前沿拓展：

工資個人所得稅稅率表

一、勞務報酬所得個人所得稅怎么計算

（一）勞務報酬所得應納稅所得額也即收入額，應當在收入的基礎上減除費用，預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

（二）勞務報酬所得個人所得稅稅率表如下：

級數    月應納稅所得額                                 稅率（%）

1        不超過3000元                                       3

2        超過3000元至12000元的部分               10

3        超過12000元至25000元的部分             20

4        超過25000元至35000元的部分             25

5        超過35000元至55000元的部分             30

6        超過55000元至80000元的部分             35

7        超過80000元的部分                             45

（三）勞務報酬所得因其一般具有不固定、不經常性，不便于按月計算，所以，規定凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次，據以確定應納稅所得額?？紤]屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統一規定以縣(含縣級市、區)為一地，其管轄內的一個月內的勞務服務為一次;當月跨縣地域的，則應分別計算。

上述勞務報酬所得中的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉29項具體勞務項目中的某一單項，如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別按不同的項目所得定額或定率減除費用。

（四）此外，獲得勞務報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關人員取得的報酬，應分別計征個人所得稅。

二、勞務報酬與綜合所得的區別

1、勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

2、綜合所得則包括工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

一、哪些個人所得，應當繳納個人所得稅：

1、工資、薪金所得；

2、勞務報酬所得；

3、稿酬所得；

4、特許權使用費所得；

5、經營所得；

6、利息、股息、紅利所得；

7、財產租賃所得；

8、財產轉讓所得；

9、偶然所得；

居民個人所得上述第（1）項至第（4）所得（稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。

非居民個人取得的上述第（1）項至第（4）項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅（不按納稅年度合并計算個人所得稅）

（一）、綜合所得，適用3%至45%的超額累計稅率

個人所得稅稅率表一

（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）

級數

全年應納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數

1

不超過36，000元的部分

3

0

2

超過36，000元至144，000元的部分

10

2520

3

超過144，000元至300，000元的部分

20

16920

4

超過300，000元至420，000元的部分

25

31920

5

超過420，000元至660，000元的部分

30

52920

6

超過660，000元至960，000元的部分

35

85920

7

超過960，000元的部分

45

181920

注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

(二)、經營所得、適用5%至35%的超額累進稅率

個人所得稅稅率表（經營所得適用）

級數

應納稅所得額(含稅)

應納稅所得額(不含稅)

稅率(%)

速算扣除數

1

不超過30,000元的部分

不超過28,500元的部分

5

0

2

超過30,000元到90,000元的部分

超過28,500元至82,500元的部分

10

1500

3

超過90,000元至300,000元的部分

超過82,500元至250,500元的部分

20

10500

4

超過300,000元至500,000元的部分

超過250,500元至390,500元的部分

30

40500

5

超過500,000元的部分

超過390,500元的部分

35

65500

注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

（三）、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%

二、個人所得稅扣除說明

（一）個人所得稅扣除內容

1、專項扣除（三險一金），包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險，基本醫療保險，失業保險和住房公積金。（生育保險和工傷保險這兩項由公司繳納，個人無需繳納）

2、專項附加扣除（六項），包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

3、依法確定的其他扣除。（如符合規定的商業健康保險）

（二）專項附加扣除

1、子女教育

納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

學前教育包括年滿3歲至小學入學前教育，學歷教育包括義務教育（小學和初中教育）、高中階段教育（普通高中，中等職業教育）、高等教育（大學?？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除；經父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，扣除方式在一個納稅年度內不得變更。

2、繼續教育

納稅人接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不得超過48個月。

納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得下關證書的當年，按照3600元定額扣除（非報考當年）。

3、大病醫療專項

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

4、住房貸款利息專項

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照毎月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

5、住房租金專項

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

（2）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為毎月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

6、贍養老人專項

納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：

（1）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；

（2）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過毎月1000元?？梢杂少狆B人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變

本辦法所稱被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

拓展知識：