本期留抵稅額怎么算(留抵稅額下月怎么算增值稅)
前沿拓展：
本期留抵稅額怎么算
如果本期增值稅減去上期留抵稅額為負(fù)值，則繼續(xù)留抵，不提隨證稅費(fèi);如果本期增值稅減去上期留抵稅額為正值，則按其“正值”計(jì)提并繳納隨證稅費(fèi)。
留抵退稅怎么**作？誰(shuí)能申請(qǐng)？如何記賬？快跟小慧一起看下吧！
近日，**、**聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（** **公告2022年第14號(hào)），明確了納稅人辦理增值稅留抵退稅有關(guān)事項(xiàng)。今天咱們就來(lái)說(shuō)一說(shuō)留抵退稅的事情。
ps：懶得看太多字的，最下面還有圖解哦~
留抵退稅是什么？哪些人可以申請(qǐng)？
留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。
一般來(lái)講，銷項(xiàng)對(duì)應(yīng)收入端，進(jìn)項(xiàng)對(duì)應(yīng)成本端，銷項(xiàng)是要大于進(jìn)項(xiàng)的，但是個(gè)別情況下，比如公司集中采購(gòu)原材料或者采買貴重設(shè)備，設(shè)備金額較大，相應(yīng)的，形成的進(jìn)項(xiàng)稅也就非常多，這時(shí)候，進(jìn)項(xiàng)就很可能大于銷項(xiàng)，應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)。
這種情況怎么辦呢？以前的做法就是留在賬上，等以后有更多的銷項(xiàng)了，一點(diǎn)點(diǎn)去抵扣。
從2019年4月開始，對(duì)增量部分的留抵稅額可以進(jìn)行退稅，而今年則不一樣了！
第一，不光是增量部分退稅，存量也可以退稅。
也就是說(shuō)2019年4月以前的銷項(xiàng)沒(méi)有抵掉的進(jìn)項(xiàng)稅全都可以退了！
第二，全都變成提前退付。
啥意思呢？就是不等銷售形成銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅做了差額再進(jìn)行退稅，而是當(dāng)納稅人把設(shè)備買進(jìn)來(lái)，就把形成的這部分進(jìn)項(xiàng)稅直接進(jìn)行退稅，就是“購(gòu)進(jìn)退稅”。
第三，擴(kuò)大適用范圍，增加退付比例。
原來(lái)只是對(duì)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是100%留抵退稅，對(duì)其他企業(yè)、小微企業(yè)一般是退60%，剩下的留待以后銷項(xiàng)稅抵扣，本次升級(jí)后，全都變成100%！
一、小微企業(yè)（含個(gè)體商戶，下同）
包括小型企業(yè)和**企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
【舉例】建筑業(yè)
假如某建筑企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入5800萬(wàn)，資產(chǎn)總額4500萬(wàn)，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。
二、制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個(gè)體工商戶，下同）
制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。
【舉例】某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬(wàn)元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬(wàn)元。
該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
三、納稅人需同時(shí)符合以下條件
1.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用**情形；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
留抵退稅怎么申請(qǐng)？
留抵退稅怎么申請(qǐng)？用電子稅務(wù)局就能直接網(wǎng)上申請(qǐng)了，只需要三步！（以河北省電子稅務(wù)局為例）
一、登陸電子稅務(wù)局，完成納稅申報(bào)后，符合條件的企業(yè)，自動(dòng)彈窗留抵退稅申請(qǐng)，點(diǎn)擊符合條件，立即申請(qǐng)留抵退稅。
如果沒(méi)有自動(dòng)彈窗，可以在電子稅務(wù)局首頁(yè)，點(diǎn)擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請(qǐng)留抵退稅。
二、閱讀辦理須知后，進(jìn)入留抵退稅申請(qǐng)主界面，彈窗提示：
選擇【確認(rèn)】后，進(jìn)入留抵退稅申請(qǐng)頁(yè)面。納稅人進(jìn)入申請(qǐng)頁(yè)面時(shí)，系統(tǒng)對(duì)納稅人進(jìn)行是否預(yù)填信息提示，提示信息在確認(rèn)前，不允許強(qiáng)制關(guān)閉。
如納稅人選擇【系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)】選項(xiàng)，則系統(tǒng)自動(dòng)為納稅人預(yù)填申請(qǐng)表數(shù)據(jù)；如納稅人選擇【自行填報(bào)數(shù)據(jù)】則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報(bào)。
【提示】“退稅企業(yè)類型”和“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。
三、全部填寫完畢后，會(huì)有彈窗提示核對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)正確，點(diǎn)擊【繼續(xù)申請(qǐng)】。
如數(shù)據(jù)有誤，點(diǎn)擊【返回修改】。所有數(shù)據(jù)確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【保存】→【提交】等待稅務(wù)人員的審批即可。
留抵退稅怎么記賬？稅務(wù)上要怎么申報(bào)？
會(huì)計(jì)分錄
1.計(jì)算出應(yīng)退稅額時(shí)：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2.收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額
或者編制一張分錄也可以，收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
申報(bào)指引
填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
拓展知識(shí)：
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