前沿拓展：

出口免抵退稅額怎么計算

“當期免抵退稅額”，也就是按照免抵退政策計算的當期應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額，也可以理解為按企業(yè)當期出口額以所適用的名義退稅率計算的名義退稅額。為什么要說是名義應(yīng)退稅額呢？因為后面還有一個實際退稅額。實際退稅額，這是與名義退稅額即當期免抵退稅額相對而言的，為什么這樣說呢，因為假設(shè)不實行免抵退管理辦法而是該繳的繳該退的退的話，這部分所謂的免抵退稅額就是企業(yè)應(yīng)該收到的退還稅款，而在抵頂制下，要先以這部分應(yīng)退的進項稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，抵頂之后還有剩余的，才退還抵頂剩余部分的稅款。 至于在實際計算的時候，還要再作一個比較，就是看企業(yè)當期名義期末未抵頂完的與名義退稅額孰低，然后以較低者為限實際退還稅款。這樣的過程其實就是確認有無抵頂額以及抵頂額為多少的過程，以進一步確定應(yīng)退稅額。 計算公式：免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額； “免抵稅額”，免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個角度考慮，假如這部分退稅，那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交，就兩相抵了。 由此可見，當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業(yè)期末留底稅額，更不是企業(yè)次月的期初留底稅額。通俗地講，是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額，也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退。計算公式： 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

出口退稅，是出口的貨物退還國內(nèi)在流通或者生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅或者消費稅，這個主要分成兩大類：

一、退的是進口稅，主要是來料加工這一類的，本身有進口材料的時候，本身又做出口，那就能退回去了。

二、退了國內(nèi)稅，因為我們的貨物在國內(nèi)產(chǎn)生了一些相應(yīng)的增值稅，那出口后，為避免雙重征稅。所以，把國內(nèi)的這部分的增值稅和消費稅去扣掉。

那么它最主要的目的：

1、就是增加出口商品的在國際市場上的競爭力，因為這個有了出口的退稅了之后，我的商品的**格降下來了。那我在海外進行銷售的時候，我的銷售的價格能夠占據(jù)一定的競爭市場。

2、也是眾多的貿(mào)易公司的主要利潤來源。

退稅主要是兩種類型企業(yè)

01

貿(mào)易型的企業(yè)

是貿(mào)易型的企業(yè)，退稅方式比較簡單。

02

生產(chǎn)型企業(yè)

是生產(chǎn)型的企業(yè)，生產(chǎn)型的企業(yè)相對比較復(fù)雜，它主要采用的是免抵退稅的一種方式。

今天，我們就先講貿(mào)易公司，后說生產(chǎn)型的企業(yè)。

貿(mào)易公司為例，首先講一下什么樣的情況才符合出口退稅：

第一個，是出口的產(chǎn)品，必須是我們國家增值稅、消費稅范圍內(nèi)的貨物。

第二個，是必須是報關(guān)出口離境的貨物。

第三個，是財務(wù)做賬的時候，一定要做出口銷售處理的貨物。

第四個，是收了外匯，并且已經(jīng)核銷的貨物，但是現(xiàn)在很多情況，都已經(jīng)不需要我們自己手動去核銷。

出口產(chǎn)品退稅的稅率，不是所有的產(chǎn)品都一樣的。

我們國家現(xiàn)在增值稅**的稅點是13%，現(xiàn)在可以出口退稅的產(chǎn)品大部分都可以退13個點。

但是還是有不少的產(chǎn)品，他們的退稅的稅點是低于13%的。

具體是多少？那么你們就需要根據(jù)你們的產(chǎn)品去查詢一下你們的退稅稅點。

那么出口退稅的金額如何計算？很多的外貿(mào)新人或者是外行的人都會誤以為，報關(guān)的金額*退稅的稅點，就是我們所能拿到的退稅。

比如說我們報關(guān)的金額是1萬美金，假如現(xiàn)在的匯率是7的話，那就是7萬**幣。然后我們退稅的稅點是10，然后那就用7萬乘以10%來計算。那么如果你這樣計算的話，你就會給你們公司的退稅利潤增加一大批，但是事實**們公司根本都拿不到這么多錢的退稅。

我們一定要明確一點，我們退稅的金額并不是根據(jù)報關(guān)單上報關(guān)的金額*稅點來計算的，而是根據(jù)我們產(chǎn)品所能取得的進項**的金額來計算的，也就是你從工廠購買這批貨物所花費的金額，也就是工廠給你開**的這個金額來計算的。

比方說，盡管這一單你報關(guān)的金額是1萬美金，7萬**幣，但是你的這批貨物從工廠采購只有5萬塊錢含稅的話，那么工廠也就是給你開了一個5萬元的增值稅專用**，那么你的退稅如何計算？

就是5萬除以1.13。為什么要除以1.13？我們現(xiàn)在的增值稅**的稅率是13%，除以1.13之后，就是這批貨物的不含稅的價格。

就是這個金額，退稅的稅點是10%，再乘以10%，也就是0.1，那么我們這批貨物就可以得到4424.78。

這個金額的退稅，是不是比你剛才報關(guān)單的金額直接乘以10%，少了很多，所以你一定要注意，千萬不要把你們自己的利潤算錯了，算高了的話，到時候就不太好了，對不對？

下面再講一下退稅的大概流程，那么我們的貨物在出口報關(guān)之后，并且有了報關(guān)單之后，我們也已經(jīng)取得了貨物的進項**，之后我們就可以將我們貨物的一些單證和這個數(shù)據(jù)給我們的會計，然后會計就會去制作退稅的資料，會計在制作好這些退稅資料以后，他就可以去稅務(wù)系統(tǒng)里面提交。

那如果我們公司是新成立的，并且是首次退稅的話，我們需要人工去現(xiàn)場，去提交給負責(zé)稅務(wù)退稅的老師。第一次退稅的時候，在退稅之前，稅務(wù)的老師還會到你們公司來上門核查。

他核查什么？

第一個，是公司地址的真實存在性。

第二個，是可能會查一下公司的一些業(yè)務(wù)等。

第三個，就是查詢核查你退稅的備案資料。

那么下面我們就來講一講，退稅備案需要哪些資料？

其實通常情況下，退稅的備案資料也是會計部門或者是相關(guān)的單證部門去制作的，我們外貿(mào)業(yè)務(wù)員也很少去接觸。

但是，這個退稅的備案資料，很多資料都是由外貿(mào)業(yè)務(wù)員來提供的，因為有一些資料，會計部門和單車部門他們并沒有，所以只能找外貿(mào)業(yè)務(wù)員要。

那么退稅包括哪些資料？

1、出口退稅備案資料的一個封面，這個封面包含單位的名稱，稅款所屬期，退稅額，這個出口貨物備案單證的一個目錄，這個目錄，包含他所屬哪個期，然后有幾個就是序號，出口報關(guān)的報關(guān)單號，出口**的**號，備案日期是哪一天，備案單證的存放在哪里，頁數(shù)，然后底下，就是一些簽字等等。

2、就是外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總表的申報表，外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總表和申報表，這些都是會計去做。

3、就是外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細申報表。

4、是出口退稅進貨明細申報表，也就是進貨所向，進貨明細申報表。

5、就是出口退稅，免稅企業(yè)簽字備案表，這是一個簽字的備案表，這個備案資料也是會計做的，這些資料本身就不是需要去外貿(mào)業(yè)務(wù)員去準備的。

6、就是出口企業(yè)的出口報關(guān)的報關(guān)單。這個就是報關(guān)行，可以提供單證員或者外貿(mào)員。

7、是我們跟客戶之間的合同或者是形式**。

8、就是我們產(chǎn)品的購銷合同，指的是我們貿(mào)易公司跟工廠之間購買這批產(chǎn)品所簽的這個合同。

9、就是我們出口報關(guān)時所用到的這個商業(yè)**。

10、還有這個裝箱單packing list。

11、還有一些其他的資料，比如，我們發(fā)貨的物流單，比如存的入貨通知。

12、還有一個出口裝箱單的一個理貨單設(shè)備交接單，通常是拖車給我們，拖車司機去場站提柜子的時候會有一張空白的表，然后那張表我們在裝柜返廠之后，或者司機會將這張表返還給場站，這張表，我們最好要掃描備份一下。

13、就是這個貨物出口的提單，這個提單是雖然是提供給客戶的，但是我們出口備案資料，也是需要的，所以提單你需要有一份復(fù)印件。

14、還有一個出口通關(guān)放行的通知書。

15、比如還有某些保險等

16、物流和港雜費的一個費用清單。然后以及付這些費用所取得的一個**。

17、所取得的進項進項的增值稅**以及我們會計開出的這一單對應(yīng)的出口的出口**。

這些都是需要去備案的一套完整的備案資料，都所有的單證都需要去備案上。

上面說的是外貿(mào)企業(yè)，下面簡單來說下生產(chǎn)型的企業(yè)，生產(chǎn)型的企業(yè)相對比較復(fù)雜，它主要采用的是免抵退稅的一種方式。

免的是什么？免得是企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)中的一個增值稅。

抵的是什么？抵的是原材料、燃料、動力等等的進項的一個稅款。

退的，就是我當期應(yīng)該可以退的款，大于我的應(yīng)繳納的稅收的款，這部分的差額的部分，我可以退回來的。

其實簡單一點說，就是我材料原材料我產(chǎn)生了這個增值稅我已經(jīng)繳納了，那么在出口的時候，我可以把這一部分退回來。

整個退稅的過程其實略是比較復(fù)雜的，包括我們報關(guān)單的獲取，包括我們的進項**，銷項**的制作等等，這一系列的過程比較復(fù)雜。

所以大家一定要做好備案資料，然后配合我們的單證，或者是配合我們的會計去將這些資料提供完整，讓他們?nèi)浒浮?/p>

其實我們外貿(mào)退稅大部分的工作都是由我們的單證和會計去完成的。

外貿(mào)業(yè)務(wù)員，很少接觸，但是我們作為外貿(mào)業(yè)務(wù)員，我們一定要清楚地知道我們的外貿(mào)退稅是如何計算的？

否則的話，你會教你自己每一批貨物所能賺取的這個利潤計算錯誤，對不對？

還有一個，是我們要將我們在整個貿(mào)易過程當中，所有的單據(jù)一定要保存和備份好。

然后會計或者是單證，他們在做退稅備案資料的時候找你要這些資料，你能及時和方便的提供給他們，讓他們?nèi)浒浮?/strong>