增值稅留抵退稅(增值稅留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)防范)
前沿拓展：
增值稅留抵退稅
一、正面回答
退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理較為簡單，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目的借方余額，收到退稅款對應(yīng)留抵減少，對應(yīng)科目進(jìn)項(xiàng)稅額減少。分錄如下：借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅。若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅科目。則分錄為：借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。
二、分析詳情
所謂的留抵稅額，簡單可理解為當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，即出現(xiàn)了留抵稅額。進(jìn)項(xiàng)稅指的是納稅人在購進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等時(shí)候支付的增值稅額。而銷項(xiàng)稅，則指銷售時(shí)收取的增值稅額。一般而言，形成留抵稅額的原因有很多，比如集中投資、貨物生產(chǎn)周期較長等。。
三、增值稅留抵退稅怎么形成
主要是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額在時(shí)間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷售；投資期間沒有收入等。此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率，也會(huì)形成留抵稅額。
國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式：允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請當(dāng)期退還。同時(shí)，允許退還的國家或地區(qū)，也會(huì)相應(yīng)設(shè)置較為嚴(yán)格的退稅條件，如留抵稅額必須達(dá)到一定數(shù)額；每年或一段時(shí)期內(nèi)只能申請一次退稅；只允許特定行業(yè)申請退稅等。
拓展知識(shí)：
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