。讓這四項(xiàng)綜合所得的收入相同的人稅負(fù)基本上是相同的。

這些情況無需辦理匯算清繳或退稅

一般來講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)務(wù)院還專門明確了對(duì)部分群體納稅人免除2019年度匯算補(bǔ)稅義務(wù)的政策。

根據(jù)征求意見稿，您要是符合以下情況就可以不辦理年度匯算：

①納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元;

②納稅人補(bǔ)稅金額不超過400元;

③納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文： 小額的這個(gè)免稅，又不影響整個(gè)稅收負(fù)擔(dān)或者稅收公平，這樣的一個(gè)過渡期的安排，會(huì)使我們這樣的一個(gè)匯算清繳制度能夠有序合理地推行。

另外，2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額的，還可以申請(qǐng)退稅。

**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文： 匯算清繳這個(gè)制度它是能否體現(xiàn)我們新個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，加大對(duì)收入分配調(diào)節(jié)力度的一個(gè)配套制度，具有重要的意義。

****稅收研究室主任 張斌： 這一步改革實(shí)際上是更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配功能必須(走)的一步，這也是與國(guó)際慣例和大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家采取的制度是更為接近的。

三種途徑查詢綜合所得

納稅人四連問： 自己全年收入到底有多少？怎么才能算出自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅？補(bǔ)多少或者退多少？是否符合豁免政策的要求？

**提供三種途徑進(jìn)行查詢：

①工作單位： 可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人。

②電子稅務(wù)局網(wǎng)站： 納稅人還可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人2019年度的收入和納稅申報(bào)記錄。

③網(wǎng)上稅務(wù)局(手機(jī)客戶端、網(wǎng)頁端)： 在2020年匯算前，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括“個(gè)人所得稅”手機(jī)APP、網(wǎng)頁端)，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供方便、快捷的申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。

**政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任 施正文： 盡量地減輕納稅人報(bào)稅這種繁瑣和程序上的這樣的一個(gè)負(fù)擔(dān)，同時(shí)在這樣一個(gè)申報(bào)過程中，也會(huì)體現(xiàn)到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)以及我們納稅人所享有的權(quán)利。

責(zé)編：郭姝婷

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