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2021個(gè)稅計(jì)算公式(2021個(gè)稅計(jì)算公式excel)

前沿拓展:

2021個(gè)稅計(jì)算公式

社保基數(shù)是本人上年度的平均工資。個(gè)稅計(jì)算公式全國統(tǒng)一。可另外查個(gè)稅計(jì)算公式即可。


每經(jīng)記者:張鐘尹 每經(jīng)編輯:陳旭

“什么?你的年終獎是14萬?那我15萬的獎金到手之后,怎么會還比你更少呢?”

“你的年終獎居然能拿到31萬!趕緊向單位主動申請減個(gè)萬兒八千,包你吃不了虧……”

臨近歲末,又到了各個(gè)單位給員工派發(fā)年終獎的時(shí)候。雖然大家不時(shí)會對媒體曝出的“別人家的年終獎”無比眼紅,但真正需要**心的,其實(shí)是自己的年終獎到底要繳多少個(gè)稅?到手后真正能拿到多少錢?

根據(jù)**、國家**《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號),2021年12月31日之前,居民個(gè)人取得的全年一次性獎金,既可以選擇與工資薪金合并計(jì)稅,也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅。

實(shí)際上,全年一次性獎金政策的優(yōu)勢就是單獨(dú)計(jì)稅,即不與當(dāng)年綜合所得合并算稅,而是通過“分拆”收入降低稅率。比如,一位年收入達(dá)到30萬元的白領(lǐng)小王,年終獎為5萬元,如果以單獨(dú)計(jì)稅的方式,小王的年終獎稅率為10%,大大低于按月折算后的綜合稅率(20%)。

這是如何計(jì)算出來的?年終獎到底選擇用哪一種方式繳稅更合算?《每日經(jīng)濟(jì)**》記者就與您一起來算一算,你自己的年終獎應(yīng)該如何繳納個(gè)稅。

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數(shù)據(jù)來源:國家**

年終獎繳稅方式可以二選一

年終獎繳納個(gè)稅有新舊兩種算法:第一種是單獨(dú)計(jì)算,不并入全年綜合所得;第二種是按照新個(gè)稅規(guī)定,將年終獎納入全年所得綜合計(jì)稅。

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數(shù)據(jù)來源:國家**

先來看看算法一。如果不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅,以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,對應(yīng)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,可以確定年終獎適用稅率和速算扣除數(shù),以此單獨(dú)計(jì)算納稅。

也就是這個(gè)公式:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

舉個(gè)例子。假設(shè)A先生年薪為5萬元(減除“三險(xiǎn)一金”后),沒有專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,他的年終獎為1萬元,由此年終獎個(gè)稅的算法是:10000÷12≈833元,適用現(xiàn)行稅率表中3%的稅率,由此A先生的年終獎應(yīng)繳稅10000×3%-0=300元。

但如果不用算法一而選用算法二,即年終獎并入當(dāng)年綜合所得,那么A先生全年收入為6萬元,按照年綜合所得稅率適用表,他的全年收入達(dá)到但未超過6萬元的起征點(diǎn),因此無需繳納個(gè)稅。

假設(shè)A先生的年終獎不足1萬元,那么又該如何計(jì)算個(gè)稅呢?按照上述算法一的公式,年終獎不超過1萬元,適用稅率均為3%——比如5000元年終獎,單獨(dú)計(jì)算其個(gè)稅為150元;8000元年終獎個(gè)稅為240元,以此類推。

全年收入較低者采用綜合計(jì)稅更劃算

那么能不能從上面的例子中得出結(jié)論:兩種算法中,算法二更為劃算,可以少繳一些稅呢?**是否定的。

盡管上述例子顯示年終獎并入當(dāng)年綜合所得減少了300元的稅款,但要注意到,這是剛好跟個(gè)稅起征點(diǎn)“踩點(diǎn)”的極其特殊的情況。

浙江金瑞稅務(wù)師事務(wù)所副所長余海濤介紹,對于未達(dá)到或剛剛跨過個(gè)稅起征點(diǎn)(5000元/月或60000元/年)的工薪收入群體來說,將年終獎并入當(dāng)年工資薪金所得,扣除基本減除費(fèi)用(5000元/月)、專項(xiàng)扣除(五險(xiǎn)一金等)、專項(xiàng)附加扣除等后,可能無需繳稅或只需繳納很少的稅款。這種情況下,如果年終獎采取單獨(dú)計(jì)稅方式,反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款,造成增加少量的稅負(fù)。

不過,如果排除收入剛好在起征點(diǎn)上下這類情況,對于大多數(shù)收入高于前面案例的人來說,年終獎如果單獨(dú)計(jì)稅,則能夠減少納稅人的個(gè)稅稅款。

余海濤解釋說,根據(jù)新個(gè)稅法,一個(gè)納稅年度只有6萬元免征額,假如年終獎與工資合并計(jì)稅,會占用免征額度,不僅擴(kuò)大了計(jì)稅基數(shù),還會提高適用稅率。但單獨(dú)計(jì)稅則能夠避免上述情況。

2019年9月,國家**所得稅司副司長葉霖兒就個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)問題開展在線訪談時(shí)解釋,全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨(dú)計(jì)稅,不與當(dāng)期綜合所得合并算稅,從而“分拆”收入降低稅率。但對于全年綜合所得較低的低收入者而言,享受全年一次性獎金政策反而有可能稅負(fù)增加。

近年來個(gè)稅稅收收入情況(單位:億元)

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數(shù)據(jù)來源:國家統(tǒng)計(jì)局

發(fā)放年終獎要注意哪些“坑”?

由此看來,對于絕大多數(shù)每月應(yīng)納稅所得額便已達(dá)到或超過5000元的工薪收入群體而言,年末再獲得全年一次性獎金收入,那么選用算法一,即年終獎單獨(dú)計(jì)算納稅額,是更合理的一種方式。

但值得關(guān)注的是,由于年終獎繳納個(gè)稅存在“稅率跳檔”的多個(gè)臨界點(diǎn),一旦超過這些臨界點(diǎn),會造成稅額大大增加的情況,也就是人們通常所說的“年終獎多發(fā)一元,到手收入少千元”的現(xiàn)象。

為此,《每日經(jīng)濟(jì)**》記者專門整理了一個(gè)表格,為大家詳細(xì)計(jì)算并列明了年終獎為1萬~100萬年終獎的稅額。

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仔細(xì)分析上面的表格不難發(fā)現(xiàn),當(dāng)繳稅稅率從10%跳至20%時(shí),15萬元的年終獎比14萬元要多繳納14800元個(gè)稅,以至于到手的年終獎數(shù)額反而比14萬元年終獎更少的情況。

與此同理,在20%與25%跳檔時(shí),31萬元的年終獎比30萬多繳納16250元個(gè)稅,到手金額也比30萬年終獎更少。同樣,類似43萬、67萬、97萬等年終獎的金額,也是企業(yè)和個(gè)人需要特別關(guān)注的年終獎“跳檔”臨界點(diǎn)。

每日經(jīng)濟(jì)**

拓展知識:

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