前沿拓展：

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

1、扣除三險(xiǎn)一金后，如果當(dāng)月工資超過(guò)3500元，全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按照得出的數(shù)額找到對(duì)應(yīng)稅率，然后直接套入年終獎(jiǎng)的計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

2、扣除三險(xiǎn)一金后，如果當(dāng)月工資收入不足3500元，則先從年終獎(jiǎng)中拿出一部分錢(qián)，將當(dāng)月工資補(bǔ)足3500元后，然后將剩余的年終獎(jiǎng)金額套入計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

計(jì)算公式：

(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

(2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。

1、員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)「3500」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

2、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。

3、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)，只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。

案例1：月薪3000元，獎(jiǎng)金總額12000元，年終獎(jiǎng)省稅165元

張先生扣除三費(fèi)一金后工資為3000元(含三費(fèi)一金約3750元)，公司承諾一年獎(jiǎng)金12000元。

1)季度獎(jiǎng)形式：每個(gè)季度最后一個(gè)月領(lǐng)取季度獎(jiǎng)3000元，最后一個(gè)月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)3000元，而全年只有最后一次季度獎(jiǎng)可以用年終獎(jiǎng)方式計(jì)算稅款，其他均要合并當(dāng)月工資納稅。

無(wú)季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：0元(低于費(fèi)用扣除額3500元)，含季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：(3000+3000-3500)×10%-105=145元，含年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：(3000-500)×3%=75元

全年稅額：145×3+75=510元

(2)年終獎(jiǎng)形式：每月工資3000元(扣除三費(fèi)一金)，年終獎(jiǎng)12000元。

每月工資個(gè)稅：0元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅：(12000-500)÷12≈958，對(duì)應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，(12000-500)×3%=345元

全年年終獎(jiǎng)稅率額：345元

年終獎(jiǎng)形式稅負(fù)比季度獎(jiǎng)形式全年少納稅165元。

案例2：年終獎(jiǎng)所得稅分?jǐn)傆?jì)算方法如下：

1、如年終獎(jiǎng)收入為17000元，在年終獎(jiǎng)第一段收入內(nèi)，則適用稅率為3%，則

17000*0.03=510元。應(yīng)繳年終獎(jiǎng)稅金為510元。

2、如年終獎(jiǎng)收入為22000元，在年終獎(jiǎng)第二段收入內(nèi)，則適用稅率為10%,

故22000*0.1-105=2095元。應(yīng)繳年終獎(jiǎng)稅金為2095元。

3、如年終獎(jiǎng)收入為55000元，在年終獎(jiǎng)第三段收入內(nèi)，則適用稅率為20%，

故55000*0.2-555=10445元。即應(yīng)繳年終獎(jiǎng)稅金為10445元。

個(gè)人所得稅是關(guān)系到絕大多數(shù)人利益的一個(gè)稅種，因此有關(guān)個(gè)人所得稅方面的問(wèn)題一直備受關(guān)注，例如年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅就是許多人都關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題，畢竟個(gè)人所得稅直接關(guān)系到大家實(shí)際到手的獎(jiǎng)金，下面我們就一起來(lái)看看2021年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)規(guī)定，居民個(gè)人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得全年一次性獎(jiǎng)金的，納稅人有兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法可選擇，既不并入綜合所得計(jì)稅，單獨(dú)計(jì)算納稅或并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅。

一、單獨(dú)計(jì)算納稅

在2021年12月31日之前，獲得年終獎(jiǎng)金的個(gè)人，可以選擇不將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，以個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來(lái)計(jì)算所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)。

二、并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅

居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得按年計(jì)算納稅，即發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金與居民個(gè)人當(dāng)月薪金，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算個(gè)人所得稅。

注意，關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，在2019年1月1日至2021年12月31日還有兩種選擇，但是從2022年1月1日起，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。

不同計(jì)稅方式，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅金額不同

例如某職工每月工資15000元，季度獎(jiǎng)金4000元，年終獎(jiǎng)金為48000元。每月符合國(guó)家規(guī)定的五險(xiǎn)一金為2000元，專項(xiàng)附加扣除1000元，按照單獨(dú)計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算，該職工全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=48000*10%-210=4590元。

若將該職工全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅，那么該職工需要繳納的稅費(fèi)為(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元。

由此可以看出，兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式下納稅人所繳納的個(gè)人所得稅是不一樣的，因此建議大家在繳納2021年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)，先分別采用兩種方式計(jì)算一下應(yīng)納稅額，然后選擇更為劃算的計(jì)稅方法。

綜上所述，2021年終獎(jiǎng)有單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得兩種計(jì)稅方式，納稅人可以根據(jù)自身情況選擇任意一種計(jì)稅方法，注意不同年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式所計(jì)算得出的應(yīng)納稅額不同，建議大家選擇更為劃算的年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法。

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