企業(yè)稅怎么交(企業(yè)稅怎么交多少)
前沿拓展：
企業(yè)稅怎么交
民辦學(xué)校屬于社會(huì)力量辦學(xué)，雖不辦工商執(zhí)照，但需各級(jí)教育局批準(zhǔn)。 民辦學(xué)校的收入要繳納營業(yè)稅3%（國稅總局有文，培訓(xùn)收入按文化體育業(yè)納稅）。民辦學(xué)校的利潤還要繳納所得稅。營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第26條第3款規(guī)定：“征營業(yè)稅的教育勞務(wù)僅限于普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上****或者同級(jí)**的教育行政部門批準(zhǔn)成立，國家承認(rèn)其學(xué)歷的各類學(xué)校提供的教育勞務(wù)。” 大部分社會(huì)力量辦學(xué)機(jī)構(gòu)雖提供了教學(xué)勞務(wù)，但沒有資格給學(xué)員頒發(fā)國家承認(rèn)的學(xué)歷證書。因此不屬于免營業(yè)稅的范圍。但也有少數(shù)民辦學(xué)校爭取到可發(fā)國家承認(rèn)的學(xué)歷證書，這類學(xué)校就可享受減免營業(yè)稅。還可參考的文件有：國稅函發(fā)（1997）156號(hào)、國稅函（1998）749號(hào)、738號(hào)。這些文涉及到辦學(xué)應(yīng)繳納營業(yè)稅、個(gè)人所得稅（個(gè)人辦學(xué)按個(gè)體征稅）或企業(yè)所得稅的內(nèi)容。民辦學(xué)校不論是否辦理工商執(zhí)照，都必須辦理稅務(wù)登記，可參閱國稅發(fā)（1999）65號(hào)。如果是私人辦學(xué)，就要繳納個(gè)體工商業(yè)戶個(gè)人所得稅，如果不是個(gè)體，要看其是否是國家承認(rèn)學(xué)歷的學(xué)校，如果不是，就涉及到繳納所得稅。
一企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方法：
1、企業(yè)所得稅稅率：
25%
(1)居民企業(yè)；（2）在**境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)（境內(nèi)外）
20%（實(shí)際減按10%）
（1）非居民企業(yè)，在**境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，場所卻有來源于境內(nèi)所得的（2）非居民企業(yè)，雖在**境內(nèi)設(shè)立、場所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)，場所沒有實(shí)際聯(lián)系的
20%
符合條件的小型微利企業(yè)
15%
（1）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）（2）設(shè)在西部地區(qū)，以（鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄）項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入占總收入70%以上的企業(yè)
2. 企業(yè)所得稅計(jì)算
（1）應(yīng)納稅所得的計(jì)算
直接法： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
間接法： 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
二、企業(yè)所得稅常用扣除項(xiàng)目及相關(guān)規(guī)定：
項(xiàng)目
扣除標(biāo)準(zhǔn)
超標(biāo)準(zhǔn)處理
職工福利費(fèi)
不超過工資薪金總額 14%的部分準(zhǔn)予
當(dāng)年不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)
不超過工資薪金總額 2%的部分準(zhǔn)予
當(dāng)年不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)
不超過工資薪金總額 8%的部分準(zhǔn)予扣除
當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰
當(dāng)年不得扣除
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈(zèng)支出
不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除
當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后 3 年內(nèi)扣除
不得扣除項(xiàng)目： （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 （2）企業(yè)所得稅稅款 （3）稅收滯納金 （4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 （5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出 （6）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出 （7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 （8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi) （9）與取得收入無關(guān)的其他支出
【注意】合同違約金、銀行罰息、**判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)可據(jù)實(shí)在稅 前扣除。
小型微利企業(yè)規(guī)定： 根據(jù)《國家**關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu) 惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家**公告 2021 年第 8 號(hào)，自 2021 年 4 月 1 日起施行，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
拓展知識(shí)：
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