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2021勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算

勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅怎么算
個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得稅的起征點(diǎn)一般是800元，其稅額計(jì)算方法為：第一，如果每次的收入不足4000元，則應(yīng)交稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=(每次收入額-800)*20%。
第二，如果你的收入在4000以上，則應(yīng)交的稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*(1-20%)*20%。

第三，如果每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)了20000元，則應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數(shù)。以上就是個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得稅的具體計(jì)算方法，你可以根據(jù)自己的收入帶入上面的公式進(jìn)行計(jì)算。
個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得主要是指?jìng)€(gè)人從事醫(yī)療、法律、設(shè)計(jì)、安裝、化驗(yàn)、測(cè)試、書(shū)畫(huà)、**、翻譯等勞務(wù)取得的報(bào)酬。是一次性的收入，取得該項(xiàng)收入記為一次。如果屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，按照一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
二、征稅對(duì)象
法定對(duì)象我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在**境內(nèi)居住有所得的人，以及不在**境內(nèi)居住而從**境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括**國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。居民納稅義務(wù)人在**境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在**境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅義務(wù)人在**境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從**境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
法律依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》第二條
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(五)經(jīng)營(yíng)所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

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工資、薪金所得——按月預(yù)扣預(yù)繳

一、累計(jì)預(yù)扣法

1、本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－ 累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

2、累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)基本減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除

二、工薪預(yù)扣預(yù)繳的一般情況及應(yīng)用舉例

例1：甲居民個(gè)人 2021 年每月取得工資收入 12000 元，每月繳納社保費(fèi)用和住房公積金2000 元，該居民個(gè)人全年均享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。

附：個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

級(jí)數(shù)

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò) 36000 元

3 ％

0

2

超過(guò) 36000 元至 144000 元的部分

10 ％

2520

3

超過(guò) 144000 元至 300000 元的部分

20 ％

16920

4

超過(guò) 300000 元至 420000 元的部分

25 ％

31920

5

超過(guò) 420000 元至 660000 元的部分

30 ％

52920

6

超過(guò) 660000 元至 960000 元的部分

35 ％

85920

7

超過(guò) 960000 元的部分

45 ％

181920

解：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)基本減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除

月份

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

1

月

12000－5000－2000－1000＝4000元

4000×3％－0＝120元

2

月

24000－5000×2－2000×2－1000×2＝ 8000元

(8000×3％－0）－120＝120元

3

月

36000－5000×3－2000×3－1000×3＝12000元

（12000×3％－0）－120×2＝120元

………………

10月

120000－5000×10－2000×10－1000×10＝ 40000元

（40000×10％－2520）－120×9＝400元

11月

132000－5000×11－2000×11－1000×11＝ 44000元

（44000×10％－2520）－120×9－400＝400元

12月

144000－5000×12－2000×12－1000×12＝48000元

（48000×10％－2520 ）－120×9－400×2＝400元

三、工薪預(yù)扣預(yù)繳的特殊情況及應(yīng)用舉例

【依據(jù)】總局公告 2020 年 13 號(hào)《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》。

1、 首次取得工資、薪金

A、自 2020 年 7 月 1 日起，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照 5 000 元/月乘以納稅人當(dāng)年 截至本月的月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

B、首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，未取得工資、薪金所得或者未按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過(guò)連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人。

例2：大學(xué)生小王 2021 年 7 月畢業(yè)后進(jìn)入乙公司工作，公司發(fā)放 7 月份工資并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用 35 000 元（7 個(gè)月×5 000 元/月）。

2、累計(jì)收入 不超過(guò) 6 萬(wàn)元的月份 暫不預(yù)扣

自 2021 年 1 月 1 日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自 1 月份起直接按照全年 60000 元計(jì)算扣除：

A、上一納稅年度 1－12 月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資、薪金所得個(gè)人所得稅。

B、上一納稅年度 1－12 月的累計(jì)工資、薪金收入（包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類(lèi)工資、 薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過(guò) 60000 元。

C、本納稅年度自 1 月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。

例3：小張為 丙 單位員工，2021 年 1－12 月在 丙單位取得工資、薪金 50000 元，單位為其辦理了2021 年 1－12 月的工資、薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2022 年，A 單位每月給其發(fā)放工資 8000 元、個(gè)人按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000 元。假設(shè)不考慮專項(xiàng)附加扣除。

解：

（1） 采用原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需繳稅 30 元。

（2） 采用新預(yù)扣預(yù)繳方法：

1～7 月份，小周因其累計(jì)收入為 56000 元（8000 ×7）不足 60000 元而無(wú)須繳稅；從 8 月份起，小張累計(jì)收入超過(guò) 60000 元：

月份

預(yù)扣預(yù)繳稅款

8 月

（8000 ×8 －2000 ×8 －60000）×3％ －0＝0

9 月

（8000 ×9 －2000 ×9 －60000）×3％ －0＝0

10月

（8000 ×10－2000×10 －60000）×3％－0＝0

11月

（8000 ×11－2000 ×11－60000）×3％－0＝180

12月

（8000 ×12－2000 ×12－60000）×3％－180＝180

結(jié)論：兩種方法總額不變，原預(yù)扣預(yù)繳方法每月交30元，12個(gè)月交360元。新預(yù)扣預(yù)繳方法，1–10月不交稅，11月和12月分別交180元，共360元，延遲納稅了。

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