前沿拓展：

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅如何計(jì)算

個(gè)人所得稅計(jì)算方式： 1.不超過(guò)15000元的繳納5%。 2.超過(guò)15000元至30000元的部分繳納10%。 3.超過(guò)30000元至60000元的部分繳納或三油術(shù)策乙據(jù)室20%。 4.超過(guò)6000裝談幾線(xiàn)詩(shī)0元至100000元的部分繳納30。 5.超過(guò)100000元的部分繳納35 。 個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。英國(guó)是開(kāi)征個(gè)人所得稅最早的國(guó)家，1799年英國(guó)開(kāi)始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅，到了1874年才成為英國(guó)致染氧組久是笑尼承天輸一個(gè)固定的稅種。

2022年11月1日最新《促進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展條例》開(kāi)始施行。實(shí)施之后有以下幾點(diǎn)重大變化：一：個(gè)體戶(hù)可以變更經(jīng)營(yíng)者；二：個(gè)體戶(hù)可以自愿升級(jí)為企業(yè)；三：個(gè)體戶(hù)涉及到行政許可的簡(jiǎn)化手續(xù)，提供便利；四：個(gè)體戶(hù)也可參與**采購(gòu)、招投標(biāo)等活動(dòng)，且有關(guān)部門(mén)不得實(shí)施歧視政策措施。

這幾點(diǎn)無(wú)疑都是利好個(gè)體戶(hù)的，今后會(huì)有更多的創(chuàng)業(yè)者會(huì)成立個(gè)體戶(hù)來(lái)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。除此之外，個(gè)體戶(hù)一直都是企業(yè)稅收籌劃中的不可或缺的節(jié)稅工具。但是很多人對(duì)個(gè)體戶(hù)是如何實(shí)現(xiàn)合規(guī)節(jié)稅的并不是特別的理解，今天小編說(shuō)說(shuō)個(gè)體戶(hù)能成為如此重要的節(jié)稅工具，核心原理是什么。

個(gè)體戶(hù)需要繳納的幾大稅種：增值稅、附加稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅。

增值稅：個(gè)體戶(hù)和有限公司沒(méi)有差別，可以是小規(guī)模納稅人，也可以升為一般納稅人。小規(guī)模納稅人現(xiàn)階段開(kāi)普票就是享受免稅政策，開(kāi)專(zhuān)票就是3%的增值稅；如果是一般納稅人，票面稅率就根據(jù)行業(yè)來(lái)的，現(xiàn)代服務(wù)6%，運(yùn)輸、工程9%，商貿(mào)13% 。

附加稅：稅率分別是：城建附加7%或5%（區(qū)級(jí)7%，縣級(jí)5%），教育附加3%，地方教育附加2%，加起來(lái)就是12%或者10%；不要覺(jué)得這個(gè)稅率很高很?chē)樔耍鋵?shí)不然，因?yàn)楦郊佣愂菍儆诙愔卸悾且栽鲋刀悶橛?jì)稅依據(jù)的，也就是說(shuō)增值稅都沒(méi)有也就不存在附加稅。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅本質(zhì)是屬于個(gè)稅的一種，但是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅是不會(huì)和工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬這些個(gè)人收入一起進(jìn)行年度綜合匯算的。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅是個(gè)人、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的收益需要繳納的稅收，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

說(shuō)了個(gè)體戶(hù)幾大稅種之后，很多人會(huì)覺(jué)得，這也不節(jié)稅啊！增值稅、附加稅層面和有限公司一樣的，所得稅層面雖然不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納高達(dá)的35%的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅也不低啊。如果是查賬征收的情況下，我們簡(jiǎn)單算一算同為小規(guī)模納稅人的有限公司和個(gè)體戶(hù)在同樣的開(kāi)票和利潤(rùn)情況下，分別需要繳多少稅。

假設(shè)有限公司和個(gè)體戶(hù)同樣開(kāi)票400萬(wàn)，且都是普票，利潤(rùn)都是100萬(wàn)，完稅以后把利潤(rùn)拿到個(gè)人需要繳多少稅？增值稅都是一樣的今年普票500萬(wàn)以?xún)?nèi)免稅，同樣的附加稅作為稅中稅也一并沒(méi)有，重點(diǎn)對(duì)比下所得稅。

有限公司：企業(yè)所得稅 100萬(wàn)*2.5%=2.5萬(wàn) （享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這個(gè)政策很容易享受）；想要分紅到個(gè)人還需要繳20%的分紅稅，97.5萬(wàn)*20%=19.5萬(wàn)；最后100萬(wàn)利潤(rùn)到手78萬(wàn)；

個(gè)體戶(hù)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅 100萬(wàn)*35%-65500=28.45萬(wàn)；最后100萬(wàn)利潤(rùn)到手71.55萬(wàn)。

78萬(wàn)對(duì)比71.55萬(wàn)，很顯然如果400萬(wàn)業(yè)務(wù)100萬(wàn)利潤(rùn)的情況下，公司最后到手的錢(qián)比個(gè)體戶(hù)更多，那個(gè)體戶(hù)何來(lái)節(jié)稅之說(shuō)？

以上對(duì)比看，個(gè)體戶(hù)的稅負(fù)似乎還略高于享受小型微利企業(yè)政策的有限公司，但個(gè)體戶(hù)與有限公司相比，在征稅方式上具有不同之處：一是個(gè)體工商戶(hù)只征一道個(gè)人所得稅，而有限公司除征企業(yè)所得稅外，其利潤(rùn)分配給個(gè)人時(shí)，還要再征一道分紅個(gè)稅；二是從實(shí)際征管情況看，大多數(shù)個(gè)體工商戶(hù)可采取核定征稅的方式，其實(shí)際稅負(fù)基本都低于名義稅率。

但需要注意的是以上的對(duì)比情況都是建立在公司和個(gè)體戶(hù)都有完善的賬目賬簿，并且都能合法取得相關(guān)成本**的情況之下，以查賬征收的方式來(lái)假設(shè)計(jì)算的。但是如果能核定征收呢？要知道很多個(gè)體戶(hù)就只是經(jīng)營(yíng)者自己做點(diǎn)小生意，最多也就記一個(gè)最簡(jiǎn)單粗糙的流水賬，不管是支出還是收入可能都沒(méi)有完善合規(guī)的**來(lái)入賬，經(jīng)營(yíng)者自己也不會(huì)做賬，所以我們說(shuō)實(shí)際征管中，個(gè)體戶(hù)很多都是核定征收的。開(kāi)票400萬(wàn)，如果個(gè)體戶(hù)可以核定征收的情況下，需要繳多少稅呢？按現(xiàn)在目前市場(chǎng)現(xiàn)狀個(gè)體戶(hù)做核定，按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅核定1.5%計(jì)算，需繳稅 400萬(wàn)*0.15%=6萬(wàn)，同樣100萬(wàn)利潤(rùn)到手94萬(wàn)，和查賬征收情況下的有限公司相比利潤(rùn)到手多了18萬(wàn)，和查賬征收的個(gè)體戶(hù)比利潤(rùn)到手多了24.45萬(wàn)。

可以得出，個(gè)體戶(hù)之所以節(jié)稅原理在于稅收征管相比有限公司是可以也允許做核定征收的。很多人會(huì)說(shuō)我們這邊個(gè)體戶(hù)也不允許核定征收，都要求查賬征收。確實(shí)現(xiàn)在市場(chǎng)上所有的經(jīng)營(yíng)主體不管你是個(gè)體戶(hù)還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都在從以前的隨意化到現(xiàn)在規(guī)范化的轉(zhuǎn)變，越來(lái)越多的地方稅局不愿意做核定，就算給做核定也是一個(gè)季度幾萬(wàn)塊的核定根本就不夠稅收籌劃的。但是實(shí)際情況目前市場(chǎng)上依然有地方是可以做核定的，目前小編所招商的地方就有好幾個(gè)園區(qū)依然是可以做核定的。關(guān)注小編，下篇內(nèi)容講一講個(gè)體工商戶(hù)在節(jié)稅籌劃中的實(shí)際運(yùn)用！

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拓展知識(shí)：

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅如何計(jì)算

一、個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)算方法1、計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用及損失-起征點(diǎn)2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率二、個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅征收方式1、查賬征收：要求個(gè)體工商戶(hù)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效的憑證記賬核算，在繳納個(gè)稅時(shí)按照收入總額減去成本、費(fèi)用及損失計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，然后按適用的稅率計(jì)算繳納個(gè)稅。2、定期定額征收：是對(duì)沒(méi)有設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法按程序核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額或所得額，從而確定其應(yīng)納稅額的征收方式。影響其個(gè)人所得稅的因素是營(yíng)業(yè)額和個(gè)人所得稅征收率。