前沿拓展：

所得稅申報(bào)表

你好，直接申請(qǐng)零申報(bào)。
拓展：增值稅申報(bào)與所得稅申報(bào)收入不一致可以嗎?
可以不一致，它有以下兩個(gè)因素造成：
一、兩項(xiàng)收入各自包涵的項(xiàng)目?jī)?nèi)容差異：我們先來(lái)了解企業(yè)所得稅報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入是由哪些內(nèi)容構(gòu)成。企業(yè)所得稅申報(bào)表《收入明細(xì)表》附表一中包括以下項(xiàng)目：
銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)：
⑴銷(xiāo)售貨物;⑵提供勞務(wù);⑶讓渡資產(chǎn)使用權(quán);⑷建造合同;⑸材料銷(xiāo)售收入;⑹**代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入;⑺包裝物出租收入;⑻其他。
二視同銷(xiāo)售：
⑴非貨幣**易視同銷(xiāo)售收入;⑵貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入。
由此可見(jiàn)，如企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售貨物和提供增值稅應(yīng)勞務(wù)，納稅義務(wù)時(shí)間與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入相一致，同時(shí)又發(fā)生讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)，顯然會(huì)產(chǎn)生同期企業(yè)所得稅申報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大于增值稅申報(bào)表中的銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)金額。這就是說(shuō)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中既有增值稅應(yīng)稅收入，又有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入時(shí)，兩報(bào)表一定存在不一致情形。
二、兩者對(duì)同一銷(xiāo)售對(duì)象確認(rèn)收入口徑不同而產(chǎn)生差異。
對(duì)于僅發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，也會(huì)存在兩表收入(僅以銷(xiāo)售商品收入為例)不同情形。這是因?yàn)樵诖_認(rèn)收入時(shí)，企業(yè)所得稅規(guī)定與會(huì)計(jì)核算基本相同，較注重商品風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、商品管理權(quán)等。企業(yè)所得稅中的確認(rèn)收入是根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))文件規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

老會(huì)計(jì)分享企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類(lèi)

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))

包含：預(yù)繳申報(bào)表 、匯總納稅企業(yè)所得稅分配表、核定征收申報(bào)表

扣繳所得稅報(bào)告表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類(lèi)

包含：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單、A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

A100000中華****企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）、A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表

A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表、A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表、

A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表、A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表

A104000期間費(fèi)用明細(xì)表、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表、A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

A105040專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整表、A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表、A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))-匯總納稅企業(yè)所得稅分配表

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企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))-預(yù)繳申報(bào)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類(lèi)

A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

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A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表

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A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表

A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表

A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

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A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表

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拓展知識(shí)：

所得稅申報(bào)表

按利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)，填寫(xiě)收入、成本、利潤(rùn)。填寫(xiě)本月數(shù)、累計(jì)數(shù)，按累計(jì)利潤(rùn)數(shù)計(jì)算應(yīng)預(yù)交的所得稅金額。

以前月份已經(jīng)繳納的，填入已交稅額欄。應(yīng)交-已交=本期應(yīng)補(bǔ)繳，計(jì)算本期應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅額。

納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，在申報(bào)期限內(nèi)，以書(shū)面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款的法律行為。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

擴(kuò)展資料：

從稅務(wù)管理部門(mén)的角度來(lái)說(shuō)，必須要建立比較健全的納稅人自行申報(bào)管理制度，這個(gè)自行申報(bào)的管理制度是由稅務(wù)機(jī)關(guān)或是主管部門(mén)進(jìn)行批準(zhǔn)。

對(duì)于納稅人或是扣繳義務(wù)人來(lái)說(shuō)，可以采取不同的方式來(lái)進(jìn)行申請(qǐng)以及上報(bào)，大多可以采用郵寄或是數(shù)據(jù)電文的方式來(lái)進(jìn)行辦理相應(yīng)的納稅申報(bào)管理。通過(guò)報(bào)送或是代扣代繳，或是代收代繳等不同的方式來(lái)進(jìn)行稅款的上報(bào)工作。

除此以外，**還實(shí)行定期定額進(jìn)行繳納稅款的方式進(jìn)行納稅，對(duì)于納稅的方式來(lái)說(shuō)分別可以采用簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等不同的方式來(lái)進(jìn)行納稅申報(bào)的工作。

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所得稅申報(bào)表

新企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表已于2015年7月1日起正式啟用。新企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表增添了“小型微利企業(yè)判定”和“四項(xiàng)指標(biāo)”等欄次，以便于小微企業(yè)能提前享受稅收優(yōu)惠政策。因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)征收方式的不同，填寫(xiě)預(yù)繳表的方法也各不相同，那么分別需要注意哪些事項(xiàng)呢？

　　查賬征收方式

　　一、本年按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)填報(bào)《中華****企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2015年版）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A類(lèi)預(yù)繳申報(bào) 表）。“實(shí)際利潤(rùn)額”為：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額 -固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　小貼士1

　　1.預(yù)繳時(shí)當(dāng)期的累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元（含），享受減半征稅政策的納稅人，先填報(bào)《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)附表3）：第2 行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報(bào)A類(lèi)預(yù)繳申報(bào)表第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”×15%的積；同時(shí)在附表3的第3行“減半征稅”欄填寫(xiě)“實(shí)際利潤(rùn)額”×10% 的積。預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　2.預(yù)繳時(shí)當(dāng)期的累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)超過(guò)20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含），享受減低稅率政策的納稅人，在附表3第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報(bào)A類(lèi)預(yù)繳申報(bào)表第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”×5%的積。

　　3.附表3第2行以及其他行次合計(jì)后的金額，即為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，再填入A類(lèi)預(yù)繳申報(bào)表第12行“減免所得稅額”的“本期金額”欄。

　　二、本年按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳的小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)填報(bào)A類(lèi)預(yù)繳申報(bào)表。第19行“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額”：“累計(jì)金額”欄次內(nèi)填 報(bào)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額，“本期金額”欄次內(nèi)不填金額。第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”：按月度預(yù)繳的納稅人，第20行“本期金額”=第 19行×1/12;按季度預(yù)繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/4.

　　小貼士2

　　1.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含），享受減半征稅政策的納稅人，全年可按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳。在附表3第2行“符合條件的小型微利 企業(yè)”欄內(nèi)，填報(bào)A類(lèi)預(yù)繳申報(bào)表第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”×15%的積，同時(shí)在附表3第3行“減半征稅”欄內(nèi)，填寫(xiě)A類(lèi)預(yù)繳申報(bào)表第20行“本 月（季）應(yīng)納稅所得額”×10%的積。

　　2.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含）的，全年可按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳，在附表3第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄內(nèi)，填報(bào)A類(lèi)預(yù)繳申報(bào)表第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”×5%的積。

　　3.將附表3第2行與其他行次合計(jì)后的金額，作為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，填入A類(lèi)預(yù)繳申報(bào)表第23行“減免所得稅額”的“本期金額”欄。

　　核定征收方式

　　核定應(yīng)稅所得率的小微企業(yè)預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)《中華****企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2015年版）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)B類(lèi)納稅申報(bào)表）。納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算分為兩種：

　　1.按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額：第1行“收入總額”為：本年度累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額；第9行“應(yīng)稅收入額”=收入總額-不征稅收入-免稅收入；第11行“應(yīng)納稅所得額”=應(yīng)稅收入額×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

　　2.按照成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：第12行“成本費(fèi)用總額”為：本年度累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額；第14行“應(yīng)納稅所得額”=成本費(fèi)用總額÷（100%-稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率）×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

　　小貼士3

　　1.預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含），享受減半征稅政策的納稅人，B類(lèi)納稅申報(bào)表第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第 11行或第14行“應(yīng)納稅所得額”×15%的積；預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20萬(wàn)元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　2.預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含），享受減低稅率政策的納稅人，B類(lèi)納稅申報(bào)表第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應(yīng)納稅所得額”×5%的積。

　　核定應(yīng)納所得稅額的小微企業(yè)在每期申報(bào)時(shí)填報(bào)B類(lèi)納稅申報(bào)表。定額征稅的納稅人只需將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額在第21行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”欄次進(jìn)行填報(bào)，且年度終了后無(wú)需報(bào)送相關(guān)資料。

　　減稅優(yōu)惠管理

　　應(yīng)納稅所得額上限調(diào)至20萬(wàn)元不論是查賬征收還是核定征收，符合條件的小微企業(yè)享受減半征稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額上限從2015年起調(diào)至20萬(wàn)元。 只要符合條件，均可享受減低稅率優(yōu)惠即適用20%的稅率；年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元（含）以下的，還可享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；小微企業(yè)（包括當(dāng)年 新辦企業(yè)）在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時(shí)，均可自行享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小微企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　預(yù)繳時(shí)填報(bào)小微企業(yè)判定信息查賬征收和核定征收的納稅人，月（季度）預(yù)繳申報(bào)時(shí)，“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次為必填項(xiàng)目，均須在該欄次的“是”與“否”選項(xiàng)中勾選，不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。

　　1.查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人

　　上一納稅年度匯算清繳符合小微企業(yè)規(guī)定條件的，本年預(yù)繳時(shí)，選擇“是”；預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)規(guī)定條件的，選擇“否”。

　　本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合小微企業(yè)規(guī)定條件的，選擇“是”；預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合規(guī)定條件的，選擇“否”。

　　上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合小微企業(yè)規(guī)定條件，但應(yīng)納稅所得額不符合規(guī)定條件的，預(yù)計(jì)本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)符合小微企業(yè)條件，選擇“是”；預(yù)繳時(shí)累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)規(guī)定條件，選擇“否”。

　　納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時(shí)，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇“是”或“否”。

　　2.核定應(yīng)納稅額定額征收的

　　換算應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)元的填“否”，其余填“是”。

　　年度申報(bào)填報(bào)小微企業(yè)相關(guān)指標(biāo)核定應(yīng)稅所得率征稅的納稅人，在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，本欄次為必填項(xiàng)目。符合條件的小微企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次自動(dòng)履行備案手續(xù)。

　　1.“所屬行業(yè)”：填寫(xiě)“工業(yè)”或者“其他”。納稅人可根據(jù)自己的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，通過(guò)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)（GB/T 4754-2011）》及其《注釋》查找所屬的具體行業(yè)。

　　2.“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”指標(biāo)：按企業(yè)全年的季度平均值確定。從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計(jì)算。

　　3.“國(guó)家限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。納稅人應(yīng)依據(jù)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)第21號(hào)令公布并自 2013年5月起施行的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》所界定的鼓勵(lì)類(lèi)、限制類(lèi)及淘汰類(lèi)行業(yè)，來(lái)判斷認(rèn)定本企業(yè)是否屬于國(guó)家限制和禁止 的行業(yè)。

　　小貼士4

　　對(duì)于是否屬于限制和禁止行業(yè)的選項(xiàng)，納稅人需要注意的是，核定征稅納稅人適用的B類(lèi)納稅申報(bào)表，與查賬征收納稅人適用的《中華****企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）》的表述恰恰相反，切勿因慣性思維而不假思索地勾選，造成無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。

所得稅申報(bào)表

按利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)，填寫(xiě)收入、成本、利潤(rùn)。
填寫(xiě)本月數(shù)、累計(jì)數(shù)，按累計(jì)利潤(rùn)數(shù)計(jì)算應(yīng)預(yù)交的所得稅金額。
以前月份已經(jīng)繳納的，填入已交稅額 欄。
應(yīng)交-已交=本期應(yīng)補(bǔ)繳，計(jì)算本期應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅額。

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