前沿拓展：

總收入計(jì)算公式

銷售收入是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品銷售的貨幣收入總額，用公式表示如下：銷售收入=產(chǎn)品銷售數(shù)量×產(chǎn)品單價(jià)。

【分錄1】現(xiàn)金結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算方式對(duì)外銷售商品，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［已銷售商品所對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備］

貸：庫存商品

【分錄2】委托收款結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)以委托收款結(jié)算方式對(duì)外銷售商品，在其辦妥委托收款手續(xù)且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

1.確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［已銷售商品所對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備］

貸：庫存商品

2.實(shí)際收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

3.代墊運(yùn)費(fèi)（價(jià)稅合計(jì)）

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

【分錄3】商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

企業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)算方式對(duì)外銷售商品，在收到商業(yè)匯票且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［已銷售商品所對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備］

貸：庫存商品

【分錄4】賒銷方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)以賒銷方式對(duì)外銷售商品，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

1.確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［已銷售商品所對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備］

貸：庫存商品

2.實(shí)際收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

【分錄5】發(fā)出商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.發(fā)出商品

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品［**］

2.納稅義務(wù)發(fā)生

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）［售價(jià)×適用稅率］

3.滿足收入確認(rèn)條件［收到貨款或取得收取貨款權(quán)利時(shí)］

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）［發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)未發(fā)生］

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

【分錄6】委托代銷商品的賬務(wù)處理

委托方

（1）發(fā)出商品：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

（2）收到受托方開具的代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

（3）向受托方支付代銷手續(xù)費(fèi)：

借：銷售費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收賬款

（4）收到受托方支付的貨款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

受托方

（1）收到商品：

借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款

（2）對(duì)外銷售：

借：銀行存款

貸：受托代銷商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（3）收到委托方開具的增值稅專用**：

借：受托代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

（4）支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

其他業(yè)務(wù)收入——代銷手續(xù)費(fèi)*

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

【分錄7】材料銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本等

借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［已銷售材料對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備］

貸：原材料等

【分錄8】銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品發(fā)生退回

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品

如果發(fā)出商品時(shí)已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，需要在退回時(shí)考慮：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

2.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的外，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本等。

借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等

貸：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

【分錄9】合同取得成本及銷售收入的賬務(wù)處理

（1）發(fā)生合同取得成本：

借：合同取得成本［增量成本］

管理費(fèi)用等［差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、盡職調(diào)查費(fèi)用等］

貸：銀行存款等

（2）確認(rèn)收入、攤銷合同取得成本：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：銷售費(fèi)用等

貸：合同取得成本

【分錄10】合同履約成本及銷售收入的賬務(wù)處理

1）發(fā)生合同履約成本：

借：合同履約成本

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料、累計(jì)折舊等

（2）確認(rèn)收入、攤銷合同履約成本：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本等

貸：合同履約成本

【分錄11】稅金及附加的賬務(wù)處理

（1）計(jì)算確定與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交消費(fèi)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交資源稅

——應(yīng)交土地增值稅［房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)］

——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應(yīng)交車船稅等

實(shí)際交納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等

貸：銀行存款

（2）交納不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金（印花稅）：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

期末，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

借：本年利潤

貸：稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

【分錄12】銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用：

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

（2）企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用：

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、累計(jì)折舊等

期末，應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

借：本年利潤

貸：銷售費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

【分錄13】管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等

（2）企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

（3）企業(yè)行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊：

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

（4）行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款、研發(fā)支出等

（5）企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等

期末，應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

【分錄14】財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款等

（2）企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額：

借：銀行存款等

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

期末，應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

借：本年利潤

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

【分錄15】營業(yè)外收入的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)報(bào)廢毀損收益）

待處理財(cái)產(chǎn)損溢（現(xiàn)金盤盈收益）

應(yīng)付賬款（無法支付的應(yīng)付賬款）……

貸：營業(yè)外收入

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

分錄16】營業(yè)外支出的賬務(wù)處理

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理（報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)）

無形資產(chǎn)（報(bào)廢無形資產(chǎn)）

待處理財(cái)產(chǎn)損溢（存貨、固定資產(chǎn)盤虧）庫存現(xiàn)金（支付罰款、滯納金等）……

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

【分錄17】所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)（增加在借方、減少在貸方）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）

遞延所得稅負(fù)債（增加在貸方、減少在借方）

【分錄18】結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

1.結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

其他收益

投資收益

營業(yè)外收入…..

.貸：本年利潤

2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出……

3.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債

4.所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

5.將本年利潤年末余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如為虧損，則做相反會(huì)計(jì)分錄

拓展知識(shí)：