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招待費扣除標(biāo)準(所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準)

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前沿拓展：

招待費扣除標(biāo)準

業(yè)務(wù)招待費在企業(yè)所得稅稅前的列支標(biāo)準是：按發(fā)生額外的60%與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增，不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

依據(jù)：根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。”

以同事拿回來的報銷票據(jù)為例，其中，同事的交通費、餐費、住宿費等都屬于差旅費的一部分，而招待客戶的餐費和為客戶購買禮物的支出等才屬于業(yè)務(wù)招待費。同樣，平時公司聚餐或召開會議的支出都不屬于業(yè)務(wù)招待費！它們屬于應(yīng)付福利費用和會議費用！

簡單來說，只有因為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用才屬于業(yè)務(wù)招待費，比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用都可算在業(yè)務(wù)招待費之內(nèi)。

1.業(yè)務(wù)招待費扣除限額

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按當(dāng)年業(yè)務(wù)招待發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%中較小者扣除。

所以說業(yè)務(wù)招待費是一定會被納稅調(diào)增的，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額大于收入的1/120時，只能按收入的0.5%來扣除，反之，按招待費的60%扣除，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費是收入的1/120時，兩種指標(biāo)計算出的扣除限額相等。

2.廣告宣傳費扣除限額

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣宣費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

特殊行業(yè)特殊規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣宣費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除；超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.銷售（營業(yè)）收入基數(shù)統(tǒng)計口徑

根據(jù)國稅函〔2009〕202號）第一條的規(guī)定：

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

這里的銷售（營業(yè)）收入包括視同銷售的收入，但是不包括投資收益、利息收入、營業(yè)外收入的，不同于匯算清繳表中高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表中的收入總額，收入總額是包括銷售收入和投資收益、利息收入、營業(yè)外收入的。

拓展知識：

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