前沿拓展：

出口退稅屬于稅收優(yōu)惠嗎

我國出口享受退（免）稅的貨物勞務(wù)及服務(wù)范圍是海關(guān)報關(guān)出口增值稅的應(yīng)稅貨物及服務(wù)。同時，又考慮到國家宏觀調(diào)控和國際慣例的需要，對一些出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物勞務(wù)及服務(wù)也實行出口退（免）稅政策。出口貨物分為自營出口和委托出口貨物兩類。對于出口屬于已征或應(yīng)征增值稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅或出口不符合出口退（免）稅條件的貨物，均是出口退（免）稅的貨物范圍，應(yīng)予以退還已征的增值稅。

“這170余萬元的退稅‘禮包’正好可以當(dāng)作引進(jìn)戰(zhàn)略投資者的開支。讓我看到了企業(yè)做大做強(qiáng)的未來！”扶余聯(lián)潤食品有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人張小鵬表示。

6月16日，**吉林網(wǎng)在采訪中了解到，眼下省稅務(wù)部門主動作為，精準(zhǔn)發(fā)力，通過政策主動找企、云端高效服務(wù)、需求及時響應(yīng)等多項舉措，確保包括留抵退稅在內(nèi)的組合式稅費(fèi)支持政策精準(zhǔn)落地，為企業(yè)注入資金“活水”。

增信心，留人心，企業(yè)發(fā)展底氣足

吉林省作為全國重要商品糧基地，省內(nèi)眾多糧食企業(yè)全力保障農(nóng)資供應(yīng)，助力國家糧食安全。稅務(wù)部門切實肩負(fù)起助農(nóng)發(fā)展振興的重任，在增值稅留抵退稅政策的加持下，企業(yè)更是增加了發(fā)展壯大的底氣。

吉林省博翔現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司是農(nóng)業(yè)農(nóng)村部審批的“育、繁、推一體化”種子企業(yè)。**時期，因物流不通，種子無法銷往市場，大量資金無法回流，在建項目無法順利開展，企業(yè)發(fā)展面臨一道道難題。

為幫助企業(yè)順利渡過難關(guān)，鎮(zhèn)賚縣稅務(wù)局主動送政策上門，為企業(yè)辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。公司財務(wù)負(fù)責(zé)人張東寧表示：“雪中送炭般的54萬元退稅款打算全部投入到公司近期正計劃投資新建的2號和3號平房倉，初步預(yù)計建成后新增倉儲能力15000噸。到賬的退稅款讓企業(yè)‘爬坡過坎’的腳印更加扎實。”

隨著留抵退稅落袋，企業(yè)資金更加充足，工人工資也更有保障，企業(yè)留住了“人心”，更看到發(fā)展的希望。

白山市的承天順酒業(yè)有限公司是江源區(qū)本土企業(yè)，在發(fā)展的過程中先后破解了人才、技術(shù)等轉(zhuǎn)型難題，生產(chǎn)的52度、38度濃香型白酒十分暢銷。此前的**，讓企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)受到極大沖擊。江源區(qū)稅務(wù)局得知這一難題后，第一時間聯(lián)系該公司，并由專人開展“一對一”涉稅服務(wù)，為企業(yè)詳細(xì)講解相關(guān)稅收政策，輔導(dǎo)其整理完善所需資料，通過暖心的稅收服務(wù)，推動留抵退稅盡快到賬。看到賬戶上多了38萬余元的退稅款，公司總經(jīng)理興奮地說道：“有了這筆錢，工人的工資就有了保障了，也穩(wěn)住了企業(yè)發(fā)展的‘軍心’！產(chǎn)品暢銷的背后，上演的是政策搭臺，納稅服務(wù)作曲，企業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展的好戲。”

留抵退稅為企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)注入了一針“強(qiáng)心劑”。輝南軋鋼有限公司總經(jīng)理蘇春雷收到留抵退稅款后高興地說：“多虧了這237萬元退稅款，填補(bǔ)了我們購買原料的缺口，穩(wěn)定了企業(yè)的生產(chǎn)。‘真金白銀’讓我感受到了**和國家對企業(yè)的關(guān)心。”

送政策，招英才，創(chuàng)新研發(fā)勢頭高

在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的背景下，眾多企業(yè)延長產(chǎn)業(yè)鏈、提高產(chǎn)品附加值、增強(qiáng)科技創(chuàng)新投入力度。對此，稅務(wù)部門送上的稅惠“大禮包”增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的勢頭。

通化安睿特生物制藥股份有限公司的重組人白蛋白項目是吉林省重點扶持的“雙十項目”。由于研發(fā)和生產(chǎn)建設(shè)的齊頭并進(jìn)，導(dǎo)致留抵稅額大幅增加，企業(yè)資金壓力也不斷加大。通化縣稅務(wù)局通過政策找企，第一時間依托“釘釘納稅人學(xué)堂”為眾多企業(yè)講解增值稅留抵退稅政策，并現(xiàn)場演示申請流程，確保稅費(fèi)優(yōu)惠直達(dá)市場主體。

“目前，公司的研發(fā)正處在關(guān)鍵時期，資金需求量很大。正在這個關(guān)鍵時期，稅務(wù)部門通過網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)后，我們享受到了4000多萬的增值稅留抵退稅‘贈禮’。乘著政策的東風(fēng)，今年我們要持續(xù)推進(jìn)生產(chǎn)基地一期工程建設(shè)，在研發(fā)上再加把勁！”公司相關(guān)負(fù)責(zé)人程建秋說。

在白城，大安市中科佰澳格霖農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司將享受到的686萬元退稅款全部投入到農(nóng)產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)保障上。公司總經(jīng)理潘修強(qiáng)說：“退稅款就像是干旱的農(nóng)田迎來一場‘及時雨’，讓企業(yè)發(fā)展后勁十足。”

政策紅利直達(dá)研發(fā)一線，人才引進(jìn)所需的資金更離不開退稅的“幫助”。成立于2012年的吉林盼盼食品有限公司近年來經(jīng)營范圍不斷擴(kuò)大，不僅增加當(dāng)?shù)氐亩愂眨M(jìn)了多類型人才。近期，在松原經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局的指導(dǎo)下，享受到增值稅留抵退稅831萬元。該公司總經(jīng)理表示：“退稅紅包讓企業(yè)可以充分購置先進(jìn)的生產(chǎn)線，并且在本年度的大學(xué)生就業(yè)市場放手引進(jìn)各種類型的人才，不斷提高企業(yè)的核心競爭力!”

助復(fù)工，抵風(fēng)險，項目建設(shè)加速跑

走進(jìn)長春經(jīng)濟(jì)圈環(huán)線高速公路一期項目施工現(xiàn)場，機(jī)器轟鳴，車輛穿梭，建筑工人們戴著安全帽和防護(hù)口罩，正緊張有序地進(jìn)行施工作業(yè)。長春凈月區(qū)稅務(wù)局多措并舉，不斷提升服務(wù)質(zhì)效，精準(zhǔn)落實各類稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步加大對重點項目和重點企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的支持力度，為其復(fù)工復(fù)產(chǎn)保駕護(hù)航。

承建該項目的長春中交投資建設(shè)有限公司是一家主要經(jīng)營公路投資業(yè)務(wù)的大型企業(yè)，全面負(fù)責(zé)長春經(jīng)濟(jì)圈環(huán)線高速公路一期項目九臺至雙陽段的建設(shè)運(yùn)營工作。“企業(yè)在項目建設(shè)前期資金投入大，資金回籠慢，又因**停工，留抵退稅資金正好充實了企業(yè)的現(xiàn)金流，緩解了我們項目建設(shè)的資金壓力。”企業(yè)總經(jīng)理張化鋒表示，“項目能夠如期順利復(fù)工，離不開國家大規(guī)模增值稅留抵退稅政策的出臺實施以及稅務(wù)部門精準(zhǔn)高效的靠前服務(wù)，1.1億元的退稅款為企業(yè)開足馬力加快生產(chǎn)提供了實打?qū)嵉膸椭　?/p>

項目發(fā)展多點開花，長春市的7條在建軌道工程也陸續(xù)傳來復(fù)工“好聲音”。“公司的資金大部分依靠**撥款及項目貸款，資金流轉(zhuǎn)壓力巨大，快速到賬的2.78億元期末留抵退稅款有效緩解了企業(yè)資金難題，公司將持續(xù)保持高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)水平，以交通先行支撐引領(lǐng)城市高質(zhì)量發(fā)展。”長春市地鐵有限責(zé)任公司總會計師張旺丹說。

大陸汽車電子(長春)有限公司是由德國大陸集團(tuán)在長春投資設(shè)立的研發(fā)生產(chǎn)基地，主要生產(chǎn)車身電子系統(tǒng)，很多產(chǎn)品在國內(nèi)國際都處于領(lǐng)先地位。“**期間，企業(yè)累計享受留抵退稅、出口退稅等稅收優(yōu)惠政策減(免)退超1900萬元，進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，為復(fù)工復(fù)產(chǎn)提供了有利條件！”

為全力以赴確保留抵退稅工作落穩(wěn)落實，吉林省稅務(wù)系統(tǒng)組建政策專班、工作小組、成立臨時**支部，將**建與業(yè)務(wù)深度融合，發(fā)揮**干部先鋒模范作用，全力打贏增值稅留抵退稅“攻堅戰(zhàn)”。全省各級辦稅服務(wù)廳依托吉稅辦“征納互動平臺”實現(xiàn)遠(yuǎn)程幫辦、構(gòu)建“7×24小時”“智能+人工”的服務(wù)模式，保障企業(yè)及時享受退稅政策紅利。

當(dāng)前，減稅降費(fèi)力度再次加碼，7月1日起，批發(fā)零售、住宿餐飲等七大行業(yè)將納入全額退還增值稅留抵稅額政策范圍。吉林省稅務(wù)部門將切實提高政策落實的針對性、精準(zhǔn)性、實效性，充分釋放政策紅利，提振市場主體信心，穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤，助力“吉企”再次劈波斬浪，揚(yáng)帆遠(yuǎn)航。

**吉林網(wǎng) 吉刻APP記者 欒喜良 通訊員 王一鵬 孫瑩

拓展知識：

出口退稅屬于稅收優(yōu)惠嗎

出口退稅屬于稅收優(yōu)惠嗎

最主要原因，前者屬于**補(bǔ)助，后者不屬于**補(bǔ)助。

先征后返稅收優(yōu)惠形式屬于**補(bǔ)助。因為**按照先征后返辦法向企業(yè)返還了稅款，即企業(yè)從**無償取得了資產(chǎn)。

增值稅出口退稅稅收優(yōu)惠形式，都不屬于**補(bǔ)助。增值稅的出口退稅是對出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅，同時退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項稅額。即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金，不具備“企業(yè)從**直接無償取得資產(chǎn)”的特征，不能認(rèn)定為**補(bǔ)助。

擴(kuò)展資料

一、稅收返還的會計處理

即征即退、先征后退、先征后返三種稅收返還方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和財政機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)政策對稅款進(jìn)行返還。因此在這三種情況下，銷售貨物和上交稅金時按照正常業(yè)務(wù)處理，收到稅金返還時：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

二、出口增值稅的會計處理“免、抵、退”稅的相關(guān)會計處理。

1、退稅處理時

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（當(dāng)期應(yīng)退稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（差額，倒擠）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額”作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計入成本中，

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

參考資料來源：百度百科-增值稅出口退稅

參考資料來源：百度百科-先征后返

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出口退稅屬于稅收優(yōu)惠嗎

最主要原因,前者屬于**補(bǔ)助,后者不屬于**補(bǔ)助.

先征后返(退)、即征即退等稅收優(yōu)惠形式屬于**補(bǔ)助.因為**按照先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還了稅款,即企業(yè)從**無償取得了資產(chǎn).

增值稅出口退稅、直接減征或免征增值稅、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式,都不屬于**補(bǔ)助.增值稅的出口退稅是對出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅,同時退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項稅額.即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金,不具備"企業(yè)從**直接無償取得資產(chǎn)"的特征,不能認(rèn)定為**補(bǔ)助.直接減征或免征增值稅、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式同理.

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——**補(bǔ)助》應(yīng)用指南將稅收返還作為**補(bǔ)助的四種形式之一，稅收返還是**按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種**補(bǔ)助。增值稅出口退稅不屬于**補(bǔ)助。

除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為會計準(zhǔn)則規(guī)范的**補(bǔ)助。

擴(kuò)展資料

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——**補(bǔ)助》免抵退稅不予免征和抵扣稅額:

借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)退稅額:

借:其他應(yīng)收款-出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

免抵稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到退稅款時都一樣:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款–出口退稅

"出口退稅"貸方專欄核算的是"當(dāng)期免抵稅額"與"當(dāng)期應(yīng)退稅額"之和,即稅法中規(guī)定的"當(dāng)期免抵退稅額"(=出口銷售額*退稅率).

而出口貨物實際執(zhí)行的"超低稅率"計算的"銷項稅額"被計入了"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"貸方專欄.

在免抵退稅的計算方法中,計算"當(dāng)期免抵稅額"主要是為了賬務(wù)處理的需要.免抵稅額即為"應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)"科目的數(shù)額,如果不計算出免抵稅額,在財務(wù)處理時將無法平衡.

參考資料來源：百度百科-企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——**補(bǔ)助

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出口退稅屬于稅收優(yōu)惠嗎

　　最主要原因，前者屬于**補(bǔ)助，后者不屬于**補(bǔ)助。

　　先征后返（退）、即征即退等稅收優(yōu)惠形式屬于**補(bǔ)助。因為**按照先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還了稅款，即企業(yè)從**無償取得了資產(chǎn)。
　　增值稅出口退稅、直接減征或免征增值稅、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式，都不屬于**補(bǔ)助。增值稅的出口退稅是對出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅，同時退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項稅額。即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金，不具備“企業(yè)從**直接無償取得資產(chǎn)”的特征，不能認(rèn)定為**補(bǔ)助。直接減征或免征增值稅、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式同理。

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