前沿拓展：

個(gè)人所得稅按月計(jì)算方法和稅率

因?yàn)閭€(gè)人所得稅率是超額累進(jìn)稅率,即在不同的納稅額的情況下,套用的稅率可能是不一樣的.所以存在適用稅率一說(shuō).

一般為了簡(jiǎn)便計(jì)算,引進(jìn)速算扣除數(shù),計(jì)算公式如下:

應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納個(gè)人所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

11月4日，人社部、**等五部委發(fā)布了《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》等四份文件，回應(yīng)了今年4月國(guó)務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見(jiàn)》，僅7個(gè)月不到，個(gè)人養(yǎng)老金制度正式出臺(tái)。

目前很多自媒體都已經(jīng)發(fā)布了相關(guān)解讀，但是有些內(nèi)容還存在一些錯(cuò)漏，所以我們決定還是具體寫一寫這個(gè)主題，力圖給大家一個(gè)更加全面、實(shí)用的解讀。

五部委的四份文件；好買基金整理；資料來(lái)源：**信息公**臺(tái)

匯總四份文件的關(guān)鍵信息如下——

好買基金整理；資料來(lái)源：上述四份文件

下面就具體聊聊稅收優(yōu)惠、費(fèi)率優(yōu)惠、可購(gòu)買的產(chǎn)品類別、試點(diǎn)地區(qū)、時(shí)間等大家最關(guān)心的問(wèn)題。

一、所有人都可以享受到實(shí)際稅收優(yōu)惠？NO！

相比4個(gè)月前的《意見(jiàn)》，這次細(xì)則出臺(tái)的最大變化之一就是把個(gè)人養(yǎng)老金賬戶提取時(shí)的實(shí)際稅率從7.5%降低到3%，換句話說(shuō)，更多人可以通過(guò)稅收遞延享受到優(yōu)惠，繳納、投資環(huán)節(jié)不交稅，達(dá)到提取條件后領(lǐng)取時(shí)才交稅。

但是，并不像一些自媒體所說(shuō)的，所有人都可以受益，要獲得真正意義上的稅收優(yōu)惠還是有一定門檻的。

眾所周知，我國(guó)的個(gè)人所得稅采用的是7級(jí)超額累進(jìn)稅率制，每個(gè)月有5000元的免征額，超過(guò)5000元的部分分為7檔稅率，按月預(yù)繳稅款——

月度累進(jìn)稅率表；資料來(lái)源：國(guó)稅總局

注意，上表中第二列的應(yīng)納稅所得額，與收入是不同的，應(yīng)納稅所得額是綜合所得減去5000元的免征額、專項(xiàng)扣除（即三險(xiǎn)一金）和專項(xiàng)附加扣除，如果開(kāi)通了個(gè)人養(yǎng)老金賬戶而且每個(gè)月往賬戶中存入1000元用于購(gòu)買養(yǎng)老產(chǎn)品，這樣當(dāng)月的應(yīng)納稅所得額就可以再減去1000元。

比如你月收入10000元（不考慮三險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除），扣除5000元的免征額和1000元存入個(gè)人養(yǎng)老金賬戶的金額之后，應(yīng)納稅所得額就是4000元，其中不超過(guò)3000元的部分稅率是3%，即90元，超過(guò)3000元的那1000元稅率是10%，即100元，所以當(dāng)月就會(huì)從工資中扣繳190元的稅款。

你可能注意到上表中的速算扣除數(shù)，這是為了方便計(jì)算，也就是可以用應(yīng)納稅所得額4000元直接乘以10%的稅率減去210元的速算扣除數(shù)，同樣可以得到190元的稅額。

如果沒(méi)有個(gè)人養(yǎng)老金，那當(dāng)月扣繳稅款就是5000×10%－210＝290（元），當(dāng)月就會(huì)多扣100元稅款。不過(guò)未來(lái)在提取個(gè)人養(yǎng)老金的時(shí)候會(huì)按3%的稅率扣繳稅款，那就是1000×3%=30元，相當(dāng)于每月節(jié)稅70元。

二、月入8000以上才有實(shí)際的稅收優(yōu)惠

那么問(wèn)題來(lái)了，對(duì)于月收入不到8000元的人來(lái)說(shuō)（不考慮三險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除），如果每月存入1000元，當(dāng)月雖然可以少扣繳30元稅金，但是在日后提取的時(shí)候還是會(huì)按3%的稅率扣繳；當(dāng)然，考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值和通貨膨脹之后，現(xiàn)在繳納的30元和幾十年后退休繳納的30元的內(nèi)在價(jià)值是不同的。

但是別忘了，未來(lái)要繳納3%稅額的可不止這1000元的本金，與其相關(guān)的投資收益也需要交3%的稅，如果不通過(guò)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，而是用稅后的每年11640元用于投資，假設(shè)年化收益6.5%，連續(xù)投資20年，最后的投資結(jié)果和通過(guò)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶是一樣的：

好買基金測(cè)算

所以對(duì)于這個(gè)8000以下收入檔位的人群來(lái)說(shuō)，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶的稅收遞延并不能帶來(lái)實(shí)際的優(yōu)惠。

但是如果月收入在5000元以內(nèi)，應(yīng)納稅所得額就已經(jīng)是0了，無(wú)須繳納個(gè)人所得稅，如果此時(shí)再存入1000元到個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，那么不僅在存入環(huán)節(jié)沒(méi)有可以減免的稅款，在日后提取的時(shí)候反而要交3%稅，造成多繳稅款的情況。

所以實(shí)收能通過(guò)稅收遞延享受到實(shí)際的優(yōu)惠，是按收入檔位決定的——

（好買基金整理。注：由于假設(shè)是頂格存入，即每月1000元，所以在每檔收入的下限+1000元的范圍內(nèi)，扣除個(gè)人養(yǎng)老金之后會(huì)發(fā)生稅收級(jí)別的改變（比如月收入8500元，應(yīng)納稅所得額是3500，再扣掉1000元之后就落在3%的稅率檔位了），導(dǎo)致每年的稅收優(yōu)惠額不固定，具體數(shù)值在上一級(jí)的優(yōu)惠額和本級(jí)優(yōu)惠額之間。）

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，扣除三險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除之后，月收入8000以上的人群可以通過(guò)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶獲得稅收優(yōu)惠，收入越高獲得的稅收優(yōu)惠越高，每年5040元封頂。

三、產(chǎn)品費(fèi)率有優(yōu)惠嗎？YES！

除了能夠節(jié)稅之外，通過(guò)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶購(gòu)買基金和其他產(chǎn)品還會(huì)有專門的費(fèi)率優(yōu)惠，**發(fā)布的《暫行規(guī)定》中指出：

個(gè)人養(yǎng)老基金產(chǎn)品需單獨(dú)設(shè)置份額，該份額不得收取銷售服務(wù)費(fèi)，而且可以豁免申購(gòu)限制和申購(gòu)費(fèi)等銷售費(fèi)用，對(duì)管理費(fèi)和托管費(fèi)也可以實(shí)施一定的費(fèi)率優(yōu)惠。

由于銀**發(fā)布的《暫行辦法》中明確“應(yīng)在商業(yè)可持續(xù)基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金理財(cái)產(chǎn)品的管理費(fèi)和托管費(fèi)設(shè)置優(yōu)惠的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，豁免認(rèn)（申）購(gòu)費(fèi)等銷售費(fèi)用”，想必基金公司也會(huì)相應(yīng)豁免申購(gòu)費(fèi)。

不過(guò)現(xiàn)在基金申購(gòu)費(fèi)大都是按一折收取，基金費(fèi)用的大頭是管理費(fèi)，所以具體的優(yōu)惠程度還要看各家基金的規(guī)定，總之可以確定的是，同一只基金，用個(gè)人養(yǎng)老金賬戶購(gòu)買比直接購(gòu)買要優(yōu)惠。

四、除了FOF還能買其他基金嗎？YES！

個(gè)人養(yǎng)老金賬戶可以購(gòu)買四類產(chǎn)品，分別是儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和公募基金，四大類型的可投產(chǎn)品目前的規(guī)模對(duì)比如下：

資料來(lái)源：銀**、Wind、西部證券。其中理財(cái)、保險(xiǎn)截至7月末，基金截至9月末，儲(chǔ)蓄截至11月7日

可以看到，養(yǎng)老基金的規(guī)模占了一大半，而且未來(lái)可投的公募基金也會(huì)包含兩類，除了此前就納入的養(yǎng)老FOF基金之外，之后也會(huì)納入符合條件、適合個(gè)人養(yǎng)老金投資的股票、混合、債券和FOF基金。

當(dāng)然，目前已經(jīng)確定的養(yǎng)老FOF基金要滿足以下條件：

最近4個(gè)季度末規(guī)模不低于5000萬(wàn)的養(yǎng)老目標(biāo)基金；或上一季度末規(guī)模不低于2億元的養(yǎng)老目標(biāo)基金

滿足條件的養(yǎng)老FOF目前有113只（剔除C類），規(guī)模前十的基金公司如下——

資料來(lái)源：Wind，截至2022-11-8

值得注意的是，除了符合要求的養(yǎng)老目標(biāo)FOF之外，對(duì)于其他“投資風(fēng)格穩(wěn)定、投資策略清晰、運(yùn)作合規(guī)穩(wěn)健且適合個(gè)人養(yǎng)老金長(zhǎng)期投資的股票基金、混合基金、債券基金、FOF基金”，**也會(huì)每季度公布相應(yīng)的名單。

到時(shí)候我們也能看到**眼中滿足“投資風(fēng)格穩(wěn)定、投資策略清晰、運(yùn)作合規(guī)穩(wěn)健”這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的基金都有哪些。

五、買了就不能贖回嗎？NO！

雖然個(gè)人養(yǎng)老金資金戶是封閉運(yùn)作，在不滿足提取條件前（即達(dá)到退休年齡、完全喪失勞動(dòng)能力、出國(guó)定居）是不能提前支取的，但只是不能從這個(gè)資金賬戶中支取，產(chǎn)品還是可以按照產(chǎn)品具體規(guī)則進(jìn)行申購(gòu)贖回的，和平時(shí)自己買基金一樣。

六、是在上海、福建和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)嗎？NO！

最后關(guān)于試點(diǎn)的情況，不像一些媒體所說(shuō)的，在上海、福建和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)，而是會(huì)由人社部、**和**另行發(fā)布“個(gè)人養(yǎng)老金先行城市名單”。

至于為什么會(huì)有人誤以為是在這三個(gè)地方試點(diǎn)，是因?yàn)檫@些地方之前已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)，所以之后也會(huì)按此次發(fā)布的稅收政策來(lái)執(zhí)行。

另外稅收政策的試點(diǎn)時(shí)間是自2022年1月1日起在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市實(shí)施，由此判斷，今年底前這個(gè)先行城市名單應(yīng)該也會(huì)發(fā)布，說(shuō)不定有意開(kāi)戶的同學(xué)還能趕上一個(gè)月的納稅遞延。

說(shuō)了半天，到底要不要開(kāi)通？

如上所說(shuō)，只要你的月收入在扣除三險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除之后大于8000，就可以享受實(shí)際的稅收優(yōu)惠，而且可購(gòu)買的個(gè)人養(yǎng)老基金名錄將由**來(lái)確定，另外還有額外的費(fèi)率優(yōu)惠，相當(dāng)于每月1000元的優(yōu)惠定投，唯一的代價(jià)就是這每月1000元的流動(dòng)性。

至于你開(kāi)不開(kāi)通，我反正是會(huì)開(kāi)的。

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拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅按月計(jì)算方法和稅率

一、正面回答
工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-五險(xiǎn)一金-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。個(gè)稅起征點(diǎn)是5000元，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：繳稅=全月應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-五金-繳稅。全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-五金)-5000元。
二、分析
個(gè)人所得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。
三、如何申報(bào)上月個(gè)人所得稅？
逾期未申報(bào)需要進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)時(shí)，在自然人電子稅務(wù)局扣繳端首頁(yè)切換到需要補(bǔ)申報(bào)的月份，按正常申報(bào)的流程進(jìn)行**作即可。自然人電子稅務(wù)局扣繳端補(bǔ)申報(bào)綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)表時(shí),如果同稅款所屬年度的后期申報(bào)表已申報(bào)，則系統(tǒng)不允許再補(bǔ)申報(bào)，需要到辦稅服務(wù)廳辦理。

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