前沿拓展：

返個(gè)稅手續(xù)費(fèi)怎么入賬

個(gè)人所得稅退付手續(xù)費(fèi)入賬：

收到時(shí)：

借：銀行存款，

貸：其他業(yè)務(wù)收入(或營業(yè)外收入)，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額，

獎(jiǎng)勵(lì)具體辦稅人員時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)支出(或營業(yè)外支出)，

貸：庫存現(xiàn)金，

個(gè)人所得稅：

1、企業(yè)辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)人員的時(shí)候應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅;

2、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

增值稅：

代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)**服務(wù)”繳納增值稅。

按照往年的規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)退還上年度個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)的時(shí)間是次年的1月1日至3月31日。2021年3月份馬上就要過去了，各位小伙伴們，要抓緊申請(qǐng)啦，退還僅限于公司哈，不要搞錯(cuò)了。

退還的方式有兩種：一是通過登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)菜單進(jìn)行申請(qǐng)；另外一種是通過手工申請(qǐng)，到各地方的政務(wù)中心進(jìn)行申請(qǐng)。

收到退還的手續(xù)費(fèi)入賬處理分錄

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅

例如：

一般納稅人增值稅率為9%，如果收到5000元的退還手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄如下:

借：銀行存款 5000

貸：其他收益 4587.16 （5000/1.09）

應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅 412.84 （5000/1.09*9%）

小規(guī)模納稅人增值稅率為3%（不考慮**國家給予的優(yōu)惠政策1%），如果收到5000元的退還手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄如下:

借：銀行存款 5000

貸：其他收益 4854.37 （5000/1.03）

應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅 145.63 （5000/1.03*3%）

若將收到的手續(xù)費(fèi)一部分獎(jiǎng)勵(lì)給稅務(wù)人員，按工資薪酬發(fā)放就可以了，切記不能收支相抵后入賬哈

拓展知識(shí)：

返個(gè)稅手續(xù)費(fèi)怎么入賬

　　取得時(shí)借記銀行存款，貸記營業(yè)外收入。使用時(shí)根據(jù)用途借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記銀行存款。

　　代扣代繳個(gè)人所得稅返還的手續(xù)費(fèi)是指稅局按規(guī)一定比例返回給代扣代繳個(gè)人所得稅的納稅人。《中華****個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”《中華****個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。”
　　對(duì)這筆手續(xù)費(fèi)處理，主要考慮這筆收入的稅費(fèi)情況及用途才能確定。
　　一、營業(yè)稅情況
　　《國家**關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號(hào)）第一條規(guī)定“根據(jù)《國務(wù)院對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的法規(guī)，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時(shí)2%取得手續(xù)費(fèi)。對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別按照《中華****營業(yè)稅暫行條例》和《中華****企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。”
　　在這里，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)所取得的返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)征營業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著充分的政策依據(jù)的，但對(duì)于一般性企業(yè)所取得的返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)雖然沒有明確規(guī)定其應(yīng)征營業(yè)稅。在實(shí)踐工作中可能多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都未對(duì)此進(jìn)行實(shí)際征收。
　　因此，可以理解為不征收營業(yè)稅。
　　二、個(gè)人所得稅
　　1、《**國家******銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）“（六）‘三代’單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。”
　　2、《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”
　　根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。
　　用于獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人時(shí)，免征個(gè)稅。《**國家**關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。”
　　三、企業(yè)所得稅
　　根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》和《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
　　《中華****企業(yè)所得稅法》第六條“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。”
　　因而，對(duì)于企業(yè)取得的該項(xiàng)手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入中，對(duì)于用于該項(xiàng)工作的支出也同時(shí)計(jì)入到支出中，參與企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算中。

　　總結(jié)后即可得出核算方式，取得時(shí)計(jì)入營業(yè)外收入，屬于企業(yè)所得稅征收范圍，因免征營業(yè)稅，所以不需計(jì)提營業(yè)稅金及附加。支出 時(shí)做成本費(fèi)用，如果用于個(gè)人支出，不需要計(jì)入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。

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返個(gè)稅手續(xù)費(fèi)怎么入賬

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條以及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)”：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員（財(cái)務(wù)人員）。”由于上述規(guī)定中沒有對(duì)扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入指定用途，故對(duì)此可分為兩種情況處理：
　　（1）如扣繳義務(wù)人用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財(cái)務(wù)人員）取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)收入不計(jì)征個(gè)人所得稅；
　　（2）如扣繳義務(wù)人不用作獎(jiǎng)勵(lì)辦稅員（財(cái)務(wù)人員）個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計(jì)入“營業(yè)外收入”。

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返個(gè)稅手續(xù)費(fèi)怎么入賬

問題補(bǔ)充回答：根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。”以及《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。
因此，貴單位作為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人地稅局應(yīng)當(dāng)支付個(gè)人所得稅代扣代繳的手續(xù)費(fèi)。
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款

個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)主要是用于代開代繳的費(fèi)用開支和有關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì)。
支付時(shí);
借：其他應(yīng)付款
貸：庫存現(xiàn)金

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