前沿拓展：

個(gè)人所得稅綜合計(jì)算

個(gè)人所得稅計(jì)算題及**

四、計(jì)算題

1、公民馬某月工資收入700元，年末一次性領(lǐng)取年終資金2000元，請(qǐng)計(jì)算這筆收入的應(yīng)納稅額。**：應(yīng)納稅額=[2000-（800-700）]×10%-25=165（元）2、某人月工資薪金收入**幣12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資薪金所得30%部分的應(yīng)納稅款，計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納稅款。**：應(yīng)納稅所得額=（12000-4000-375×30%）÷（1-20%×30%）=8390.96（元）應(yīng)納所得稅額=8390.96×20%-375=1303.19（元）

3、李明是紡織公司的職員，每月基本工資加各種補(bǔ)貼收入為620元，4份獎(jiǎng)金為820元，計(jì)算李明4月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

**：4、史密斯先生是來(lái)自美國(guó)的工程師，受雇一家中美合資企業(yè)，已來(lái)我國(guó)三年，企業(yè)每月除發(fā)給史密斯先生工資薪金所得36000元**幣外，另外還固定補(bǔ)貼伙食2000元，計(jì)算史密斯每月應(yīng)在**繳納多少個(gè)人所得稅。

**：

?5、某酒店經(jīng)理王進(jìn)，對(duì)本店承包經(jīng)營(yíng)，每月工資600元，年終按承包利潤(rùn)的30％做為承包獎(jiǎng)勵(lì)、該店全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)30萬(wàn)元，王進(jìn)按協(xié)議提成9萬(wàn)元，向教育基金會(huì)捐款2萬(wàn)元，計(jì)算王進(jìn)本年度應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

**：

6、張建設(shè)有一處臨街房，對(duì)處出租月租金2000元，6月份繳納營(yíng)業(yè)稅100元，房屋修理費(fèi)支出230元，計(jì)算張建設(shè)6月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。**：16202429要求：計(jì)算該個(gè)體運(yùn)輸業(yè)主1994年度應(yīng)納的個(gè)人所得稅及年終應(yīng)補(bǔ)稅款。5)42

#11月財(cái)經(jīng)新勢(shì)力#

年終獎(jiǎng)變成季度獎(jiǎng)會(huì)導(dǎo)致多交個(gè)人所得稅嗎？

公司現(xiàn)在取消了年終獎(jiǎng)，變成只有季度獎(jiǎng)，這是否會(huì)導(dǎo)致多交個(gè)人所得稅呢？

解答：

《**關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）規(guī)定：

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前（** **公告2021年第42號(hào)延長(zhǎng)至2022年12月31日），不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算，由于計(jì)算方法較為特殊，其中存在一些“陷阱”，導(dǎo)致會(huì)出現(xiàn)年終獎(jiǎng)高反而實(shí)際到手的獎(jiǎng)金少情況，因此把年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅并不一定最優(yōu)方案，有時(shí)不按照年終獎(jiǎng)計(jì)算辦法而并入工資中按照“綜合所得”計(jì)算對(duì)個(gè)人更加有利。

因此，企業(yè)在取消年終獎(jiǎng)，而改為季度獎(jiǎng)的情況下，可能對(duì)一些人是有好處，也可能是對(duì)另外一些人是不利的，不能一概而論。季度獎(jiǎng)，也可以選擇其中之一作為“全年一次性獎(jiǎng)金”申報(bào)，不一定必須是“年終獎(jiǎng)”，只要滿足全年只適用一次該計(jì)算辦法就行。

對(duì)于全年的收入與“全年一次性獎(jiǎng)金（年終獎(jiǎng)）”如何進(jìn)行分配申報(bào)，對(duì)個(gè)人是最有利的，筆者曾經(jīng)做過(guò)測(cè)試，見(jiàn)下表：

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅綜合計(jì)算

法律分析：新個(gè)人所得稅的計(jì)算方法：需要繳稅的金額= (應(yīng)發(fā)工資 – 五險(xiǎn)一金 -起征額5000)×稅率-速算扣除數(shù)附。

工資在5000元以上的繳納個(gè)人所得稅。工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%;工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%;工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%。

五險(xiǎn)一金：

1、基本養(yǎng)老+地方補(bǔ)充養(yǎng)老，合計(jì)（工資總額的）22%，其中單位繳納14%，個(gè)人8%（以員工的每月工資總額為繳費(fèi)基數(shù)。

但不得高于市上年度在崗職工月平均工資的300%，不得低于市上年度在崗職工平均工資的60%，高于或低于者，則分別按300%或60%為基數(shù)（2019年度在崗職工月平均工資將按4918元計(jì)算）；

2、綜合醫(yī)療（含地方補(bǔ)充醫(yī)療＋生育醫(yī)療），合計(jì)9%，單位7%，個(gè)人2%（計(jì)算基數(shù)同養(yǎng)老保險(xiǎn)）；

3、失業(yè)保險(xiǎn)，每月合計(jì)48元，單位交納16元，個(gè)人交納32元；

4、工傷保險(xiǎn)，以員工月工資總額為繳費(fèi)基數(shù)，0.4%、0.8%、1.2%三個(gè)檔次（單位承擔(dān)）；

5、住房公積金，5%-20%，以員工月工資總額為基數(shù)。

法律依據(jù)：《中華****稅收征收管理法》

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?/p>

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

《中華****社會(huì)保險(xiǎn)法》

第二條 國(guó)家建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)制度,保障公民在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國(guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。

第二十六條 職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)的待遇標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條 符合基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品目錄、診療項(xiàng)目、醫(yī)療服務(wù)設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)以及急診、搶救的醫(yī)療費(fèi)用，按照國(guó)家規(guī)定從基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金中支付。

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