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企業所得稅稅法

法律分析：企業所得稅率是企業應納所得稅額與計稅基數之間的數量關系或者比率，也是衡量一個國家企業所得稅負高低的重要指標，是企業所得稅法的核心。企業所得稅率一般是25%。而符合條件的小型微利企業，所得稅的稅率一般為20%。國家重點扶持的高新技術企業，所得稅的稅率一般為15%。非居民企業對于來源于**境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率均為20%。PE溢價投資類企業，所得稅稅率一般在40%左右。

法律依據：《中華****稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。　

第四條法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

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企業所得稅稅法(企業所得稅稅法規定)

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一起學注會（稅法-企業所得稅特殊行業和地區的稅收優惠）

【知識點】企業所得稅特殊行業和地區的稅收優惠

一、創投企業優惠

創業投資企業采取股權投資方式，直接投資于初創科技型企業 滿 2 年的，可以按照其 投資額的 70% 在股權持有滿 2 年的當年抵扣該創業投資企業的 應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

二、鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠

1.國家鼓勵的集成電路生產企業或項目

集成電路線寬

定期減免

優惠期起點

小于 28 納米（含）、

且經營期在 15 年以上

10 年免稅

按集成電路生產企業享受稅收優惠政策的，優惠期自獲利年度起計算；按集成電路生產項目享受稅收優惠政策的，優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。

小于 65 納米（含）、

且經營期在 15 年以上

5 免 5 減半

小于 130 納米（含）、

且經營期在 10 年以上

1）2 免 3 減半；

（2）納稅年度發生的虧損，后轉

10 年內補虧

2.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，企業所得稅2 免 3 減半。

3.國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第 1-5 年免征企業所得稅，接續年度減按 10%的稅率征收企業所得稅。

三、關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策：

3 項收入 暫不征收企業所得稅：

1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入。

2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入。

3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入。

四、節能服務公司的優惠政策：3 免 3 減半

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，企業所得稅 3 年免稅 3 年減半征收。

五、電網企業電網新建項目：3 免 3 減半

對企業電網新建項目，暫以資產比例法合理計算電網新建項目的應納稅所得額，企業所得稅 3 年免稅2 年減半征收。

六、從事污染防治的第三方企業：

自 2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按 15%的稅率征收企業所得稅。

七、海南自由貿易港的鼓勵類產業企業

自 2020 年 1 月 1 日起至 2024 年 12 月 31 日，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按 15%的稅率征收企業所得稅。

【例題·多選題】根據企業所得稅法的有關規定，下列選項中可以減按10%的稅率征收企業所得稅的有（）。

A.符合條件的小型微利企業取得的所得

B.在**境內設立機構、場所的非居民企業，取得與該機構、場所有實際聯系的所得

C.自獲利年度起，第6年起持續年度的國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業

D.在**境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的來源于**境內的所得

『正確**』CD

『**解析』選項A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%；選項B，適用的稅率為25%。

選項C，國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第1年至第5年免征企業所得稅，持續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

企業所得稅稅法(企業所得稅稅法規定)

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