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個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅計(jì)算

個(gè)人所得稅個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額來(lái)計(jì)算，不超過(guò)3萬(wàn)的按百分之五，超過(guò)三萬(wàn)及以上的按其他費(fèi)率繳納。 根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算： （一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 （二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 （三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 （四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 （五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 （六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。 個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。 本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

個(gè)體工商戶不具有**法人資格，屬于個(gè)人的范疇，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，主要涉及繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅以及個(gè)人所得稅。

增值稅

在境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，需要繳納增值稅。個(gè)人工商戶提供應(yīng)稅銷售行為，需要正常繳納增值稅。增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額為不含稅銷售額和適用征收率的乘積;一般納稅人一般情況下，適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。

實(shí)務(wù)中，個(gè)體工商戶一般年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元，大部分為小規(guī)模納稅人，增值稅稅額=不含稅銷售額×適用征收率

小規(guī)模納稅人適用征收率根據(jù)具體應(yīng)稅銷售行為，分為2檔，3%和5%。根據(jù)《** **關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告** **公告2022年第15號(hào)》規(guī)定，2022年4月1日至12月31日，小規(guī)模納稅人提供適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，免征增值稅。

附加稅費(fèi)

附加稅費(fèi)是指城建稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加，附加稅費(fèi)有一個(gè)共同點(diǎn)，其計(jì)稅依據(jù)相同，均以實(shí)際繳納的增值稅稅額(涉及繳納消費(fèi)稅的，還需要包括消費(fèi)稅稅額)為計(jì)稅依據(jù)。城建稅適用稅率根據(jù)所在區(qū)域不同，分為7%(市區(qū))、5%(縣城、鎮(zhèn))以及1%(市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)以外的地區(qū))。

教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育費(fèi)附加稅率為2%。

應(yīng)納城建稅=增值稅稅額×適用稅率;

應(yīng)納教育費(fèi)附加=增值稅稅額×3%;

應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=增值稅稅額×2%。

印花稅

在我國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證，進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人均需要繳納印花稅。這里的應(yīng)稅憑證包括簽訂應(yīng)稅合同(借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建筑工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿。

應(yīng)稅合同以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)稅憑證，注意交易雙方均需要繳納印花稅，印花稅雖然屬于小稅種，實(shí)際繳納的稅額也比較少，但是若長(zhǎng)期不繳納，被稅局稽查到也將面臨補(bǔ)稅以及每日萬(wàn)分之五的滯納金。

根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(** 國(guó)家** 2022年第10號(hào))規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市****根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

個(gè)體工商戶不管屬于小規(guī)模納稅人，還是屬于一般納稅人，均可以享受六稅兩費(fèi)減半征收的優(yōu)惠政策。

個(gè)人所得稅

個(gè)體工商戶按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，稅率分為5檔，5%、10%、20%、30%以及35%。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失-稅金-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

注意用于個(gè)人和家庭額支出，稅收滯納金，罰金、罰款和被行政沒收的損失，繳納的個(gè)人所得稅，以及與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出不得稅前扣除。

對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

個(gè)體工商戶業(yè)主沒有綜合所得的，每年6萬(wàn)元的基本費(fèi)用，三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除，子女教育等專項(xiàng)附加扣除可以在稅前扣除，但專項(xiàng)附加扣除只有匯算清繳時(shí)才可扣除。

根據(jù)《** **關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(** **公告2021年第12號(hào))規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅，該政策有效期到2022年12月31日，即應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在2022年依然可以享受減半征收的優(yōu)惠政策。

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