前沿拓展：

廢鐵屬于哪個(gè)稅收編碼

一、目前企業(yè)所得稅相關(guān)法律法規(guī)及政策尚未對(duì)稅前扣除的成本費(fèi)用的合法憑證作出明確規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中一般掌握為，通常情況下企業(yè)發(fā)生購(gòu)進(jìn)商品、接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，**為稅前扣除的適當(dāng)合法憑據(jù)。如果企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備無(wú)**會(huì)計(jì)上可以入賬并計(jì)提折舊，但稅收上按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增處理。 二、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 政策依據(jù): 國(guó)家**《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

前日，**、**公布了2021年第40號(hào)文：將從事再生資源回收的增值稅一般納稅人調(diào)整為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。這給產(chǎn)業(yè)帶來(lái)重大利好的同時(shí)，也引發(fā)了大家的廣泛關(guān)注與思考。經(jīng)過(guò)2天的集體反復(fù)討論，富寶資訊認(rèn)為政策將會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)參與者產(chǎn)生重大影響。首先我們對(duì)文件的幾個(gè)核心要點(diǎn)做?出一個(gè)初步的結(jié)論。

核心要點(diǎn)1：兩種計(jì)稅方法有何不同，有何好處？答：簡(jiǎn)易計(jì)稅是按不含稅銷(xiāo)售額的3%來(lái)計(jì)稅，且進(jìn)項(xiàng)**不可以抵扣；而一般計(jì)稅方法，是按銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額的增值部分的13%來(lái)計(jì)稅。如果您的企業(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，當(dāng)然是選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅更劃算。

核心要點(diǎn)2：各級(jí)財(cái)政、主管部門(mén)及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。這是什么意思？答：地方**返還增值稅可能成為歷史，地方財(cái)政補(bǔ)貼的路子大概率會(huì)被堵**，新政策之后有且僅有工信部準(zhǔn)入基地才有退稅政策，這點(diǎn)很重要。

核心要點(diǎn)3：鋼廠采購(gòu)廢鋼大概率會(huì)選擇13%的增值稅**作為進(jìn)項(xiàng)答：如果供應(yīng)商開(kāi)具的是3%的增值稅**，相比13%的增值稅**，鋼廠等于要多繳納10%的增值稅。所以正常情況下，鋼廠更愿意供應(yīng)商開(kāi)具的是13%的增值稅**；那對(duì)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的供應(yīng)商，可能鋼廠會(huì)壓低價(jià)格，以彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)**的抵扣損失。

現(xiàn)在我們切入正題，目前產(chǎn)業(yè)鏈大概是以下這樣一個(gè)鏈條，從廢鋼資源（社會(huì)回收、產(chǎn)廢企業(yè)）—一線回收企業(yè)–工信部準(zhǔn)入基地—-鋼廠，我們將從整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的角度，嘗試分析本次增值稅調(diào)整帶來(lái)的影響，如有謬誤之處，還望指正。

???一、對(duì)于一線回收企業(yè)，新政策基本解決了廢鋼收購(gòu)獲取進(jìn)項(xiàng)難的問(wèn)題，是利好！

目前市場(chǎng)條件下，回收企業(yè)如果是一般納稅人，在沒(méi)有任何?返稅?的情況下，銷(xiāo)售廢鋼時(shí)需要按全額繳納13%增值稅，實(shí)際稅負(fù)成本過(guò)高，根本不可能給下游開(kāi)票，所以就造成大量的廢鋼回收企業(yè)常年做著“兩頭不開(kāi)票”的生意。

但最終廢鋼進(jìn)鋼廠是要有票的，所以就催生了大量的“合同戶(hù)、協(xié)議戶(hù)”來(lái)解決票的問(wèn)題。這些合同戶(hù)怎么解決呢？找其他可靠企業(yè)開(kāi)進(jìn)項(xiàng)是一個(gè)路子，另一個(gè)路子就是找小規(guī)模納稅人（小規(guī)模納稅人的概念在昨天的解讀中已經(jīng)解釋過(guò)了）提供收款憑證+自己建立臺(tái)賬。這兩條路子，無(wú)疑是找小規(guī)模納稅人的成本更低一些，但每個(gè)小規(guī)模納稅人年度銷(xiāo)售額必須在500萬(wàn)以下，這就需要合同戶(hù)企業(yè)找大量的小規(guī)模納稅人，難度還是很大的。

那么，新政解決的就是這個(gè)“一線回收企業(yè)可以不用煞費(fèi)苦心到處找進(jìn)項(xiàng)”的問(wèn)題，只要你是在**門(mén)備案的再生資源回收經(jīng)營(yíng)者，符合再生資源回收管理辦法規(guī)定，政策就允許你沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)的情況下，按銷(xiāo)售額的3%來(lái)開(kāi)增值稅**。

相對(duì)于此前兩頭不帶票的做法，明顯的好處就是企業(yè)可以自己開(kāi)票了，更加合法合規(guī)，法律風(fēng)險(xiǎn)大幅降低。那有回收企業(yè)會(huì)問(wèn)：我繳納3%增值稅，不是比以前要多交稅了，那我成本上升了？算什么利好？你雖然多繳納了3%增值稅，但可以向產(chǎn)廢資源的上游轉(zhuǎn)嫁，壓低你的現(xiàn)金收購(gòu)價(jià)格，這樣就抹平了。這里有個(gè)要點(diǎn)，你不想多交3%的增值稅，你就得降低采購(gòu)價(jià)格。另外，增值稅是國(guó)家稅，不繳納會(huì)觸發(fā)刑法，后果很?chē)?yán)重。 當(dāng)然，新政策沒(méi)有明確回收企業(yè)的所得稅怎么征收，我們認(rèn)為所得稅可以通過(guò)調(diào)節(jié)費(fèi)用、成本等方法優(yōu)化，保持正常的稅負(fù)水平即可。

二、對(duì)于工信部準(zhǔn)入基地，即征即退難度大大下降，可謂重磅利好！

這里幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：有了回收企業(yè)提供的進(jìn)項(xiàng)**3%；地方退稅取消，全市場(chǎng)有且僅有工信部準(zhǔn)入基地才享受退稅政策（即征即退）、鋼廠更愿意供應(yīng)商開(kāi)13%的增值稅**。 上面說(shuō)過(guò)，鋼廠為了少交增值稅，更愿意供應(yīng)商開(kāi)具13%的增值稅。

工信部準(zhǔn)入基地進(jìn)項(xiàng)3%、銷(xiāo)項(xiàng)13%，進(jìn)項(xiàng)抵扣后增值稅成本10%，扣除即征即退的30%優(yōu)惠，實(shí)際承當(dāng)?shù)脑鲋刀惓杀緸?%。看上去比現(xiàn)在市場(chǎng)上最低6個(gè)點(diǎn)左右的票點(diǎn)，成本會(huì)上升。但是，其他非工信部準(zhǔn)入企業(yè)實(shí)際增值稅成本變?yōu)?0%，根本無(wú)法和工信部準(zhǔn)入基地競(jìng)爭(zhēng)。

那退一步，非工信部準(zhǔn)入基地選擇銷(xiāo)售時(shí)按3%開(kāi)票，是不是就可以送鋼廠？可以，但是你的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格會(huì)比開(kāi)13%增值稅的企業(yè)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格低很多。正如前面所說(shuō)，鋼廠不歡迎3%的進(jìn)項(xiàng)，因?yàn)橐嘟?0%增值稅，按目前廢鋼價(jià)格核算的話，大概要多繳300元左右/噸，鋼廠肯定不干的。即使鋼廠收3%增值稅**，但為了降低成本，對(duì)開(kāi)具3%增值稅的供應(yīng)商肯定要降價(jià)300，甚至300以上，要不明明有更好?的?合作對(duì)象，為毛要跟你合作？你比較?香?？

?那非工信部準(zhǔn)入企業(yè)不能送鋼廠，后面怎么生存？重點(diǎn)來(lái)了，對(duì)于回收企業(yè)、非工信部準(zhǔn)入企業(yè)來(lái)說(shuō)，最合適的不是送鋼廠，而是送工信部準(zhǔn)入基地。這樣既解決了工信部準(zhǔn)入基地的進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題，也解決了自己的增值稅、價(jià)格問(wèn)題。所以，劃重點(diǎn)來(lái)了，按照這種邏輯，未來(lái)鋼廠供應(yīng)商將會(huì)向廢鋼加工基地集中，其他回收企業(yè)則向工信部準(zhǔn)入基地集中供貨。市場(chǎng)分工更加明確，減少惡性競(jìng)爭(zhēng)；票源更加分散，避免現(xiàn)階段稅收洼地造成的不公平、稅源集中的問(wèn)題。

三、對(duì)于純開(kāi)票公司來(lái)說(shuō)，?乘早?另謀出路；對(duì)于?有基?地的開(kāi)票公司，抓緊申報(bào)工信部準(zhǔn)入基地吧！

地方退稅后續(xù)已經(jīng)沒(méi)有空間，靠地方財(cái)政補(bǔ)貼、低票點(diǎn)生存的開(kāi)票公司、開(kāi)票平臺(tái)，將會(huì)失去市場(chǎng)，老鐵們?cè)僖膊挥妙^鐵去全國(guó)找稅收洼地、也不用擔(dān)心票開(kāi)不來(lái)的問(wèn)題、更不用票貨分離承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于想介入廢鋼產(chǎn)業(yè)的資本大佬，最合適的入局機(jī)會(huì)，其實(shí)是收購(gòu)已經(jīng)申報(bào)好的工信部準(zhǔn)入基地，或者自建準(zhǔn)入基地，但自建時(shí)間周期太長(zhǎng)，根本來(lái)不及。

四、對(duì)于鋼廠來(lái)說(shuō)，影響不大，可能改變鋼廠的定價(jià)方式

新政對(duì)于鋼廠來(lái)說(shuō)，影響基本不大。只不過(guò)以前因?yàn)槎慄c(diǎn)不統(tǒng)一，鋼廠統(tǒng)一制定含稅價(jià)！以后沒(méi)準(zhǔn)兒，因?yàn)槎慄c(diǎn)基本統(tǒng)一，鋼廠反而定一個(gè)不含稅價(jià)會(huì)更方便。這樣的話，你開(kāi)3%的票進(jìn)來(lái)，我給你加多少的票點(diǎn)錢(qián)！你開(kāi)13%進(jìn)來(lái)，我給你加多少票點(diǎn)錢(qián)！這樣可能自己定價(jià)及核算成本會(huì)更方便！

當(dāng)然，按道理，加的票點(diǎn)錢(qián)應(yīng)該是3%和13%，但鋼廠畢竟占據(jù)強(qiáng)勢(shì)地位，不知道會(huì)不會(huì)給足票點(diǎn)錢(qián)。不過(guò)，個(gè)人覺(jué)得，后續(xù)行業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，鋼廠按照政策給足票點(diǎn)錢(qián)，會(huì)**大家都按照工信部準(zhǔn)入的方向去經(jīng)營(yíng)回收企業(yè)，利好產(chǎn)業(yè)發(fā)展。但鋼廠畢竟不是慈善機(jī)構(gòu)，從企業(yè)利益角度來(lái)說(shuō)，給多少個(gè)票點(diǎn)估計(jì)還要供需雙方來(lái)協(xié)調(diào)和平衡，雙贏生意才能長(zhǎng)久。

五、對(duì)一線回收基地、工信部準(zhǔn)入基地、和鋼廠的**作建議3月1日新政策實(shí)施，富寶建議在此之前：各級(jí)廢鋼回收企業(yè)、工信部準(zhǔn)入企業(yè)，盡量去庫(kù)存、清庫(kù)存；鋼廠可以盡量加庫(kù)存。

為什么？對(duì)于鋼廠而言，新政策執(zhí)行后，給自己供貨的合同戶(hù)增值稅成本大概率是上升的，那么你最終的含稅收購(gòu)價(jià)也會(huì)上升，那**縱上就建議在3月1日之前，多建立低增值稅成本的廢鋼庫(kù)存。

對(duì)于工信部準(zhǔn)入基地、回收企業(yè)來(lái)說(shuō)，3月1日因?yàn)榛厥掌髽I(yè)要開(kāi)始交增值稅、工信部基地退稅可能不理想造成稅負(fù)上升為10%，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈都會(huì)往上游壓價(jià)，以減少增值稅增加造成的損失，所以我們的建議是無(wú)論是工信部準(zhǔn)入基地、普通加工基地、回收企業(yè)，盡量在3月1日之前清掉庫(kù)存。當(dāng)然，這里沒(méi)有考慮價(jià)格波動(dòng)的情況，如果行情處于明顯的上漲當(dāng)中，大家可以忽略這種**作。 最后的最后，對(duì)于場(chǎng)外想進(jìn)入廢鋼的資本來(lái)說(shuō)，廢鋼行業(yè)的大門(mén)已經(jīng)打開(kāi)。此前因?yàn)槠倍悊?wèn)題而無(wú)法入場(chǎng)的企業(yè)，新政策下進(jìn)項(xiàng)不再有問(wèn)題、行業(yè)也將合法合規(guī)化，我們的建議是，盡早從廢鋼基地開(kāi)始入手，當(dāng)然最好是工信部準(zhǔn)入基地，走馬圈地的時(shí)代才剛剛開(kāi)始！

拓展知識(shí)：

廢鐵屬于哪個(gè)稅收編碼

稅收分類(lèi)編碼：貨物-金屬及非金屬制品-黑色金屬冶煉及壓延產(chǎn)品-鋼材，貨物名稱(chēng)：廢鋼材