前沿拓展：

進(jìn)口增值稅

法律分析：只有海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書才能抵扣進(jìn)項，在180天內(nèi)通過通用稅務(wù)采集軟件或電子申報軟件采集海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書信息，導(dǎo)出數(shù)據(jù)到U盤，打印清單，然后申報時報國稅機(jī)關(guān)申報抵扣，海關(guān)票沒有抵扣聯(lián)所以需要另外復(fù)印一張做抵扣聯(lián)。軟件可在國稅總局網(wǎng)上下載。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)真實進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)，可以按照規(guī)定抵扣增值稅稅款。海關(guān)繳款書實行“先比對后抵扣”管理辦法，對稽核比對結(jié)果相符的，納稅人方可申報抵扣。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是一種增值稅扣稅憑證，增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的憑證。很多納稅人平時接觸到最多的扣稅憑證就是增值稅專用**，而對于海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書還是比較陌生。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）真實進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書），可以按照規(guī)定抵扣增值稅稅款。海關(guān)繳款書實行“先比對后抵扣”管理辦法，對稽核比對結(jié)果相符的，納稅人方可申報抵扣。
法律依據(jù)：《中華****增值稅暫行條例》 第八條 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用**上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用**或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購**或者銷售**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額價×扣除率
（四）自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

增值稅中，進(jìn)口貨物是一個比較重要的環(huán)節(jié)，其基本概念有：

1、征稅范圍：凡申報進(jìn)入中華****海關(guān)境內(nèi)的貨物，都應(yīng)繳納增值稅。“來料加工”、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口國外的原材料或零部件等在國內(nèi)加工后出口的，對進(jìn)口的料、件免稅或減稅，但若是這些進(jìn)口的料、件沒有加工出口，而是銷往國內(nèi)的，自然要予以補(bǔ)稅。

2、納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅義務(wù)人；如為**進(jìn)口貨物的，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

3、應(yīng)納稅額的計算：進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格中包括已納的關(guān)稅，如屬于應(yīng)稅消費品的，還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納的消費稅。同時，在計算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金。下列公式中的關(guān)稅完稅價格是以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格。具體分兩步計算

A、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

B、應(yīng)納增值稅稅額=組成計稅價格×稅率

4、稅收管理：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納。

5、關(guān)稅、消費稅的換算公式有：

A、關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率，

B、消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率或是進(jìn)口數(shù)量×定額稅率，

C、組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）

拓展知識：

進(jìn)口增值稅

進(jìn)口增值稅

進(jìn)口貨物的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）X增值稅稅率，增值稅稅率一般為17%。

更多追問追答

追問

30.正天公司是增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口應(yīng)稅消費品一批，進(jìn)口完稅價格140萬元，該商品消費稅稅率30%，增值稅稅率為17%，則進(jìn)口該商品由海關(guān)代征增值稅（ ）萬元
A.90 B.51 C.63 D.35.7
具體要怎么算?

追答

140萬是關(guān)稅完稅價格還是什么完稅價格。

追問

關(guān)稅完稅價格

追答

關(guān)稅稅率是多少?每一種進(jìn)口商品都有它的稅率，如果條件不夠是算不出來的。/

追問

這是我到網(wǎng)上看到的一道題，條件不足嗎？

追答

我打個比方，如果在本題中關(guān)稅稅率為10%，計算過程如下：
增值稅=140X(1+10%)/（1-30%）X17%=37.4萬元。
如果關(guān)稅稅率為5%
增值稅=140X(1+15%)/（1-30%）X17%=35.7萬元。
是不是這樣。

追問

/(1-30%)是什么意思？

追答

消費稅是價內(nèi)稅，前邊那個是不含稅的，要換算成含消費稅的價格，它既是消費稅的計稅價，也是增值稅的計稅價。

追問

你是說140x(1+15%)是不含消費稅的價格,除以不含稅的比率(1-30%),就等于含消費稅的價格,那么增值稅=(關(guān)稅完稅價格140+關(guān)稅21+消費稅69)x增值稅率17%=230*17%=39.1
???

追答

如果關(guān)稅稅率為5%
增值稅=140X(1+5%)/（1-30%）X17%=35.7萬元。
是不是這樣。
關(guān)稅稅率是5%,不是15%,打錯了

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進(jìn)口增值稅

納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。

1.進(jìn)口非應(yīng)稅消費品

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)×稅率

2.進(jìn)口應(yīng)稅消費品

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×稅率

進(jìn)口增值稅

我國稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額(在計算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金)。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為:

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格x稅率

需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

進(jìn)口增值稅計算公式 : 進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅率)×增值稅率

1、報關(guān)的時候，報關(guān)員要在報關(guān)單申請表上填上申報海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書樣式的貨物名稱和所歸稅號。

2、海關(guān)審核后，根據(jù)稅號對應(yīng)的稅率計算應(yīng)收的進(jìn)口關(guān)稅和代征增值稅。

海關(guān)收的稅包括兩部分:

1)進(jìn)口關(guān)稅

2)代征增值稅

例如:進(jìn)口一臺價值一萬美元的某種機(jī)器，該機(jī)器根據(jù)海關(guān)稅則，稅號是84131100進(jìn)口關(guān)稅稅率是12%，增值稅稅率是17%那么進(jìn)口這臺機(jī)器需要交多少稅款呢?首先，海關(guān)根據(jù)填發(fā)海關(guān)專用繳款書的日期的當(dāng)天的匯率，把申報的外匯換算為**幣。1999年12月2日的匯率是USD1=RMB8.2785000，所以這臺一萬美元的機(jī)器的進(jìn)口價格是82,785元**幣，這也是計算進(jìn)口關(guān)稅的"完稅價格"。

進(jìn)口關(guān)稅的稅款金額=進(jìn)口關(guān)稅的完稅價格x進(jìn)口關(guān)稅稅率=82,785×12%=9,934.20元在征收進(jìn)口關(guān)稅的同時，海關(guān)還要代征增值稅，這臺機(jī)器的增值稅率是17%。

請注意，要交的增值稅不是82,785×17%，因為代征增值稅的完稅價格不是進(jìn)口關(guān)稅的完稅價格。

代征增值稅的完稅價格=進(jìn)口關(guān)稅的完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅的稅款金額=82,785+9,934.20=92,719元。

代征增值稅的稅款金額=代征增值稅的完稅價格x增值稅稅率=92,719×17%=15,762.23元。所以，進(jìn)口這臺機(jī)器要一共要交的稅款=9,934.20+15,762.23=25,696.43元。

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