前沿拓展：

應納稅所得額計算公式

企業所得稅應納稅所得額：

（一）制造業：

1．應納稅所得額＝產品銷售利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出

2．產品銷售利潤＝產品銷售凈額－產品銷售成本－產品銷售稅金－（銷售費用＋管理費用＋財務費用）

3．產品銷售凈額＝產品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

4．產品銷售成本＝本期產品成本＋期初產品盤存－期末產品盤存

5．本期產品成本＝本期生產成本＋期初半成品、在產品盤存－期末半成品、在產品盤存

6．本期生產成本＝本期生產耗用的直接材料＋直接工資＋制造費用

（二）商業：

1．應納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出

2．銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費用＋管理費用＋財務費用）

3．銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

4．銷貨成本＝期初商品盤存＋〔本期進貨－（進貨退出＋進貨折讓）＋進貨費用〕－期末商品盤存

（三）服務業：

1．應納稅所得額＝業務收入凈額＋營業外收入－營業外支出

2．業務收入凈額＝業務收入總額－（業務收入稅金＋業務支出＋管理費用＋財務費用）

（四）其他行業：參照以上公式計算。

個人所得稅：

個人負擔稅款的工資薪金應納個人所得稅額=（應納稅所得－扣除標準－個人負擔的社保和住房公積金）*適用稅率-速算扣除數

扣除標準中方人員1600元/月，外籍人員4800元/月。扣除1600元（外籍4800）以后按照下表查適用稅率和速算扣除數（適用個人負擔稅款時）。

不超過500元的，稅率5%，速算扣除數為0；

超過500元至2,000元的部分，稅率10%，速算扣除數為25

超過2,000元至5,000元的部分，稅率15

%，速算扣除數為125

超過5,000元至20,000元的部分，稅率20

%，速算扣除數為375

超過20,000元至40,000元的部分，稅率25%，速算扣除數為1,375

超?0,000元至60,000元的部分，稅率30%，速算扣除數為3,375

超過60,000元至80,000元的部分，稅率35%，速算扣除數為6,375

超過80,000元至100,000元的部分，稅率40%，速算扣除數為10,375

超過100,000元的部分，稅率45%，速算扣除數為15,375

需要注意，應納稅所得額并非您要繳納的稅款，而是據以計算應納稅額的稅基，

應納稅所得額*稅率=應納稅額

應納稅所得額的計算：

一、居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

1.這里解釋居民個人，(1)在**境內有住所，或者(2)無住所而一個納稅年度內在**境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。

居民個人從**境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

2.專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；【通常是五險一金】

3.專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。【未申報扣除的，也可以申請退稅】

補充：6萬元是免稅范圍，如果提前預繳過個人所得稅，可以申請退稅。

二、非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

1.非居民個人： （1）在**境內無住所又不居住，或者（2）無住所而一個納稅年度內在**境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。

非居民個人從**境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

2.工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

3.勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

4.稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。

5.特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

6.此處收入額的計算：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

三、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

經營所得，是指：　　1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；　　2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他**活動取得的所得；　　3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；　　4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

四、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

六、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

應納稅所得額其他扣除情形：

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，

捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；

國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

拓展知識：

應納稅所得額計算公式

　企業所得稅應納稅所得額：
　　（一）制造業：
　　1．應納稅所得額＝產品銷售利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出
　　2．產品銷售利潤＝產品銷售凈額－產品銷售成本－產品銷售稅金－（銷售費用＋管理費用＋財務費用）
　　3．產品銷售凈額＝產品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）
　　4．產品銷售成本＝本期產品成本＋期初產品盤存－期末產品盤存
　　5．本期產品成本＝本期生產成本＋期初半成品、在產品盤存－期末半成品、在產品盤存
　　6．本期生產成本＝本期生產耗用的直接材料＋直接工資＋制造費用
　　（二）商業：
　　1．應納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出
　　2．銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費用＋管理費用＋財務費用）
　　3．銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）
　　4．銷貨成本＝期初商品盤存＋〔本期進貨－（進貨退出＋進貨折讓）＋進貨費用〕－期末商品盤存
　　（三）服務業：
　　1．應納稅所得額＝業務收入凈額＋營業外收入－營業外支出
　　2．業務收入凈額＝業務收入總額－（業務收入稅金＋業務支出＋管理費用＋財務費用）
　　（四）其他行業：參照以上公式計算。
　　個人所得稅：
　　個人負擔稅款的工資薪金應納個人所得稅額=（應納稅所得－扣除標準－個人負擔的社保和住房公積金）*適用稅率-速算扣除數
　　扣除標準中方人員1600元/月，外籍人員4800元/月。扣除1600元（外籍4800）以后按照下表查適用稅率和速算扣除數（適用個人負擔稅款時）。
不超過500元的，稅率5%，速算扣除數為0；
　　超過500元至2,000元的部分，稅率10%，速算扣除數為25
　　超過2,000元至5,000元的部分，稅率15 %，速算扣除數為125
　　超過5,000元至20,000元的部分，稅率20 %，速算扣除數為375
　　超過20,000元至40,000元的部分，稅率25%，速算扣除數為1,375
　　超?0,000元至60,000元的部分，稅率30%，速算扣除數為3,375
　　超過60,000元至80,000元的部分，稅率35%，速算扣除數為6,375
　　超過80,000元至100,000元的部分，稅率40%，速算扣除數為10,375
　　超過100,000元的部分，稅率45%，速算扣除數為15,375

應納稅所得額計算公式

應納稅所得額是指按照稅法規定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業所得稅稅額的計稅依據。

應納稅所得額計算公式

直接法：企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。 應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

間接法：在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規定調整的項目金額后，即為應納稅所得額。 應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額