差額征稅怎么計算(勞務差額征稅怎么計算)
前沿拓展：
差額征稅怎么計算
一、正面回答
勞務派遣可以按照簡易計稅方法依5%差額納稅，選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
二、差額征稅的計算公式
1、一般納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率)。
2、小規模納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)。
三、什么是差額征收
差額征收是指一般納稅人采用購進扣稅法計算當期應納增值稅。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額減去進項稅額的差額就是當期應繳納稅款。
差額征稅的相關涉稅知識一直是廣大納稅人關注的重點，也是我們實際工作中經常遇到的一個難點。小編進行了系統梳理，希望對您的工作有所助益。
01
物業管理服務中收取的自來水水費
提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：
《國家**關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家**公告2016年第54號)
02
勞務派遣服務
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：
《** 國家**關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條
03
安全保護服務
納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。
勞務派遣服務差額征稅政策：
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：
《** 國家**關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)第四條
《** 國家**關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條
04
人力資源外包服務
納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀**服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和**繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和**繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用**，可以開具普通**。
一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：
《** 國家**關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條
05
跨縣(市、區)提供建筑服務預繳增值稅
一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。
一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
需要注意的是：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
政策依據：
《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家**公告2016年第17號)第四條
《** **關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(** **公告2022年第15號)
06
建筑服務簡易計稅項目
納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
政策依據：
《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
07
房地產開發企業一般計稅項目
房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向**部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
政策依據：
《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
08
納稅人(非房地產開發企業)轉讓非自建不動產預繳增值稅
一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
政策依據：
《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》(國家**公告2016年第14號)第三條
09
納稅人(非房地產開發企業)轉讓非自建不動產
一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
小規模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產(除個人轉讓其購買的住房外)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
政策依據：
《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》(國家**公告2016年第14號)第三條 第四條
10
北京市、上海市、廣州市和深圳市個人轉讓購買的住房
北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
政策依據：
《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3 第五條
11
金融商品轉讓
金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
政策依據：
《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
12
經紀**服務
經紀**服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的**性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。
政策依據：
《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
13
旅游服務
納稅人提供旅游服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。
政策依據：
《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
14
融資租賃和融資性售后回租業務
(1)經**銀行、銀監會或者**批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和**幣借款利息)、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
(2)經**銀行、銀監會或者**批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和**幣借款利息)、發行債券利息后的余額作為銷售額。
(3)試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。
繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經**銀行、銀監會或者**批準從事融資租賃業務的，根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和**幣借款利息)、發行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和**幣借款利息)、發行債券利息后的余額為銷售額。
(4)經**授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第(1)、(2)、(3)點規定執行;2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第(1)、(2)、(3)點規定執行，2016年8月1日后開展的融資租賃業務和融資性售后回租業務不得按照上述第(1)、(2)、(3)點規定執行。
政策依據：
《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
15
航空運輸企業的銷售額
航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。
政策依據：
《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
16
一般納稅人提供客運場站服務
一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
政策依據：
《** 國家**關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條
17
轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權
納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：
《**、國家**關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條
18
境外單位通過**考試中心及其直屬單位在境內開展考試
境外單位通過**考試中心及其直屬單位在境內開展考試，**考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。
政策依據：
《國家**關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家**公告2016年第69號)第六條
19
簽證**服務
納稅人提供簽證**服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。
政策依據：
《國家**關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家**公告2016年第69號)第七條
20
**進口按規定免征進口增值稅的貨物
納稅人**進口按規定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據：
《國家**關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家**公告2016年第69號)第八條
21
航空運輸銷售**企業提供機票**服務
1.自2018年1月1日起，航空運輸銷售**企業提供境外航段機票**服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。
政策依據：
《**、**關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第三條
2.自2018年7月25日起，航空運輸銷售**企業提供境內機票**服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售**企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。
政策依據：
《**、**關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第三條
來源：北京稅務
拓展知識：
差額征稅怎么計算
差額征稅原先是營業稅的政策規定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。
營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增后的多個行業中都還有所保留。
擴展資料：
增值稅差額征稅的備案手續，納稅人需提供資料如下：
一、《納稅人減免稅申請審批表》(一式兩份);
二、取得的合法有效憑證(核查原件后留存復印件)：
1、支付給境內單位或者個人的款項，以**為合法有效憑證;
2、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明;
3、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證;
4、融資性售后回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的**為合法有效憑證;
5、扣除**性基金或者行政事業性收費，以省級以上**門印制的財政票據為合法有效憑證;
6、國家**規定的其他憑證。
7、稅務機關要求提供的其他資料。
納稅人辦理期限：納稅人應向主管稅務機關提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。服務承諾辦結時間(工作日)：7個工作日。
參考資料來源：百度百科－營業稅差額征稅管理辦法
原創文章，作者：九賢互聯網實用分享網編輯，如若轉載，請注明出處：http://www.uuuxu.com/20221120498373.html
