前沿拓展：

服務稅費怎么算

消費稅7%，這個是法定的，各行各業全都是這個稅率

至于服務費就是商家自己掌握了，想收多少都可以，沒有一定之規

還有問題的話歡迎追問

引言

在人們物質文化需求不斷增長的今天，隨著生活水平不斷提高，“顏值”經濟迅速崛起，生活美容服務業已經成為國民經濟的重要驅動力量，人們對美的需求支出已經成為必要消費項目。

生活美容服務業是運用化妝品和非醫療器械等非醫療性手段，對人體所進行的諸如皮膚管理、**等帶有保養或者保健性的非侵入性的美容護理，從廣義上講，生活美容服務業是包含有全部生活美容以及美甲、美發、繡紋服務的綜合性行業，它與具有侵入性的醫療美容有所區別。

2022年****進入常態化管控期，給眾多行業產生了沖擊，然而生活美容服務業企業（以下簡稱美業企業）卻體現出較強的韌性，其已經逐步恢復到**前的經營水平，并呈現出蓬勃增長態勢。

美業企業開始拉動市場消費，并已成為**民營企業的重要新生力量。

據相關數據統計，2020年**生活美容服務業市場規模約為**幣6373億元，預計到2025年，其市場規模將達到**幣8375億元。[1]

然而隨著生活美容服務業的爆發式發展，也暴露出其一些突出的稅務法律風險。

2021年4月29日，國家**將醫療美容行業作為重點稽查領域，與醫療美容行業關系密切的美業企業的稅務問題也進一步受到了關注。

本文將從美業企業的行業特點出發，主要探討美業企業的稅務法律風險問題，同時結合當前的相關稅收政策，梳理美業企業的稅務法律風險，并提出防范建議，以期為企業提供參考。

探討

一、美業企業的涉稅法律風險

美業企業的行業特點決定了整個行業面臨的法律風險。美業企業面對的主要是個人客戶，個人客戶一般會與美業企業建立長期合作關系，彼此間存在較強的信任感。

因此，個人客戶在接受服務后，主動索要**者寥寥，同時個人客戶更習慣給美業企業的個人賬戶轉款。這將導致美業企業無票收入居多。

美業企業用個人賬戶收取營業款居多，老板個人所得稅存在普票少報、漏報甚至不報的問題。美業企業的員工流動性較大，企業存在不繳少繳員工社保的問題。

基于行業現狀，下述稅務法律風險普遍存在，而且較為突出：

（一）隱瞞無票收入涉及的增值稅問題

1. 無票收入也屬于銷售收入，發生銷售行為當天即產生了增值稅納稅義務，納稅人應當入賬，據實進行納稅申報。

《中華****增值稅暫行條例》第十九條規定：

“增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。”

美業企業經營主體可能是法人，也可能不是法人，僅為個體工商戶，但是在稅法范疇內，都是企業主體，對于經營收入都負有繳納增值稅的義務。

如果無票收入不入賬，隱匿收入，則涉及偷逃稅款風險。而且無票收入仍屬于納稅監管的重點對象，隨著金稅四期的上線，納稅申報系統通過數據比對，可以掌握企業的無票收入數據，所以企業如果存在僥幸心理，隱瞞無票收入，將面臨很嚴重的稅務法律風險。

2. 補繳稅款、滯納金甚至罰款。

《中華****稅收征收管理法》第六十五條規定：

“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成**的，依法追究刑事責任。”

3. 被認定為偷稅情節嚴重的可能涉及刑事責任。

《中華****稅收征收管理法》第六十三條規定：

“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成**的，依法追究刑事責任。”

（二）企業所得稅確認收入問題

1. 銷售收入不入賬問題

美業企業無論何種經營主體，都是企業的經營行為，如果是法人主體經營就會涉及到企業所得稅，如果個體工商戶經營就會涉及到個人經營所得的個人所得稅。

美業企業主要面向個人客戶，而個人客戶通常以現金、個人微信、支付寶轉賬等方式支付費用，基本不要求開具**，美業企業如果將無票的收入不計入企業的收入中，企業所得稅應納稅所得額將大幅“縮水”從而實現“個人所得稅管理”。

但上述行為即為《稅收征管法》第六十三條所稱的“少計收入”的偷稅行為，一旦被稅務機關認定為逃稅，將面臨追繳稅款、滯納金，加處罰款的風險，如果情節嚴重的，還可能移送**機關追究刑事責任。

2. 費用扣除不合理問題

美業企業在收入規范入賬后，所得稅稅前扣除也需要符合稅法規定，并非公司的所有支出都可以扣除。此時，企業需要明確知悉稅法上允許扣除的項目和相應比例。

《中華****企業所得稅法》第八條規定：

“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

在收入減去所有合法的稅前扣除項目后即為企業所得稅應納稅所得額。

美業企業的主要成本是員工薪資、場地租金、廣告宣傳費、固定資產折舊等，但前述經營成本存在著難以查證、不易核算的特點，這使得有些美業企業通過多列、虛列支出，從而減少企業所得稅應納稅所得額的方式進行個人所得稅管理，常見的做法有虛增場地租金、虛增差旅費、虛增廣告費等。

上述行為將構成偷稅，被稅務機關查證屬實后，將被追繳稅款、滯納金、并加處罰款，構成**的將被追究刑事責任。

（三）個人所得稅問題

1. POS直接入個人卡，增加個人所得稅風險。

因為美業企業具有客戶個體居多、銷售金額偏小的行業特點，大多美業企業收款不入公帳**賬，POS機直接入個人卡。

經營收入直接入私戶，美業企業省稅實現了“一舉兩得”，即美業企業一方面可以通過減少營業額的方式減少納稅所得額，另一方面也逃避了股東分紅時20%的個人所得稅。

然而隨著金稅工程的影響持續深入，大數據的監管已實現精準化，長期私戶頻繁收款的個人賬戶易被列為異常賬戶，一旦被稅務機關追查收入來源，而收款人無法合理解釋和證明，將可能被認定為個人經營所得或勞務所得，將會按照經營所得的35%或勞務所得的45%追繳稅款，認定成偷稅的，會補繳滯納金、甚至罰款，多次處罰仍然偷稅情節嚴重的可能會涉及刑事責任。

2. 在大數據監管下，個人賬戶資金流動數額較大，引發稽查風險。

近年來，銀行一直對大額支付和可疑交易進行著**，時時履行大額交易和可疑交易報告義務，并向**反洗錢監測分析中心報送大額交易和可疑交易報告。

私戶轉賬過于頻繁，資金交易便會面臨更加嚴格的**。因個人賬戶收款被稽查的企業屢見不鮮。

需要注意的是，關于二維碼收款賬戶近期有了新的規定。

《****銀行關于加強支付受理終端及相關業務管理的通知》規定，自2022年3月1日起個人收款碼禁用于經營**及禁止個人靜態收款條碼被用于遠程非面對面收款。

所以企業在用二維碼收款時，應注意收款的二維碼是否符合通知要求。

3. 公私混同，個人賬戶收款引發股東與公司一同承擔連帶債務風險。

部分美業企業經營規模較大，為了經營發展，對外進行融資從而形成對外的欠款和負債。

按照法律規定，有限責任公司的對外債務應當由公司承擔，股東僅需在自己的出資范圍內承擔有限責任。但是，一旦股東用個人賬戶收取公司營業收入的，個人的資金往來和公司的資金往來發生混同，股東就可能會與公司承擔連帶還款責任。

我國《公司法》對公司人格否認作了特別規定，公司與股東財產發生混同，并且不能證明公司財產**性時，股東對公司債務承擔連帶責任。

這樣會大大增加股東的經營風險，有限責任公司的有限責任名存實亡。

（四）員工社保風險

1. 社保歸稅后，引發的稅務機關查處欠繳社保的風險。

企業為員工繳納社保是企業應當承擔的義務，屬于強制性規范。

《中華****社會保險法》第八十六條 規定：

“用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。”

美業企業的店鋪較分散，人員流動性大，一些基層員工主動要求企業不繳納社保，但是為員工繳納社保是法律規定的強制義務，即使員工主動要求單位不為其繳納社保，簽訂自愿放棄社保的君子協議，美業企業仍然具有為其繳納社保的義務，否則企業將承擔被追繳和罰款的責任。

2. 美業企業不按照實際收入繳納社保，僅按照最低標準申報為員工繳納社保，也會存在很大風險。

首先，長期按最低標準繳納社保，被發現后需要補繳加罰款，并且社保的追征期沒有限制，罰款加上無追征期補繳會給企業帶來很大的負擔。

其次，長期按照最低標準申報，再通過賬外發工資的形式降低社保繳納基數，會導致賬外發的工資不能在企業所得稅中扣除，增加企業納稅成本，倒逼美業企業隱瞞收入，引發更大的稅務法律風險。

最后，企業社保不實繳會導致企業所得稅工資總額、個人所得稅工資總額、社保繳費基數三者差距巨大，在個人所得稅申報電子化、自然人電子稅務局數據全面化的信息時代，金稅數據進行企業和個人的數據比對，檢測系統會顯示企業數據異常，引發報警，甚至會引發稽查部門對該企業的其他稅務問題一并檢查。

二、稅務法律風險的特點及可能給其帶來的損失

稅務法律風險與其他法律風險有著顯著的區別，與民事法律風險和刑事法律風險有諸多的不同之處。其特點為：

1. 即時性

即稅務法律風險一旦發生，會立即對企業產生影響，企業在應對稅務機關檢查或是立案調查時所能準備的時間非常短暫，一旦企業之前準備的資料和交易企業有問題，就可能會被追繳稅款、滯納金甚至罰款，如果一旦被定性為偷稅的，情節嚴重的還可能面臨被追究刑事責任的風險。

2. 全面性

稅務機關在查處稅務案件過程中，并不像民事訴訟秉承“不告不理”原則，稅務機關在查處某個稅種違法行為時，如果發現其他稅種也存在偷逃稅款的行為，也可以依職權啟動查處，重新立案對于之前未發現違法的行為進行查處。

3. 強制性

稅務征管是由國家強制力保障實施，稅務機關對于納稅人一旦出具補稅、滯納金、罰款或移送的決定，納稅人即應當執行，如果不執行稅務機關會啟動申請強制執行的程序，甚至，稅務機關對欠繳稅款情節嚴重的可以移送**機關進行立案偵查，追究刑事責任。

鑒于稅務法律風險有別于其他法律風險的特點，是需要重點關注和防范的風險類別。

所有的商業交易環節，只要有交易有收益就會產生稅，有稅沒有按期繳納，就會產生稅務法律風險，風險一旦發生就會造成巨大的損失，可能影響企業的正常經營，甚至生存和發展。

所以，企業應當關注稅務法律風險，建立防范稅務法律風險的意識。

三、美業企業應當如何防范稅務法律風險

美業企業的生活美容服務屬于稅法中的生活服務范疇，即屬于增值稅應稅銷售行為，一般納稅人正常情況下適用6%的增值稅稅率。

在2020年1月1日至2021年3月31日期間美業企業可以根據**、國家**發布的《關于支持新型冠狀**感染的肺炎**防控有關稅收政策的公告》中的規定享受免征增值稅的優惠政策。

同時，根據2022年3月22號**、**發布的《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（**?**公告2022年第14號），很多美業企業還可以享受留抵退稅的優惠政策。美業企業應當充分使用國家對行業出臺的優惠政策。

生活美容服務市場規模持續增長，美業的黃金時代逐步到來。但在國稅總局大力監管環境下，美業應當重視稅務法律風險，除了正確適用上述優惠政策之外，應當從如下幾個方面進行稅務法律風險防控和應對：

1. 提升依法納稅意識，依法納稅、合規納稅。

美業企業應當提高依法納稅意識，收入及時準確入賬，依法履行代扣代繳義務，如實繳納增值稅，據實繳納社保，做到事前防范風險。

2. 與專業機構合作，聽取專業意見，做好稅務合規工作。

美業企業應對企業稅務情況進行全面體檢，提前防范風險的發生，而不是風險發生后再去解決。結合美業企業自身特點做好稅務法律風險的提前排查，使自身企業低成本高效率的實現法律風險的隔離。

在稅務合規和風險隔離的基礎上，對企業的經營模式進行優化設計，實現稅負的優化，讓企業既合法納稅也不多交稅。

3. 在發生稅務法律風險后，企業應積極準備材料，委托專業人員進行風險識別、風險評估、風險處理和應對。

在大數據監管下，切莫盲目依賴“人情”、“關系”，尤其是被稅務機關認定偷稅、虛開時，應該通過專業人員與稅務機關的溝通，及時梳理證據、對事態進行判斷，將風險降到最低。

結語

只要有交易有收入就有納稅義務，納稅義務不履行就會產生稅務法律風險，風險一旦發生將會造成巨大損失。

生活美容行業在未來具有強勁的發展動力，但行業健康長遠的發展離不開稅務合規。我們希望每個美業企業都能強化風險防范意識，提前防范風險的發生，遠離稅務法律風險，實現企業合規經營與財富價值最大化。

[1] 數據來源：**生活美容服務業發展報告（2020）-美團研究院

本文作者

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