前沿拓展：

生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅稅率表

去百度文庫，查看完整內(nèi)容>

內(nèi)容來自用戶:meix104

注：1、表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用（成本、損失）后的全年應(yīng)納稅所得額。 
   2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。 
   3、應(yīng)交個人所得稅的計稅公式：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) 
   4、對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2022年8月起，增值稅又有哪些新改動？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？進(jìn)項稅如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識點！

1

6%→免稅，3%→免稅！

全了！2022年增值稅優(yōu)惠！

1、自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！

3、自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

政策依據(jù)：** **公告2022年第11號

4、生產(chǎn)、生活**業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日

政策依據(jù)：** **公告2022年第11號

5、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

政策依據(jù)：** **公告2022年第11號

6、對留抵稅額實行大規(guī)模退稅！

重點：

其中，根據(jù)** **公告2022年第17號規(guī)定，對“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。

7、對制造業(yè)中小微企業(yè)，緩繳增值稅。

對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個月。

延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費，延緩的期限為6個月。

2

2022年最新最全稅率表

1、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項目？我們具體來看：

2、扣除率

扣除率是指增值稅計征中法定扣除項目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。

一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項稅，但是對于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：

① 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用**的，以增值稅專用**上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；

② 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售**或收購**的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售**或收購**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

③ 納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅率。

④ 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用**或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購**或銷售**上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

⑤ 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：

o 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

o 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

o 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。

3、征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了**和國家**另有規(guī)定的。

注意：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

4、預(yù)征率

目前主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。

3

2022增值稅進(jìn)項抵扣手冊

增值稅政策層出不窮，進(jìn)項稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進(jìn)項稅抵扣不求人。

一、判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進(jìn)項稅的抵扣問題。

因為，一般納稅人根據(jù)銷項稅額與進(jìn)項稅額的差額計算增值稅，而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額與征收率的乘積計算增值稅，不涉及進(jìn)項稅的問題。

這里需要注意兩點：

（1）一般納稅人如果會計核算不健全，或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用**。

（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。但實務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會取得增值稅專用**，如果真的收到了，也沒有必要一定退回重開，全部計入成本費用即可。

二、判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)

1、抵扣憑證的類型應(yīng)合法合規(guī)

發(fā)生增值稅交易的我們會收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。

除了最常見的增值稅專用**外，最近出臺了一系列的政策，規(guī)定了國內(nèi)旅客運輸服務(wù)、通行費等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進(jìn)項稅，具體的

**類型包含以下幾種：

這里有3個重點需要強(qiáng)調(diào)一下：

（1）左上角標(biāo)識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通**可以抵扣進(jìn)項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的**不能抵扣進(jìn)項稅。

（2）旅客運輸?shù)碾娮悠胀?*可以抵扣進(jìn)項稅，而紙質(zhì)普通**不能抵扣。

（3）現(xiàn)在乘火車多數(shù)情況下取得電子客票，報銷抵扣需要打印紙質(zhì)車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復(fù)印件也不能抵扣進(jìn)項稅。

2、抵扣憑證的開具應(yīng)該規(guī)范

抵扣憑證是否開具規(guī)范，主要檢查以下4點：

（1）是否與真實的交易相符，沒有涉及虛開**；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯格

（3）**專用章齊全（目前通過增值稅電子**公共服務(wù)平臺開具的**，采用電子簽名代替**專用章）。

（4）備注欄完整

關(guān)于**的備注欄，實務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導(dǎo)致大額進(jìn)項稅不允許抵扣的情況，會計收到6種**要注意備注欄信息是否齊全。

到底是哪6種**？一張表格說清楚。

業(yè)務(wù)

備注欄填寫規(guī)定

政策依據(jù)

建筑服務(wù)

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅**時，應(yīng)在**的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

《國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家**公告2016年第23號）第四條第（三）項；《增值稅**開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第一節(jié)第一條

銷售不動產(chǎn)

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅**時，應(yīng)在**備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

《國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家**公告2016年第23號）第四條第（四）項；《增值稅**開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第二節(jié)第一條

出租不動產(chǎn)

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅**時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

《國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家**公告2016年第23號）第四條第（五）項

保險機(jī)構(gòu)代收車船稅**

保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅**時，應(yīng)在增值稅**備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅**可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

《國家**關(guān)于保險機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅**問題的公告》（國家**公告2016年第51號）；《增值稅**開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第三節(jié)第三條第一款

貨物運輸服務(wù)

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用**和增值稅普通**，開具**時應(yīng)將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在**備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

《國家**關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用**有關(guān)問題的公告》（國家**公告2015年第99號）第一條

納入試點的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)為符合條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用**

使用自有增值稅**稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用**，并在**備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

《國家**關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用**試點工作的通知》（稅總函（2019）405號）第三條第（三）項

預(yù)付卡業(yè)務(wù)

1、單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)：

銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通**，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用**。

2、支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)業(yè)務(wù)：

特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通**，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用**。

《國家**關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家**公告2016年第53號）第三條第（四）項、第四條第（四）項；《增值稅**開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第八節(jié)第六條

差額征稅

納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅**時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

《國家**關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家**公告2016年第23號）第四條第（二）項；《增值稅**開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第八節(jié)第一條

鐵路運輸企業(yè)提供貨物運輸服務(wù)

鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在**備注欄中。

《國家**關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用**有關(guān)問題的公告》（國家**公告2015年第99號）第三條

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物代辦退稅

生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用**(以下稱代辦退稅專用**)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

《國家**關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家**公告2017年第35號）第六條

一般納稅人銷**產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠

1、增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在**上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)時，應(yīng)在開具**備注欄中注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在**備注欄注明的，應(yīng)在**清單中注明。

軟件產(chǎn)品名稱在開票中需要縮寫的，可在**的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個固定的縮寫。

2、對隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分**的，在開具**時按軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計填列，同時**備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。

3、銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具**時，可在**備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在**備注欄注明的，可在**清單中注明。

（原）《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法>的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第9號）第十四條、第十五條第（二）項、第十六條第（二）項第3點

注意，認(rèn)證期限有新規(guī)定了。

增值稅專用**、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一**、收費公路通行費增值稅電子普通**，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限啦，會計們再也不用擔(dān)心**過期了~

三、判斷是用于可抵扣進(jìn)項稅的項目

會計收到**，要思考一下它的用途是什么，因為稅法中明確規(guī)定了不允許抵扣進(jìn)項稅的幾種情形，只有不屬于這些項目，才可以抵扣進(jìn)項稅。

不能抵扣進(jìn)項稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學(xué)習(xí)一下吧~

對于以上項目，也要分三種情況考慮：

（1）在購入當(dāng)期就不能抵扣，全部計入相應(yīng)成本費用。

例如外購禮品用于員工福利取得普通**的，在當(dāng)期直接都計入費用。

（2）在購入當(dāng)期就不能抵扣，但取得專用**的，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

例如外購禮品用于員工福利取得專用**的，為了防止滯留票的產(chǎn)生，需要先認(rèn)證抵扣，再做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

（3）在購入當(dāng)期進(jìn)項稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項目時，需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

四、抵扣實**

完成了前面3步，判斷出一項支出的進(jìn)項稅可以抵扣后，接下來就需要進(jìn)行勾選確認(rèn)、計算稅額、納稅申報等抵扣實**。

不同憑證的抵扣方法。

1、增值稅專用**

從銷售方取得的增值稅專用**上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機(jī)動車銷售統(tǒng)一**

從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一**上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機(jī)動車**又有新變化

自2021年7月1日起，機(jī)動車銷售啟用新版增值稅專用**：相比傳統(tǒng)的增值稅專用**，機(jī)動車**中的增值稅專用**開具時會自動打印“機(jī)動車”標(biāo)識。

注意：銷售機(jī)動車開具藍(lán)字**后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍(lán)字**。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費**

以下兩種通行費**可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通**；

指的是征稅**，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費**不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費**

如何申報抵扣？

6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀?*

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項稅

如何申報抵扣？

注意：

國家**公告2019年第31號、** ** 海關(guān)總暑公告2019年第39號

文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

2）屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；

3）用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購**或銷售**

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購**

農(nóng)產(chǎn)品收購**是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的**。**左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售**

農(nóng)產(chǎn)品銷售**是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通**。

注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

拓展知識：